Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 24.10.2005 N 03-03-04/4/66 <О налогообложении доходов иностранных некоммерческих организаций> и Письму Минфина России от 19.10.2005 N 03-03-04/1/286 <О постановке на учет и налогообложении доходов иностранных организаций>> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 22)



"Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 22

<КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 24.10.2005 N 03-03-04/4/66

<О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ

НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ>

И ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.10.2005 N 03-03-04/1/286

<О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ

ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ>>

Очередные Письма Минфина будут интересны иностранным компаниям, которые ведут на территории Российской Федерации бизнес либо самостоятельно (через свои постоянные представительства), либо сотрудничая с российскими предприятиями. В частности, Минфин разъяснил, в каких случаях зарубежным фирмам необходимо платить налог на прибыль организаций, а также вставать на учет в налоговой инспекции на территории России.

Налог на прибыль платит не каждый

В соответствии с Налоговым кодексом иностранные организации, работающие через постоянные представительства или получающие доходы от источников в России, обязаны перечислять в бюджет нашей страны налог на прибыль (ст. 246 НК РФ). Однако, обращает внимание Минфин, платить его придется только в том случае, если их деятельность подпадет под определение "постоянное представительство" (Письмо Минфина России от 19.10.2005 N 03-03-04/4/66). Оно дается в ст. 306 Налогового кодекса. Напомним, что представительство зарубежной компании будет плательщиком налога на прибыль, если осуществляет регулярную предпринимательскую деятельность на территории нашего государства.

Однако в Кодексе не разъяснено, в каких случаях деятельность будет считаться регулярной. Это понятие раскрыто в п. 2.2.1 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150. Данный пункт, в частности, отсылает нас к Приказу МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

Когда необходимо вставать на учет?

Особенности учета в налоговых инспекциях иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность через представительства, филиалы и другие обособленные подразделения, указаны в Положении, утвержденном Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124. Согласно п. 2.1.1 Положения если зарубежная компания работает на территории нашей страны (или только намеревается это делать) через свои отделения не менее 30 календарных дней в году, то она обязана встать на учет в налоговой инспекции. Причем не имеет значения, работает ли фирма непрерывно более месяца или эта цифра получится при суммировании всех "работающих" дней в году. Другими словами, деятельность будет признана регулярной, если заграничная компания ведет бизнес на территории России более 30 дней в календарном году.

Напомним: для того чтобы зарегистрировать подразделение, бухгалтеру иностранной компании необходимо подать в налоговую инспекцию следующие документы (п. 2.1.1.1 Положения):

- заявление о постановке на учет по форме N 2001И (Приложение 2 к Приказу);

- легализованные выписки из торгового реестра (другие документы, в которых есть информация об учреждении, зарегистрировавшем зарубежное предприятие);

- справка налоговой инспекции иностранного государства о регистрации фирмы в "своей" стране;

- решение генерального директора или другого уполномоченного лица фирмы о создании филиала;

- доверенность на главу отделения, которую выдала зарубежная фирма.

Сотрудники финансового ведомства также напомнили, что если фирма проработала на территории нашей страны менее 30 дней в году, то перечисленные документы представлять в инспекцию нет необходимости, однако учитывать ее будут на основании уведомления (Письмо Минфина России от 24.10.2005 N 03-03-04/1/286). Порядок его подачи указан в разд. 4 Положения. Обратите внимание: все документы зарубежная компания обязана представить в налоговую только на русском языке (либо на иностранном, но с переводом на русский).

В некоторых случаях может быть признана регулярной даже деятельность, которую заграничная организация осуществляет в России менее 30 дней в году. Пункт 2.2.1 Методических рекомендаций устанавливает, что критерий регулярности может быть определен на основе анализа фактической деятельности зарубежной компании в России (см., например, Письмо Минфина России от 19.08.2005 N 03-08-05 <*>).

     
   ————————————————————————————————
   
<*> Документ опубликован в "НА" N 17, 2005.

Фирму спасет коносамент и соглашение

В Письме от 24.10.2005 N 03-03-04/1/286 Минфин рассмотрел ситуацию, в которой заграничная фирма закупает у российских поставщиков товары, после чего реализует их в другие страны. Право собственности на продукцию к ней переходит с даты подписания коносамента - документа, который подтверждает передачу товара перевозчику в российских морских портах. Финансисты сделали вывод, что в такой ситуации инофирма не имеет обособленного подразделения в России, а также не осуществляет свою деятельность через представительства, поэтому вставать на учет в налоговой инспекции ей не надо.

Более того, финансисты напомнили, что в некоторых случаях деятельность иностранной фирмы через представительство на территории России не облагается налогом на прибыль. Условия для этого могут быть указаны не только в нашем законодательстве, но и в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Деятельность, но не предпринимательская

В Письме от 19.10.2005 N 03-03-04/4/66 Минфин рассмотрел вопрос о налогообложении иностранных некоммерческих организаций налогом на прибыль. Финансисты указали, что если отделение такой фирмы в России осуществляет представительские функции, то, соответственно, предпринимательской деятельности не ведет. А следовательно, регистрировать отделение и платить налог не надо, так как оно не соответствует критериям постоянного представительства.

А.В.Афоненков

Юрист

Подписано в печать

11.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Статья: <Комментарий к Письму Минфина России от 23.09.2005 N 03-06-01-04/376 <Об особенностях налогообложения недвижимого имущества организации, которое не находится по месту ее регистрации>> ("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 22) >
Статья: Налоговое администрирование - рычаг контроля или налогового давления? ("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 11)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.