"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 23

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 31.10.2005 N 03-03-04/2/95

Если организация оплачивает своим работникам пособие по временной нетрудоспособности исходя из 100% среднемесячного заработка, что превышает максимальную величину пособия, выплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования, то возникающую разницу в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ она может учесть для целей налогообложения в составе расходов на оплату труда.

Письмо Минфина России от 07.10.2005 N 03-03-04/1/254

Организация заключила договор о передаче неисключительных авторских прав на произведения за вознаграждение, которое рассчитывается исходя из фактического использования произведений и отражается в составляемом пользователем отчете. На основании отчета составляется акт приема-передачи оказанных услуг, являющийся основанием для оплаты. Вопрос налогоплательщика следующий: в каком отчетном периоде должен быть признан доход, если акт по услугам, оказанным в 2003 г., подписан в 2005 г.?

В соответствии со сведениями, содержащимися в вопросе, Минфин отвечает, что в данном случае доход от реализации услуг может быть определен только после представления пользователем отчета и признан в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он возник исходя из условий договора. Если договором предусмотрено, что основанием для выплаты вознаграждения является подписанный сторонами акт приемки-передачи услуг, то доход от реализации услуг признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был подписан соответствующий акт приемки-передачи услуг, вне зависимости от периода, в котором оказывались данные услуги.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 03.10.2005 N 03-04-11/259 "Об обложении НДС штрафных санкций по договору"

Минфин в очередной раз подчеркнул, что штрафные санкции за нарушение сроков оплаты, предусмотренные договором, подлежат обложению НДС. Причем в налоговую базу попадают фактически полученные от покупателя санкции.

Транспортный налог

Письмо Минфина России от 14.09.2005 N 03-06-04-04/38

По мнению Минфина, при лизинге транспортных средств лизингополучатель является плательщиком налога только в том случае, если по взаимному согласию сторон на него зарегистрирован объект лизинга.

Специальные налоговые режимы

Письмо Минфина России от 05.10.2005 N 03-11-04/3/104

Предпринимательская деятельность комиссионера, осуществляющего розничную торговлю за наличный расчет по поручению комитента, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. Это связано с тем, что по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Письмо Минфина России от 29.09.2005 N 03-11-04/2/92

Если организация, применяющая УСНО (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), приобрела земельный участок, использование которого связано с производственной деятельностью, то его стоимость учитывается в составе расходов в том отчетном периоде, в котором зарегистрировано право собственности на этот участок (при условии, что он оплачен и введен в эксплуатацию).

Письмо Минфина России от 16.09.2005 N 03-11-04/2/79

В данном Письме чиновники выразили свою точку зрения на учет у лизингодателя применяющего УСНО затрат на приобретение объекта лизинга при условии, если он определяет объект налогообложения как "доходы минус расходы". По их мнению, расходы на приобретение объекта лизинга нельзя учесть для целей налогообложения ни в составе расходов на приобретение основных средств, ни в составе материальных расходов. И только если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю, расходы по его приобретению могут быть учтены у лизингодателя в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Налог на игорный бизнес

Письмо Минфина России от 20.10.2005 N 03-06-05-07/35 "Об уплате налога на игорный бизнес по зарегистрированным, но не используемым объектам налогообложения"

Минфин, принимая во внимание сложившуюся арбитражную практику в области уплаты налога на игорный бизнес и отсутствие в налоговом законодательстве четких норм, определяющих момент возникновения налоговой базы, разъяснил, что организатор игорного заведения становится плательщиком налога на игорный бизнес с того момента, когда он начал осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса и получать экономическую выгоду в виде дохода. Наличие зарегистрированных, но не используемых в целях получения дохода объектов налогообложения не приводит к возникновению дохода и, следовательно, не влечет обязанности по уплате налога на игорный бизнес.

Оформление договорных отношений

Постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.2005 N 6773/05

Если представителем обеих сторон (участников сделки) выступает одно и то же лицо, то его подпись на договоре за каждую из них правомерна и не влечет последствий недействительности сделки. Директор в данном случае не является самостоятельным субъектом гражданских правоотношений, а выступает от имени организации, поэтому запрет, предусмотренный ст. 182 ГК РФ, на эту ситуацию не распространяется. Вывод, который содержится в данном Постановлении, снимает множество вопросов по поводу оформления договорных отношений, особенно в холдинговых структурах.

Подписано в печать

14.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——