Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: ...По договору купли-продажи мы получили материалы, но не оплатили их. По другому договору наше предприятие отгрузило продавцу материалов собственную продукцию, облагаемую НДС по ставке 18%, на сумму, которую мы должны. После чего был подписан акт взаимозачета. Когда в данной ситуации можно принять к вычету НДС по приобретенным материалам? Как отразить эти операции в бухгалтерском учете, если учетная политика "по отгрузке"? ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 46)



"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 46

Вопрос: По договору купли-продажи мы получили материалы, но не оплатили их. По другому договору наше предприятие отгрузило продавцу материалов собственную продукцию, облагаемую НДС по ставке 18%, на сумму, которую мы должны. После чего был подписан акт взаимозачета.

Когда в данной ситуации можно принять к вычету НДС по приобретенным материалам?

Как отразить эти операции в бухгалтерском учете, если учетная политика нашей организации для целей исчисления НДС утверждена "по отгрузке"?

С.Епифанова, г. Орел

Ответ: Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе и материалов, на территории РФ, которые будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом приобретенные материалы должны быть приняты налогоплательщиком к учету, а в наличии у него должен быть счет-фактура поставщика, оформленный в установленном порядке (ст. 172 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 167 НК РФ оплатой услуг признается как поступление денежных средств на счета кредитора, так и прекращение обязательства зачетом. Следовательно, в рассматриваемой ситуации при соблюдении прочих условий организация имеет право предъявить НДС к вычету непосредственно после подписания акта зачета взаимных требований.

Пример. ООО "Сапфир" по договору купли-продажи отгрузило ЗАО "Рубин" материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Исходя из условий договора ЗАО "Рубин" обязано оплатить материалы в течение пяти дней с момента отгрузки, однако в установленный договором срок оплата не поступила.

В свою очередь согласно другому договору купли-продажи ЗАО "Рубин", определяющее выручку от реализации продукции для целей налогообложения "по отгрузке", отгрузило ООО "Сапфир" продукцию на сумму 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 80 000 руб. Исходя из условий договора покупатель обязан оплатить товар в течение пяти дней с момента отгрузки, однако в установленный договором срок оплата от него не поступила.

Обязательства по указанным самостоятельным договорам были погашены (прекращены) проведением зачета взаимных требований, являющегося одним из способов прекращения встречных обязательств.

Отражение операций в бухгалтерском учете ЗАО "Рубин":

Д-т сч. 10 К-т сч. 60 - 100 000 руб. - оприходованы поступившие материалы

Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 18 000 руб. - отражена сумма НДС по приобретенным материалам

Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 - 118 000 руб. - отражена выручка от продажи продукции

Д-т сч. 90-2 К-т сч. 43 - 80 000 руб. - списана фактическая себестоимость реализованной продукции

Д-т сч. 90-3 К-т сч. 68 - 18 000 руб. - начислен НДС с выручки от продажи продукции

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99 - 20 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб. - 80 000 руб.) - отражен финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц (заключительными оборотами)

Д-т сч. 60 К-т сч. 62 - 118 000 руб. - подписано соглашение о взаимозачете

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 18 000 руб. - сумма НДС по приобретенным материалам принята к вычету.

Г.Кузьмин

Ведущий эксперт "ЭЖ"

Подписано в печать

10.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Статья: Персонал требует расходов ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 46) >
Вопрос: По договору займа наша организация получила от своего работника беспроцентный заем в сумме, эквивалентной 1000 евро, на срок 9 месяцев. Какие налоги при этом следует заплатить, если мы не применяем специальные режимы налогообложения? Как отражаются в бухгалтерском учете такого рода операции? ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 46)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.