"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 22

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 05.10.2005 N 03-03-04/2/71 "О порядке заполнения листа 03 Декларации по налогу на прибыль"

Если организация при выплате дивидендов акционерам допустила ошибку, удержав и перечислив в бюджет налог с доходов в большем размере, чем следовало, то ей необходимо подать в инспекцию уточненную декларацию, сообщает Минфин. В ней по строкам 030, 040, 071, 072 разд. А листа 03 отражают уточненные суммы дивидендов. Далее министерство отметило, что факт выплаты дивидендов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов не меняет расчет листа 03, осуществленный при распределении дивидендов, и разъяснило, каким образом в этом случае его нужно заполнить.

Письмо Минфина России от 04.10.2005 N 03-03-04/1/245 "О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль в случае ликвидации обособленного подразделения"

При распределении прибыли организации-налогоплательщику сначала необходимо определить, увеличился или уменьшился размер налогооблагаемой базы по сравнению с отчетным периодом, предшествующим ликвидации обособленного подразделения. Если разница положительная, то налоговая база, подлежащая распределению, определяется без учета налоговой базы ликвидированного подразделения за отчетный период, предшествующий ликвидации. Если разница отрицательная или организация получила убыток, то уменьшению подлежит налог на прибыль, исчисленный ранее как по организации в целом, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные.

Письмо ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81 "О подтверждении хозяйственных операций первичными учетными документами"

В этом Письме сотрудники налоговой службы подчеркнули, что требование Межрайонной инспекции ФНС об обязательном ежемесячном составлении двустороннего акта между лизингодателем и лизингополучателем для обоснования правомерности отнесения последним в налоговом учете суммы лизингового платежа на прочие расходы не соответствует действующему законодательству в области как налогового, так и бухгалтерского учета. При этом ФНС ссылается на пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, в котором указано, что датой осуществления расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признается или дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода.

Налог на добавленную стоимость

Постановление ФАС СЗО от 11.08.2005 N А56-40440/04

По мнению суда, лизингополучатель имеет полное право принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе оборудования на территорию РФ, несмотря на то что оно не переходит в его собственность и учитывается не на счете 01 "Основные средства", а на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Налог на имущество

Письмо Минфина России от 05.10.2005 N 07-05-12/10

С точки зрения Минфина, налог на имущество для целей бухгалтерского учета включается в состав расходов по обычным видам деятельности, так как согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходы организации, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являются затратами по обычным видам деятельности. К ним же Минфин относит и налог на имущество.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 19.10.2005 N 03-05-01-05/183

Как объяснил Минфин, при реализации одним физическим лицом ценных бумаг одной категории налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется по совокупности сделок с данной категорией ценных бумаг за налоговый период.

При этом налоговая база в пределах одной категории ценных бумаг рассчитывается отдельно с применением имущественного налогового вычета по ценным бумагам, расходы, на приобретение которых невозможно подтвердить документально, и с применением вычета в размере документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, если такие расходы могут быть документально подтверждены.

Письмо Минфина России от 05.10.2005 N 03-05-01-04/290

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ не признается доходом материальная выгода, полученная в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты. Таким образом, если гражданин воспользовался овердрафтом и при этом несколько месяцев действует беспроцентный период, то материальная выгода не возникает. Следовательно, отсутствует и налоговая база по НДФЛ.

Специальные налоговые режимы

Письмо Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-04/3/108 "О порядке применения положений главы 26 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ в отношении предпринимательской деятельности по созданию рекламных материалов"

Доходы, полученные от предпринимательской деятельности по изготовлению (созданию), монтажу рекламных материалов, а также рекламоносителей, не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход. Это связано с тем, что в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на "вмененку" переводится, в частности, деятельность по доведению рекламной информации до потребителя с использованием средств наружной рекламы - щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств.

Письмо Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/78 "О порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации"

В этом Письме Минфин отметил, что у налогоплательщиков, временно приостановивших осуществление предпринимательской деятельности, подпадающей под налоговый режим в виде ЕНВД, отсутствует (утрачена) обязанность по уплате данного налога за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не осуществлялась, но обязанность представлять в налоговые органы декларации по ЕНВД у них осталась.

Подписано в печать

01.11.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——