"Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2005, N 4

ПРЕМИЯ ВЫПЛАЧЕНА ОШИБОЧНО

Ошибки при начислении заработной платы случаются довольно часто. Рассмотрим ситуацию, когда сотруднику бюджетной школы излишне начислена премия. Какие проводки необходимо сделать, чтобы исправить ситуацию?

Как исправить ошибку

Если излишняя премия только начислена, но еще не выплачена, то достаточно сделать в бюджетном учете исправительную проводку по начислению заработной платы.

Если же такая премия уже выплачена работнику, то кроме исправительной проводки по начислению необходимо удержать соответствующую сумму из заработной платы работника (при его согласии или по решению суда) либо из заработной платы лица (руководителя), виновного в неправильном начислении премии (при несогласии работника и отрицательном решении суда).

Для отражения операции по взысканию суммы излишне начисленных выплат заработной платы в бюджетном учете учреждения следует открыть отдельный аналитический счет (субсчет) на счете 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из заработной платы".

Если ошибка выявлена в течение отчетного периода, то ее можно исправить простым сторнированием начисленной премии. Сложнее ситуация, когда отчетный период уже закрыт. Ведь получается, что на излишне начисленную премию израсходованы средства бюджета. Поэтому и проводки придется сделать другие.

Корректируем учет

Как в бюджетном учете учреждения отражаются операции по корректировке начисления премии и удержанию излишне начисленных и выплаченных работнику сумм покажем в таблице.

     
   ——————————————————————————T———————————————————T——————————————————¬
   |   Содержание операции   |       Дебет       |      Кредит      |
   +—————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
   |        1                |     2             |    3             |
   +—————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
   |          1. Если премия еще не выплачена или выплачена,        |
   |             но ошибка обнаружена в том же периоде              |
   +—————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
   |Сторнирована сумма       |1 401 01 211       |1 302 01 730      |
   |начисленной премии       |"Расходы по оплате |"Увеличение       |
   |работнику                |труда"             |кредиторской      |
   |                         |                   |задолженности     |
   |                         |                   |по оплате труда"  |
   +—————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
   |                    2. Если премия уже выплачена,               |
   |        но ошибка обнаружена в следующем отчетном периоде       |
   +—————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
   |Излишне начисленная      |1 209 05 560       |1 401 01 180      |
   |сумма премии работнику   |"Увеличение        |"Прочие доходы"   |
   |признана недостачей      |дебиторской        |                  |
   |финансовых активов       |задолженности      |                  |
   |                         |по недостачам      |                  |
   |                         |финансовых активов"|                  |
   +—————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
   |Погашена недостача       |1 304 03 830       |1 209 05 660      |
   |средств за счет          |"Уменьшение        |"Погашение        |
   |заработной платы         |кредиторской       |дебиторской       |
   |работника                |задолженности      |задолженности     |
   |                         |по удержаниям из   |по недостачам     |
   |                         |заработной платы"  |финансовых        |
   |                         |                   |активов"          |
   +—————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
   |Уменьшена премия         |1 302 01 830       |1 304 03 730      |
   |работника за счет        |"Погашение         |"Увеличение       |
   |удержания из заработной  |кредиторской       |кредиторской      |
   |платы                    |задолженности      |задолженности     |
   |                         |по оплате труда"   |по удержаниям из  |
   |                         |                   |заработной платы" |
   +—————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
   |Перечислена в бюджет     |1 210 02 180       |1 304 05 211      |
   |сумма, удержанная        |"Расчеты           |"Расчеты по       |
   |из зарплаты работника    |с органами,        |платежам из       |
   |                         |организующими      |бюджета           |
   |                         |исполнение         |с органами,       |
   |                         |бюджетов, по       |организующими     |
   |                         |поступившим        |исполнение        |
   |                         |в бюджет прочим    |бюджетов,         |
   |                         |доходам"           |по оплате труда"  |
   L—————————————————————————+———————————————————+———————————————————
   

И.Ю.Иванов

Аудитор

Подписано в печать

03.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——