 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Социальные налоговые вычеты на лечение ("Российский налоговый курьер", 2005, N 22)
"Российский налоговый курьер", 2005, N 22
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НА ЛЕЧЕНИЕ
Налоговое законодательство позволяет плательщикам НДФЛ уменьшить налоговые обязательства по этому налогу на сумму социальных налоговых вычетов. О том, как, когда и где можно получить вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов, а также какие документы нужно для этого оформить, читайте в статье.
Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключительно плательщики НДФЛ - налоговые резиденты Российской Федерации. Физические лица (плательщики налога), не являющиеся налоговыми резидентами, не могут уменьшить суммы доходов, полученных от источников в Российской Федерации, на указанные вычеты. Кроме того, социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Основание - ст. 210 НК РФ. Перечень социальных налоговых вычетов установлен ст. 219 Налогового кодекса. Он включает в себя три вида целевых расходов на социальные нужды, произведенных в налоговом периоде: расходы на благотворительные цели, обучение и лечение. Рассмотрим порядок предоставления социального вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов. Этот вычет предоставляется налогоплательщику в размере стоимости (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- услуг по лечению, оказанных ему, а также его ближайшим родственникам - супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями Российской Федерации и оплаченных им в налоговом периоде; - медикаментов, назначенных ему, а также его ближайшим родственникам - супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенных им за счет собственных средств. Напомним, что общая сумма социального налогового вычета по перечисленным расходам за календарный год не должна превышать 38 000 руб. <1>
————————————————————————————————
<1> До 1 января 2003 г. сумма этого вычета составляла 25 000 руб.
По дорогостоящим видам лечения в российских медицинских учреждениях социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Обратите внимание: виды лечения и лекарственных средств, расходы по которым учитываются при уменьшении налогооблагаемого дохода, установлены в специальных перечнях. Они утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее - Постановление N 201).
Услуги по лечению
Напомним, что расходы по оплате медицинских услуг уменьшают налоговую базу, если услуги оказаны медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности. Граждане России (плательщики НДФЛ), которые в период отпуска проходили платное медицинское лечение на территории иностранного государства и имеют подтверждающие документы и врачебные заключения, переведенные на русский язык, претендовать на получение социального вычета не могут. В соответствии с Постановлением N 201 к медицинским услугам, расходы по оплате которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, относятся, в частности, услуги: - по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; - по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи; - по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях; - по санитарному просвещению населения. К дорогостоящим видам лечения, оплата которых за счет собственных средств налогоплательщика учитывается при определении суммы социального налогового вычета в сумме фактических затрат, в частности, относятся: - хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития); - хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания; - хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения; - эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах, реконструктивные, пластические операции, реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов. Подтверждением оплаты услуг по лечению за счет собственных средств служит справка об оплате медицинских услуг (далее - справка), полученная налогоплательщиком в учреждении здравоохранения. Форма справки и Порядок ее выдачи утверждены совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Приказ N 289/БГ-3-04/256). Справку об оплате медицинских услуг заполняют все учреждения здравоохранения, имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты налогоплательщиком через кассу (расчетный счет) учреждения здравоохранения. На основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение налогоплательщиком денежных средств) в справке указываются стоимость медицинской услуги, ее код, а также дата оплаты <2>. Справка выдается на руки налогоплательщику, а корешок к ней остается в учреждении здравоохранения, где хранится в течение трех лет.
————————————————————————————————
<2> В соответствии с Приказом N 289/БГ-3-04/256 для медицинских услуг предусмотрен код 1, а для дорогостоящего лечения - 2.
Например, налогоплательщик, который оплатил за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, перечисленные в названном перечне медицинских услуг, сможет воспользоваться социальным налоговым вычетом, если эти услуги будут оказаны ему и (или) членам его семьи российскими медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию. Размер социального налогового вычета в этом случае будет рассчитываться исходя из фактических расходов по оплате лечения, но он не должен превышать 38 000 руб. Нередко налогоплательщики пользуются медицинскими услугами, которые оказывают индивидуальные предприниматели. Наиболее распространенный вид таких услуг - стоматологическая помощь. Из Определения Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О следует, что социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставляется налогоплательщику независимо от того, кем были оказаны эти услуги - организацией или индивидуальным предпринимателем, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Расходы на приобретение медикаментов
В перечень лекарственных средств, по расходам на приобретение которых налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет, включены международные непатентованные названия лекарственных средств из Государственного реестра лекарственных средств, утвержденного Приказом Минздрава России от 01.12.1998 N 01-29-15. Причем эти медикаменты должны быть назначены лечащим врачом и приобретены налогоплательщиком за счет собственных средств.
Примечание. Лечение оплатила страховая компания Многие граждане приобретают полисы добровольного медицинского страхования у различных страховых компаний. Могут ли налогоплательщики претендовать в этом случае на получение социального налогового вычета? Нет, такой вычет им не предоставляется. Дело в том, что согласно ст. 219 НК РФ право на вычеты по расходам на лечение имеют только те, кто сам оплатил лечение. А в рассматриваемой ситуации медицинскому учреждению денежные средства за лечение были перечислены со счета страховой компании (хотя граждане сами заплатили за полис).
Перечень содержит лекарственные средства, сгруппированные по виду и назначению. Это средства для наркоза, наркотические анальгетики, противосудорожные средства, средства для лечения алкоголизма и наркомании, средства для лечения нарушений сна, противотуберкулезные средства и др. Порядок выписки лекарственных средств утвержден Приказом N 289/БГ-3-04/256. Медикаменты выписываются лечащим врачом на рецептурном бланке по форме N 107/у в двух экземплярах. Один из них налогоплательщик предъявляет в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, а другой - в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за соответствующий налоговый период. На экземпляре рецепта, предназначенном для представления в налоговую инспекцию, лечащий врач ставит штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Этот экземпляр заверяется личной подписью и печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения. Чтобы получить соответствующий налоговый вычет, налогоплательщик подает в налоговую инспекцию по месту жительства экземпляр рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" одновременно с товарным и кассовым чеком из аптечного учреждения, в котором были приобретены лекарственные средства. Таким образом, основным условием для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов является наличие документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт получения медицинской услуги и ее оплаты медицинскому учреждению и (или) оплаты лекарственных средств, назначенных лечащим врачом.
Порядок предоставления социального вычета
Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов физическое лицо - налогоплательщик получает на основании налоговой декларации, представляемой им в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании того налогового периода (календарного года), в котором были произведены указанные расходы. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет: - заявление на получение социального налогового вычета; - копию договора с медицинским учреждением, имеющим соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, об оказании медицинских услуг, если такой договор заключался; - копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (если в договоре об оказании медицинских услуг отсутствуют сведения о лицензии - ее номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана); - справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации; - платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком собственных денежных средств российским медицинским учреждениям; - рецептурные бланки с назначенными лекарственными средствами по форме N 107/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика"; - платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лечащим врачом лекарственных средств, - товарные чеки и чеки ККТ аптечных учреждений; - документы, подтверждающие степень родства, если заявлен вычет на суммы, израсходованные на лечение и (или) приобретение медикаментов для членов семьи; - справку (справки) о доходах налогоплательщика по форме 2-НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки. В налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик (с учетом полагающегося социального налогового вычета) рассчитывает налоговую базу и сумму налога по доходам, облагаемым по ставке 13%, и исходя из суммы налога, удержанного за отчетный налоговый период налоговыми агентами, определяет сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Для решения вопроса о предоставлении плательщику социального налогового вычета налоговая инспекция в соответствии со ст. 88 НК РФ проводит камеральную налоговую проверку декларации по НДФЛ и подтверждающих документов, предъявленных налогоплательщиком для получения вычета. Результаты проверки доводятся до сведения налогоплательщика в виде письменного сообщения, которое высылается по почте или вручается лично. Для возврата излишне уплаченного налога налогоплательщик подает в налоговую инспекцию письменное заявление с указанием суммы налога и реквизитов его счета в банке, на который эта сумма должна быть перечислена. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств того бюджета, в который эта сумма была переплачена. Напомним, что при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным в тот же бюджет, возврат излишне уплаченной суммы производится только после погашения недоимки (задолженности).
Пример. В 2004 г. доход С.Л. Иванова (ИНН 502900331042) по основному месту работы в ОАО "Звезда" (ИНН 5029850048, КПП 502901001), расположенному в г. Мытищи Московской области, составил 130 000 руб. В том же году работнику предоставлялись стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц составила 128 600 руб. Налог на доходы был уплачен в размере 16 718 руб. В июне 2004 г. С.Л. Иванов лечился в клинике Санкт-Петербурга, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности, и заплатил за лечение 31 000 руб. Кроме того, в сентябре в связи с болезнью супруги он по назначению лечащего врача приобрел в аптечных учреждениях лекарства на сумму 15 600 руб. В октябре 2005 г. С.Л. Иванов подал в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2004 г., составленную по форме 3-НДФЛ. К декларации он приложил: - справку о доходах за 2004 г. по форме 2-НДФЛ; - копию договора с медицинским учреждением о предоставлении медицинских услуг с указанием сведений о лицензии (ее номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана); - справку об оплате медицинских услуг с указанием их стоимости - 31 000 руб. и кода - 1; - платежные документы, подтверждающие внесение собственных денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации; - рецептурные бланки с назначениями супруге С.Л. Иванова лекарственных средств по форме N 107/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика"; - платежные документы, подтверждающие оплату С.Л. Ивановым назначенных лекарственных средств, - товарные чеки и чеки ККТ аптечных учреждений; - нотариально заверенную копию свидетельства о браке. На основании представленных документов и декларации по НДФЛ налоговая база С.Л. Иванова за 2004 г. уменьшается на сумму социального налогового вычета в размере произведенных в 2004 г. расходов на лечение и приобретение медикаментов. Социальный налоговый вычет предоставляется в размере 38 000 руб., хотя сумма фактически произведенных расходов составила 46 600 руб. Дело в том, что оплаченное лечение в клинике не включено в перечень дорогостоящих видов лечения. Таким образом, С.Л. Иванов в налоговой декларации по НДФЛ за 2004 г. исчислит сумму налога к уплате в размере 11 778 руб. ((130 000 руб. - 1400 руб. - 38 000 руб.) х 13%). Сумма налога, фактически удержанного и уплаченного ОАО "Звезда" с доходов С.Л. Иванова за 2004 г., составила 16 718 руб. Следовательно, возврату подлежит сумма налога в размере 4940 руб. (16 718 руб. - 11 778 руб.). Эта сумма должна быть возвращена С.Л. Иванову в течение одного месяца с момента подачи в налоговый орган соответствующего заявления в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Образец заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ см. на с. 34 - 38.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |5|0|2|9|0|0|3|3|1|0|4|2| |
| 51020019 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—¬ |
| Стр. |0|0|1| |
| L—+—+—— Форма по КНД 1151020 |
| |
| НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ |
| ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ |
| (ФОРМА 3—НДФЛ) |
| |
| Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий |
| (через дробь номер корректировки) |
| |
| Вид до— ——¬ ——¬ Отчетный ——T—T—T—¬ |
| кумента |1|/| | год |2|0|0|4| |
| L—— L—— L—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—¬ |
| Представляется в Инспекцию ФНС России по г. Мытищи Код |5|0|2|9| |
| —————————————————————————————————————————————————————————————————————— L—+—+—+—— |
| (наименование налогового органа) |
| |
| ——¬ ——¬ ——¬ ——¬ ——¬ |
| по месту физического |V| предприни— | | частного | | адвоката | | прочего | | |
| жительства лица, полу— L—— мателя L—— нотариуса L—— L—— физичес— L—— |
| чавшего до— кого лица |
| ходы от на— |
| логовых |
| агентов |
| (нужное отметить знаком V) |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Фамилия |И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Имя |С|Е|Р|Г|Е|Й| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Отчество |Л|Ь|В|О|В|И|Ч| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| Номер страхового ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—T—¬ ——T—¬ |
| свидетельства в |1|0|0|—|1|1|1|—|1|0|0|—|1|1| |
| ПФР L—+—+—— L—+—+—— L—+—+—— L—+—— |
| |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Дата рождения |1|0| |0|8| |1|9|6|3| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| ——¬ ——¬ |
| Пол муж. |V| жен. | | (нужное отметить знаком V) |
| L—— L—— |
| ——T—T—¬ |
| Гражданство <*> ____________________________________________ Код страны <**> |6|4|3| |
| L—+—+—— |
| г. Москва |
| Место рождения <***> ————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |
| паспорт гражданина Российской Федерации ——T—¬ |
| Вид документа, удостоверяющего личность ———————————————————— Код документа |2|1| |
| L—+—— |
| 00 00 000000 |
| Серия и номер документа, удостоверяющего личность ———————————————————————————————————|
| ОВД г. Мытищи |
| Кем выдан ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Дата выдачи документа |2|2| |0|5| |2|0|0|3| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| Адрес места жительства в Российской Федерации: |
| |
| ——T—T—T—T—T—¬ |
| Почтовый индекс |1|4|1|0|2|1| |
| L—+—+—+—+—+—— |
| Московская область ——T—¬ |
| Субъект Российской Федерации ————————————————————————————————————————————— Код |5|0| |
| L—+—— |
| Район _______________________________________________________________________________|
| Мытищи |
| Город ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Населенный пункт (село, поселок и т.д.) _____________________________________________|
| Щербакова |
| Улица (проспект, переулок и т.д.) ———————————————————————————————————————————————————|
| 13 |
| Номер дома (владения) ———————————————————————— Номер корпуса (строения) _____________|
| 109 |
| Номер квартиры ——————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |
| (к деклара—|
| ——T—T—¬ ции прикла—|
| Количество дней пребывания на территории Российской Федерации <*> | | | | дываются |
| L—+—+—— подтвержда—|
| ющие доку— |
| менты) |
| Адрес места жительства за пределами Российской Федерации <*> ________________________|
| _____________________________________________________________________________________|
| |
| ——T—T—¬ ——T—T—¬ |
| Данная декларация |0|0|6| страницах с приложением подтверждающих |0|0|7| листах |
| составлена на L—+—+—— документов на L—+—+—— |
| |
+————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+
| Достоверность и полноту сведений, | Заполняется работником налогового органа |
| указанных в настоящей декларации, | |
| подтверждаю: | Сведения о представлении налоговой декларации |
| | |
| | Данная декларация представлена (нужное |
| | отметить знаком V) |
| | ——¬ ——¬ ——¬ |
| |лично |V| по почте | | уполномоченным | | |
| | L—— L—— представителем L—— |
| Иванов | ——T—T—¬ |
| Подпись ———————————————————— |на страницах | | | | |
| | L—+—+—— |
| | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |с приложением подтверждающих |
| Дата |2|5| |1|0| |2|0|0|5| |документов на ——T—T—¬ |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— | | | | | листах |
| | L—+—+—— |
| | |
| | ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| |Дата представления | | | | | | | | | | | |
| |декларации L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| | |
| | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | |
| | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| | |
| | ________________ _____________ |
| | Фамилия, И.О. Подпись |
| | |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Заполняется иностранными гражданами. |
| <**> Код страны по классификатору ОКСМ (числовой). |
| <***> Заполняется согласно свидетельству о рождении. |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |5|0|2|9|0|0|3|3|1|0|4|2| |
| 51020026 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—¬ |
| Стр. |0|0|2| |
| L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00001 |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——T——T——T——¬ |
| Фамилия |И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|С.|О.|Л.| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——— |
| |
| Раздел 1. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из |
| бюджета по данным налогоплательщика |
| |
| ——¬ ——¬ |
| (код строки 010) | | |V| |
| (отметить знаком V) L—— L—— |
| уплата (доплата) возврат из |
| в бюджет бюджета |
| |
| Показатели Код Значение показателей |
| строки |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Код бюджетной 020 |1|8|2|1|0|1|0|2|0|2|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0| |
| классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Код по ОКАТО 030 |4|6|2|3|4|0|0|0|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Сумма налога, 040 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| подлежащая уплате L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| (доплате) в |
| бюджет |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Сумма налога, 050 |4|9|4|0| | | | | | | | | | | | |
| подлежащая возврату L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| из бюджета |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————————— Дата |2|5| |1|0| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ ——+
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |5|0|2|9|0|0|3|3|1|0|4|2| |
| 51020033 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—¬ |
| Стр. |0|0|3| |
| L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00002 |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——T——T——T——¬ |
| Фамилия |И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|С.|О.|Л.| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——— |
| |
| Раздел 2. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем |
| видам доходов |
| |
| ————T———————————————————————————————T——————T————————————————————————————————————¬ |
| | N | Показатели | Код | Значение показателей | |
| |п/п| |строки| (руб.) | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | |I Сумма налога с доходов, облагаемых по различным ставкам | |
| +———+———————————————————————————————T——————T————————————————————————————————————+ |
| | 1 |Общая сумма налога к возврату | 010 | 4 940 | |
| | |(строка 140 раздела 3 + строка | | | |
| | |090 раздела 4 + строка 060 раз—| | | |
| | |дела 5 + строка 080 раздела 6) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | 2 |Общая сумма налога к уплате | 020 | | |
| | |(доплате) | | | |
| | |(строка 150 раздела 3 + строка | | | |
| | |100 раздела 4 + строка 070 раз—| | | |
| | |дела 5 + строка 090 раздела 6) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | |II Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату | |
| +———+———————————————————————————————T——————T————————————————————————————————————+ |
| | 3 |Итоговая сумма налога, подлежа—| 030 | 4 940 | |
| | |щая возврату из бюджета | | | |
| | |(Вычтите строку 020 из строки | | | |
| | |010. Если значение строки 020 | | | |
| | |больше или равно значению стро—| | | |
| | |ки 010, то строка 030 не запол—| | | |
| | |няется.) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | 4 |Итоговая сумма налога, подлежа—| 040 | | |
| | |щая к уплате (доплате) в бюджет| | | |
| | |(Вычтите строку 010 из строки | | | |
| | |020. Если значение строки 020 | | | |
| | |меньше значения строки 010, то | | | |
| | |строка 040 не заполняется.) | | | |
| L———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————————— Дата |2|5| |1|0| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ ——+
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |5|0|2|9|0|0|3|3|1|0|4|2| |
| 51020040 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—¬ |
| Стр. |0|0|4| |
| L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00003 |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——T——T——T——¬ |
| Фамилия |И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|С.|О.|Л.| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——— |
| |
| Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по |
| ставке 13% |
| |
| ————T———————————————————————————————T——————T————————————————————————————————————¬ |
| | N | Показатели | Код | Значение показателей | |
| |п/п| |строки| (руб.) | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | |I Расчет общей суммы дохода, облагаемой по ставке 13% | |
| +———+———————————————————————————————T——————T————————————————————————————————————+ |
| | 1 |Общая сумма дохода (сложить | 010 | 130 000 | |
| | |строки 020 и 030) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | |в том числе: | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | 2 |Сумма дохода, полученного от | 020 | 130 000 | |
| | |источников в Российской Федера—| | | |
| | |ции | | | |
| | |(пп. 2.1 Приложения А + пп. 5.1| | | |
| | |Приложения В) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | 3 |Сумма дохода, полученного от | 030 | | |
| | |источников за пределами Россий—| | | |
| | |ской Федерации (пп. 2.1 Прило— | | | |
| | |жения Б) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | |II Налоговые вычеты | |
| +———+———————————————————————————————T——————T————————————————————————————————————+ |
| | 4 |Общая сумма налоговых вычетов | 040 | 39 400 | |
| | |(строка 050 + строка 060 + | | | |
| | |строка 070 + строка 080 + пп. | | | |
| | |1.5 Приложения Ж) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | |в том числе: | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | 5 |Сумма стандартных налоговых вы—| 050 | 1 400 | |
| | |четов | | | |
| | |(пп. 2.6 Приложения Е) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | 6 |Сумма социальных налоговых вы— | 060 | 38 000 | |
| | |четов | | | |
| | |(пп. 3.6 Приложения Е) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | 7 |Сумма имущественных налоговых | 070 | | |
| | |вычетов | | | |
| | |(пп. 3.5 Приложения Ж + пп. 4.3| | | |
| | |Приложения Ж + пп. 3.6 Приложе—| | | |
| | |ния 3 + пп. 3.7 Приложения З + | | | |
| | |пп. 4.3 Приложения И + пп. 4.3 | | | |
| | |Приложения К) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | 8 |Сумма профессиональных налого— | 080 | | |
| | |вых вычетов | | | |
| | |(пп. 5.2 Приложения В + пп. 2.2| | | |
| | |Приложения Г + пп. 2.2 Приложе—| | | |
| | |ния Д) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | |III Налоговая база | |
| +———+———————————————————————————————T——————T————————————————————————————————————+ |
| | 9 |Сумма облагаемого дохода | 090 | 90 600 | |
| | |(Вычтите строку 040 из строки | | | |
| | |010. Если результат получился | | | |
| | |отрицательным, то по данной | | | |
| | |строке записывается ноль) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| | |IV Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату | |
| +———+———————————————————————————————T——————T————————————————————————————————————+ |
| |10 |Сумма налога к уплате | 100 | 11 778 | |
| | |(Умножьте значение строки 090 | | | |
| | |на 0,13) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| |11 |Сумма налога, удержанного нало—| 110 | 16 718 | |
| | |говыми агентами | | | |
| | |(пп. 2.4 Приложения А) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| |12 |Сумма налога, уплаченного в ви—| 120 | | |
| | |де авансовых платежей | | | |
| | |(пп. 5.4 Приложения В) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| |13 |Сумма налога, уплаченная в | 130 | | |
| | |иностранных государствах, при— | | | |
| | |нимаемая к зачету в Российской | | | |
| | |Федерации | | | |
| | |(пп. 2.4 Приложения Б) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| |14 |Сумма налога, подлежащая воз— | 140 | 4 940 | |
| | |врату из бюджета | | | |
| | |(Вычтите строку 100 из суммы | | | |
| | |строк 110 и 120. Если значение | | | |
| | |строки 100 больше или равно | | | |
| | |сумме строк 110 и 120, то стро—| | | |
| | |ка 140 не заполняется) | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————+ |
| |15 |Сумма налога, подлежащая к уп— | 150 | | |
| | |лате (доплате) в бюджет | | | |
| | |(Вычтите сумму строк 110, 120 и| | | |
| | |130 из строки 100. Если значе— | | | |
| | |ние строки 100 меньше суммы | | | |
| | |строк 110, 120 и 130, то строка| | | |
| | |150 не заполняется) | | | |
| L———+———————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————————— Дата |2|5| |1|0| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ ——+
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |5|0|2|9|0|0|3|3|1|0|4|2| |
| 51020088 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—¬ |
| Стр. |0|0|5| |
| L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00007 |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——T——T——T——¬ |
| Фамилия |И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|С.|О.|Л.| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——— |
| |
| Приложение А. ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ |
| 13 |
| ПО СТАВКЕ (001) ——————% |
| |
| 1. Расчет общей суммы дохода и налога |
| 5029850048 5029011001 |
| ИНН источника выплаты (010) ———————————————— КПП (020) ———————————————————————————|
| |
| Наименование источника ОАО "Звезда" |
| выплаты (030) ————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| __________________________________________________________________________________|
| |
| 130 000 00 Сумма облагаемого 128 600 00 |
| Сумма дохода (040) —————————— руб. ———— коп. дохода (050) ———————— руб. ————— коп.|
| |
| Сумма налога к 16 718 Сумма налога 16 718 |
| уплате (060) —————————————————————————— руб. удержанная (070) ——————————————— руб.|
| |
|—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |
| ИНН источника |
| выплаты (010) ______________________________/КПП (020) ___________________________|
| |
| Наименование источника |
| выплаты (030) ____________________________________________________________________|
| __________________________________________________________________________________|
| |
| Сумма облагаемого |
| Сумма дохода (040) __________ руб. ____ коп. дохода (050) ________ руб. _____ коп.|
| |
| Сумма налога к Сумма налога |
| уплате (060) __________________________ руб. удержанная (070) _______________ руб.|
| |
|—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |
| ИНН источника |
| выплаты (010) ______________________________/КПП (020) ___________________________|
| |
| Наименование источника |
| выплаты (030) ____________________________________________________________________|
| __________________________________________________________________________________|
| |
| Сумма облагаемого |
| Сумма дохода (040) __________ руб. ____ коп. дохода (050) ________ руб. _____ коп.|
| |
| Сумма налога к Сумма налога |
| уплате (060) __________________________ руб. удержанная (070) _______________ руб.|
| |
|—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |
| ИНН источника |
| выплаты (010) ______________________________/КПП (020) ___________________________|
| |
| Наименование источника |
| выплаты (030) ____________________________________________________________________|
| __________________________________________________________________________________|
| |
| Сумма облагаемого |
| Сумма дохода (040) __________ руб. ____ коп. дохода (050) ________ руб. _____ коп.|
| |
| Сумма налога к Сумма налога |
| уплате (060) __________________________ руб. удержанная (070) _______________ руб.|
| |
|—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |
| 2. Итого |
| |
| 2.2. Общая сумма |
| 2.1. Общая сумма 130 000 00 облагаемого 128 600 00 |
| дохода (080) ———————————————— руб. ———— коп. дохода (090) ————————— руб. ———— коп.|
| |
| 2.3. Сумма налога 16 718 2.4. Сумма налога 16 718 |
| к уплате (100) ———————————————————————— руб. удержанная (110) ——————————————— коп.|
| |
|—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |
|При недостатке места используются дополнительные листы. При этом итоговое поле|
|заполняется на последнем из них. |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————————— Дата |2|5| |1|0| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ ——+
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |5|0|2|9|0|0|3|3|1|0|4|2| |
| 51020132 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—¬ |
| Стр. |0|0|6| |
| L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00012 |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——T——T——T——¬|
| Фамилия |И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|С.|О.|Л.||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+——+———|
| |
| Приложение Е. РАСЧЕТ СТАНДАРТНЫХ И СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ |
| |
| (Пункт 1 заполняется только в том |
| 1. Доход по месяцам нарастающим итогом случае, если имеется хотя бы один |
| из налоговых вычетов, указанных в |
| пп. 2.3 — 2.5 Приложения Е) |
| 1.1. Итого за: 10 000 00 |
| январь (010) ——— руб. —— коп. январь — июль (070) ___ руб. __ коп.|
| 20 000 00 |
| январь — февраль (020) ——— руб. —— коп. январь — август (080) ___ руб. __ коп.|
| 30 000 00 |
| январь — март (030) ——— руб. —— коп. январь — сентябрь (090) ___ руб. __ коп.|
| январь — апрель (040) ___ руб. __ коп. январь — октябрь (100) ___ руб. __ коп.|
| январь — май (050) ___ руб. __ коп. январь — ноябрь (110) ___ руб. __ коп.|
| январь — июнь (060) ___ руб. __ коп. январь — декабрь (120) ___ руб. __ коп.|
| |
| 1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 руб. |
| 2 |
| (с учетом пункта 1) (130) ——————————————————————————— |
| |
| 2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Налогового |
| кодекса Российской Федерации |
| |
| Краткое наименование вычета Сумма вычета |
| |
| 2.1. Стандартный налоговый вычет |
| по пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса |
| (3000 руб. x кол—во мес.) (140) _________ руб. __ коп. |
| |
| 2.2. Стандартный налоговый вычет |
| по пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса |
| (500 руб. x кол—во мес.) (150) _________ руб. __ коп. |
| |
| 2.3. Стандартный налоговый вычет |
| по пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса 800 00 |
| (400 руб. х п. 1.2) (160) ————————— руб. —— коп. |
| |
| 2.4. Стандартный налоговый вычет на ребенка |
| родителю (супругу родителя) 600 00 |
| (300 руб. х п. 1.2 х количество детей) (170) ————————— руб. —— коп. |
| |
| 2.5. Стандартный налоговый вычет на ребенка |
| одинокому родителю (опекуну, попечителю) |
| (600 руб. х п. 1.2 х количество детей) (180) _________ руб. __ коп. |
| 1400 00 |
| 2.6. Итого вычетов (190) ————————— руб. —— коп. |
| |
| 3. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Налогового |
| кодекса Российской Федерации |
| |
| 3.1. Суммы, перечисленные на |
| благотворительные цели (не более 25% |
| от общей суммы дохода, полученного |
| в налоговом периоде) (200) __________ руб. __ коп. |
| |
| 3.2. Суммы, уплаченные за свое |
| обучение (не более 38 000 руб.) (210) __________ руб. __ коп. |
| |
| 3.3. Суммы, уплаченные за обучение |
| детей (не более 38 000 руб. за |
| каждого ребенка на обоих |
| родителей, опекуна, попечителя) (220) __________ руб. __ коп. |
| |
| 3.4. Суммы, уплаченные за лечение |
| и приобретение медикаментов 38 000 00 |
| (не более 38 000 руб.) (230) —————————— руб. —— коп. |
| |
| 3.5. Суммы расходов по дорогостоящему |
| лечению (240) __________ руб. __ коп. |
| 38 000 00 |
| 3.6. Итого вычетов (250) —————————— руб. —— коп. |
| 7 |
| Документы, подтверждающие право на вычеты, прилагаются на —————— листах. |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| |
| Иванов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————————— Дата |2|5| |1|0| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
+—¬ ——+
L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
Е.А.Глазунова Советник налоговой службы РФ III ранга Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России Подписано в печать 01.11.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации