"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2005, N 21

Вопрос: Сотрудник постоянно работал в Республике Коми с 1975 г. по 1979 г. Уволен по собственному желанию. Затем работал вахтовым методом на Севере с сентября 1987 г. по май 1990 г. Уволен по собственному желанию. Снова принят на то же предприятие вахтовым методом в 2000 г. И работает по настоящее время. В каком размере ему должны начислять северную надбавку?

Ответ: Вопросы определения размера и обоснованности начисления районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате в настоящее время регулируются ст. ст. 316 и 317 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ).

Как отмечено в вышеуказанных статьях, размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых соответственно из средств бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта РФ может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта РФ муниципальными образованиями.

Надбавка устанавливается в процентах к заработку работника. Размер надбавки зависит:

- от местности, в которой работает работник;

- от возраста работника (младше 30 и старше 30 лет).

Если работник младше 30 лет, то размер надбавки зависит и от длительности проживания работника на соответствующей территории:

- меньше года;

- от одного года до пяти лет;

- более пяти лет.

Перечень документов, которые подтверждают срок проживания в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, устанавливается местными органами власти. Это, например, могут быть паспорт, справка с места жительства и т.п.

Размер надбавки зависит от того, в какой группе местностей работает работник. Таких групп четыре (табл. 1).

Таблица 1

     
   ———————T—————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Группа|                       Местность                         |
   +——————+—————————————————————————————————————————————————————————+
   |1—я   |Районы Крайнего Севера: Чукотский автономный округ,      |
   |      |Северо—Эвенский район Магаданской области, Корякский     |
   |      |автономный округ, Алеутский район Камчатской области,    |
   |      |острова Северного Ледовитого океана и его морей (за      |
   |      |исключением островов Белого моря)                        |
   +——————+—————————————————————————————————————————————————————————+
   |2—я   |Остальные районы Крайнего Севера                         |
   +——————+—————————————————————————————————————————————————————————+
   |3—я   |Местности, приравненные к районам Крайнего Севера        |
   +——————+—————————————————————————————————————————————————————————+
   |4—я   |Республика Карелия, южные районы Дальнего Востока,       |
   |      |Красноярский край, Иркутская область, Республика Бурятия,|
   |      |Республика Тыва, Читинская область                       |
   L——————+——————————————————————————————————————————————————————————
   

Согласно п. 16 Приказа Минтруда России от 22.11.1990 N 2 процентные надбавки начисляются на заработок (без учета районного коэффициента и вознаграждения за выслугу лет) в следующих размерах:

а) в районах Крайнего Севера - в Чукотском автономном округе и Северо-Эвенском районе Магаданской области, Корякском автономном округе и Алеутском районе Камчатской области, а также на островах Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря) - 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы до достижения 100% заработка, но не выше 400 руб. в месяц (вводится с 1 января 1991 г.);

б) в остальных районах Крайнего Севера - 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении шестидесятипроцентной надбавки - 10% заработка за каждый последующий год работы до достижения 80% заработка, но не выше 320 руб. в месяц (вводится с 1 января 1991 г.).

Таким образом, если сотрудник работает в районах Крайнего Севера - в Чукотском автономном округе и Северо-Эвенском районе Магаданской области, Корякском автономном округе и Алеутском районе Камчатской области, а также на островах Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря), то ему должны начислить надбавку в размере 100% заработка, а если он работает в остальных районах Крайнего Севера, то его надбавка составит 80% заработка.

В нашем случае работник старше 30 лет, а значит расчет ведется вне зависимости от срока проживания, а в зависимости от непрерывного стажа в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях.

Размеры надбавки приведем в табл. 2.

Таблица 2

     
   ———————T—————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Группа|          Надбавка для работников старше 30 лет          |
   +——————+—————————————————————————————————————————————————————————+
   |1 —я  |10% от заработной платы по истечении первых шести месяцев|
   |      |работы. Через каждые шесть месяцев работы надбавка       |
   |      |увеличивается еще на 10%. Сумма надбавки не может        |
   |      |превышать 100% заработка                                 |
   +——————+—————————————————————————————————————————————————————————+
   |2—я   |10% от заработной платы по истечении первых шести месяцев|
   |      |работы. Через каждые шесть месяцев работы надбавка       |
   |      |увеличивается на 10%. После того как надбавка достигнет  |
   |      |60% от заработной платы, увеличение на 10% происходит    |
   |      |через каждый год работы. Сумма надбавки не может         |
   |      |превышать 80% заработка                                  |
   +——————+—————————————————————————————————————————————————————————+
   |3—я   |10% от заработной платы по истечении первого года работы.|
   |      |Через каждый год работы надбавка увеличивается на 10%.   |
   |      |Сумма надбавки не может превышать 50% заработка          |
   +——————+—————————————————————————————————————————————————————————+
   |4—я   |10% от заработной платы по истечении первого года работы.|
   |      |Через каждые два года работы надбавка увеличивается на   |
   |      |10%. Сумма надбавки не может превышать 30% заработка     |
   L——————+——————————————————————————————————————————————————————————
   

Расчет надбавки для работников старше 30 лет, работающих в местностях 1-й группы, проиллюстрируем на примере. Пример 1. Организация располагается в Чукотском автономном округе (1-я группа). Работник поступил на работу 1 октября 2000 г. Месячный оклад работника - 5000 руб. Работнику - 32 года. Начиная с апреля 2001 г. работнику должна выплачиваться надбавка за непрерывный стаж работы в районе Крайнего Севера в размере 10%. Сумма надбавки составит: 5000 руб. х 10% = 500 руб. Надбавка выплачивается в течение шести месяцев работы (т.е. с апреля по сентябрь 2001 г.). С октября 2001 г. по март 2002 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 20% (10 + 10). Сумма надбавки составит: 5000 руб. х 20% = 1000 руб. С апреля по сентябрь 2002 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 30% (10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит: 5000 руб. х 30% = 1500 руб. Далее каждые шесть месяцев размер надбавки будет увеличиваться на 10%, но до тех пор, пока сумма надбавки не составит 5000 руб. (100% заработка). Расчет надбавки для работников старше 30 лет, работающих в местностях 2-й группы, проиллюстрируем на примере. Пример 2. Организация располагается в Магаданской области (2-я группа). Работник поступил на работу 2 октября 2000 г. Месячный оклад работника - 3500 руб. Работнику - 35 лет. Начиная с апреля 2001 г. работнику должна выплачиваться надбавка за непрерывный стаж работы в районе Крайнего Севера в размере 10%. Сумма надбавки составит: 3500 руб. х 10% = 350 руб. Надбавка выплачивается в течение шести месяцев работы (т.е. с апреля по сентябрь 2001 г.). С октября 2001 г. по март 2002 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 20% (10 + 10). Сумма надбавки составит: 3500 руб. х 20% = 700 руб. С апреля по сентябрь 2002 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 30% (10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит: 3500 руб. х 30% = 1050 руб. С октября 2002 г. по март 2003 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 40% (10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит: 3500 руб. х 40% = 1400 руб. С апреля по сентябрь 2003 г. (шесть месяцев) надбавка выплачивается в размере 50% (10 + 10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит: 3500 руб. х 50% = 1750 руб. С октября 2003 г. по октябрь 2004 г. (один год) надбавка выплачивается в размере 60% (10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит: 3500 руб. х 60% = 2100 руб. С октября 2004 г. по октябрь 2005 г. (один год) надбавка выплачивается в размере 70% (10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки составит: 3500 руб. х 70% = 2450 руб. С октября 2005 г. надбавка выплачивается в размере 80% (10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 10). Сумма надбавки достигнет максимального размера и составит: 3500 руб. х 80% = 2800 руб. Надбавки для работников, работающих в местностях 3-й и 4-й групп, рассчитываются в аналогичном порядке исходя из их размеров, приведенных в таблице. Таким образом, необходимо посчитать надбавку за работу в условиях Севера и, возможно, надбавку за вахтовый метод, если вахтовый метод относится к "северной надбавке", о которой говорится в вопросе. При суммированном учете рабочего времени, вахтовом методе и сезонной организации работы надбавки начисляются на заработок, не превышающий 400 руб. в месяц, при отработке месячной нормы часов. В тех случаях, когда фактически отработанное по графику время в расчетном месяце меньше или больше месячной нормы часов, надбавки начисляются на заработок, исчисленный пропорционально отработанному по графику времени в часах, по формуле: Предельный заработок, Фактически на который могут быть отработанное время по начислены надбавки и графику в расчетном коэффициенты месяце в часах = 400 руб. х ------------------- ———— Месячная норма часов

Учитывая, что при месячном суммированном учете рабочего времени количество часов учетного периода совпадает с расчетным, отношение фактически отработанного времени по графику к месячной норме часов не может быть больше единицы и предельный заработок, на который должны начисляться надбавки, не должен превышать 400 руб. При этом следует иметь в виду, что при месячном суммированном учете рабочего времени все часы, фактически отработанные сверх установленной месячной нормы часов, не должны учитываться при пересчете предельного заработка по приведенной формуле. При включении компенсации в размере 60 руб. в тарифные ставки и оклады предельный размер заработка при суммированном учете рабочего времени, на который начисляются надбавки и районные коэффициенты, увеличивается до 460 руб.

Согласно ст. 302 ТК РФ работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых работодателем, т.е. согласно приказу по организации и коллективному договору, который устанавливает положения, улучшающие положение работника по сравнению с трудовым законодательством.

Работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых Правительством РФ (с 1 января 2005 г. применяется Постановление Правительства РФ от 03.02.2005 N 51 "О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета").

Работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых соответственно органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Согласно ст. 302 ТК РФ: "Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов:

устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".

Надбавки за работу в условиях Севера и за работу вахтовым методом относятся к категории обязательных выплат и облагаются НДФЛ, ЕСН, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом данные суммы согласно ст. 255 Налогового кодекса (далее - НК РФ) уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Вахтовый метод работы подразумевает проживание в вахтовых поселках. Надбавка за вахтовый метод работы начисляется в процентах к месячной тарифной ставке или месячному окладу работника.

Поскольку Постановление Минтруда России от 29.06.1994 N 51 полностью утратило силу в связи с изданием Постановления Минтруда России от 26.04.2004 N 60, то применять необходимо Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/3382 (в ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003) "Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ" в части, не противоречащей ТК РФ.

Надбавка за вахтовый метод работы рассчитывается как процент месячной тарифной ставки (оклада) в зависимости от того, какой именно район Республики Коми относится к той или иной группе (либо к приравненным, либо к остальным, т.е. либо 2-я, либо 3-я группа). При этом максимальная сумма надбавки, рассчитанная исходя из норм суточных (100 руб. по России), не должна превышать 2200 руб. из расчета 22 дн. х 100 руб.

С.А.Ефремова

Генеральный директор

ООО АК "Бумажный ревизор"

Подписано в печать

02.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——