"Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2005, N 4

Вопрос: Турфирма оплачивает сотрудникам разговоры по сотовым телефонам, зарегистрированным на них. Как отразить такую операцию в бухгалтерском учете? Какие при этом возникают налоговые последствия?

Ответ: В данном случае возможно два варианта: аренда телефонного аппарата у сотрудника или компенсация за использование его имущества в служебных целях.

Расходы при аренде телефона у сотрудника будут состоять из стоимости услуг связи и арендной платы самому работнику. Арендованный телефонный аппарат в бухгалтерском учете придется учитывать на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". С суммы арендной платы придется удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Однако ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ начислять на сумму арендной платы не нужно (п. 1 ст. 236 НК РФ). И наконец, сумму арендной платы можно учесть в целях налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аналогично можно поступить и с оплатой услуг связи (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Фирма также может назначить сотруднику ежемесячную компенсацию за использование его телефона в служебных целях. Размер такой компенсации определяется по соглашению сторон (ст. 188 ТК РФ).

Сумма компенсации в пределах установленных фирмой норм ЕСН и взносами в Пенсионный фонд РФ не облагается (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Также она не облагается налогом на доходы физических лиц. К такому же выводу пришел суд в Постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 26 января 2004 г. N Ф09-5007/03-АК.

В бухгалтерском учете компенсацию и оплату услуг связи следует отнести к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). А в целях налогообложения прибыли ее следует включить в расходы по оплате труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Е.В.Деревягина

Юрист

ООО "КАФ "Корректор"

Подписано в печать

14.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——