Вопрос: Работники, у которых с индивидуальным предпринимателем, применяющим обычную систему налогообложения, заключены трудовые договоры, при возвращении из командировок предъявляют к возмещению суммы страхового взноса от несчастных случаев, уплаченные ими при приобретении авиабилетов.

Включаются ли в расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, суммы страховых взносов, уплаченные работниками от своего имени и возмещенные индивидуальным предпринимателем?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно п.16 ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

Учитывая, что суммы страховых взносов от несчастных случаев уплачены работниками от своего имени, принимать их к учету в составе расходов индивидуального предпринимателя, уменьшающих его налоговую базу по налогу на доходы, неправомерно.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

31.03.2004

————