Вопрос: Организация с 01.01.2003 по 30.06.2004 применяла упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения - доходы. С 01.07.2004 организация перешла на общий режим налогообложения, так как по итогам отчетного периода (9 месяцев 2004 г.) доход организации превысил 15 млн руб.

Просим разъяснить, следует ли включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость денежные средства, полученные организацией после перехода на общий режим налогообложения за товары (работы, услуги), реализованные (выполненные, оказанные) в период применения упрощенной системы налогообложения без учета налога на добавленную стоимость?

Можно ли принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения, но использованным (реализованным) в период применения общей системы налогообложения? При УСН суммы НДС, предъявленные поставщиком, на расходы не принимались, так как был выбран объект налогообложения по УСН - доходы.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 мая 2005 г. N 03-04-11/97

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость организациями, перешедшими с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции налогом на добавленную стоимость не облагаются. Поэтому включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость денежные средства, полученные организацией после перехода на общий режим налогообложения за товары (работы, услуги), реализованные (выполненные, оказанные) в период применения упрощенной системы налогообложения без учета налога на добавленную стоимость, не следует.

Что касается вопроса о суммах налога на добавленную стоимость, уплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения по товарам (работам, услугам), использованным после перехода на общий режим налогообложения, то согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ услуг), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией в период применения упрощенной системы налогообложения по товарам (работам, услугам), использованным после перехода на общий режим налогообложения при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

05.05.2005

————