"Главбух", 2005, N 22

Вопрос: В декабре 2004 г. наша фирма реализовала основное средство, заплатив с него НДС (метод "по отгрузке"). А в октябре 2005 г. договор с покупателем был расторгнут, поскольку он так и не оплатил приобретенное имущество. Основное средство покупатель нам вернул. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Г.В. Рожина, гл. бухгалтер ООО (п. Полдарса, Вологодская обл.)

Ответ: Право собственности на возвращенное основное средство переходит к вашей организации в тот день, когда вы подписали соглашение о расторжении договора (ст. 453 ГК РФ). Обратной покупки при этом не происходит. Поэтому в бухгалтерском учете надо сделать такие записи:

     
       ————————————————————————————————————————————¬
       |Дебет 62 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы" |
       L————————————————————————————————————————————
   

- сторнирован доход от реализации основного средства;

     
       —————————————————————————————————————————————¬
       |Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"           |
       |Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"|
       L—————————————————————————————————————————————
   

- сторнировано списание остаточной стоимости основного средства;

     
       —————————————————————————————————————————————————————¬
       |Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств"         |
       |Кредит 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации"|
       L—————————————————————————————————————————————————————
   

- сторнировано списание первоначальной стоимости основного средства;

     
       ——————————————————————————————————————————————————————¬
       |Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"|
       L——————————————————————————————————————————————————————
   

- сторнировано списание начисленной амортизации.

Ваша организация начисляет НДС "по отгрузке". Следовательно, начисленный налог надо принять к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Эта операция отражается такой проводкой:

     
       ———————————————————————————————————¬
       |Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" |
       |Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"|
       L———————————————————————————————————
   

- принят к вычету НДС, начисленный при реализации основного средства.

В налоговом учете на остаточную стоимость полученного обратно основного средства надо отразить операционный доход. А на стоимость, по которой имущество планировалось продать, возникает операционный доход. Кроме того, основное средство нужно отразить в налоговом учете по первоначальной стоимости. Амортизацию же по основному средству и в бухгалтерском, и в налоговом учете надо начислять с месяца, следующего за его возвратом.

Л.Д.Воронцов

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

09.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

-------------------- ————