"Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 4

Вопрос: Колледж арендует помещение у фирмы, которая сама оплачивает все счета (электроэнергия и т.д.), включенные в арендную плату. Колледж просрочил арендные платежи. И в связи с этим поставщик коммунальных услуг выставил арендодателю пени в размере 7000 руб. Арендодатель в свою очередь выставил колледжу счет-фактуру на сумму 10 242,4 руб., объясняя это тем, что с пеней (7000 руб.) он должен заплатить НДС и налог на прибыль. Прав ли арендодатель?

Ответ: Арендодатель имеет право выставить счет колледжу с учетом своих потерь от нарушения учебным заведением условий договора. Только для возмещения убытка фирмы требуется меньшая сумма - 8657,9 руб.

В расчетах следует исходить из того, что признанные арендодателем пени без НДС в сумме 5932,2 руб. (7000 руб. : 118% х 100%) являются внереализационным расходом (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), уменьшающим его налогооблагаемую прибыль. НДС, уплаченный в составе пеней, вычету не подлежит.

Проверим, хватит ли 8657,9 руб. для покрытия убытка арендодателя. Действительно, при поступлении от учебного заведения этой суммы арендодатель уплатит НДС в размере:

8657,9 руб. : 118% х 18% = 1320,7 руб.

и налог на прибыль в размере:

(8657,9 руб. - 1320,7 руб. - 5932,2 руб.) х 24% = 337,2 руб.

После этих расчетов с бюджетом у арендодателя останется:

8657,9 руб. - 1320,7 руб. - 337,2 руб. = 7000 руб.

Это и есть сумма, необходимая для уплаты выставленных фирме пеней.

Е.Ю.Диркова

Генеральный директор

ООО "БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР"

Подписано в печать

03.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——