"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 4

ПО КАКИМ НОРМАМ НУЖНО УЧИТЫВАТЬ СУТОЧНЫЕ

При расчете ЕСХН и единого налога при "упрощенке" нужно использовать нормы суточных, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Такой же точки зрения придерживаются и в Минфине. Об этом свидетельствует Письмо от 22 июля 2005 г. N 03-05-02-03/33.

Позиция Минфина означает...

...что списывать командировочные расходы при спецрежимах следует по тем же правилам, что и при расчете налога на прибыль. То есть, используя не только общие нормы суточных (см. таблицу), но и формы налоговых регистров. А именно:

     
   ————————————————————————————————————————————T————————————————————¬
   |                 Основание                 |Норма суточных, руб.|
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Командировка в России                      |        100         |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Работа на объектах полевых работ,          |        200         |
   |расположенных в районах Крайнего Севера    |                    |
   |и приравненных к ним местностях, а также   |                    |
   |в Хабаровском и Приморском краях и Амурской|                    |
   |области                                    |                    |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Работа на объектах полевых работ,          |        150         |
   |расположенных в других районах             |                    |
   L———————————————————————————————————————————+—————————————————————
   

Пример. Покажем порядок заполнения регистра учета командировочных расходов для целей ЕСХН. В октябре 2005 г. директор ОАО "Овощевод" Иванов А.И. был командирован в ООО "Магазин "Продукты"" (г. Екатеринбург) на четыре дня с целью обсуждения вопросов сотрудничества. В соответствии с коллективным договором Иванову А.И. были выплачены суточные - 200 руб. По возвращении из командировки он представил в бухгалтерию авансовый отчет и следующие документы: авиабилет стоимостью 8000 руб.; счет гостиницы и чек ККМ на сумму 5310 руб. (в том числе НДС - 810 руб.); отчет о командировке, подтверждающий производственный характер поездки, и протокол о намерениях, подписанный сторонами. Ивановым А.И. было фактически израсходовано 13 300 руб. В предыдущем отчетном периоде в ОАО "Овощевод" командировочных расходов не было. Рассчитывая ЕСХН за 2005 г., бухгалтер заполнил регистр учета командировочных расходов (см. приложение на с. 39) и списал на затраты 12 900 руб.

Форма N 1-Н

утверждена приказом об учетной политике

ОАО "Овощевод"

Налогоплательщик: ОАО "Овощевод"

Идентификационный номер налогоплательщика: 4319155220

Период с 01.07.2005 по 31.12.2005

Регистр учета командировочных расходов

     
   ———T—————————T———————————————T—————————————T——————————T——————————T———————————————T—————————————————————————————————————————————————————T———————————————————
   

N ¦ Дата ¦ Место, ¦Подтверждаю- ¦ Ф.И.О. ¦Количество¦Сумма расходов ¦ Суточные, руб. ¦ Всего расходов,

¦ ¦ назначение ¦щий документ,¦сотрудника¦дней ¦(за исключением+------T-------T------------------T-------------------+ принимаемых при

¦ ¦ командировки ¦его реквизиты¦ ¦команди- ¦суточных), руб.¦факти-¦ норма ¦ принимаемые при ¦ не принимаемые ¦ расчете ЕСХН

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ровки ¦ ¦чески ¦за день¦ расчете ЕСХН ¦ при расчете ЕСХН ¦

     
   ———+—————————+———————————————+—————————————+——————————+——————————+———————————————+——————+———————+——————————————————+———————————————————+———————————————————
   

1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 (гр. 6 х гр. 9)¦11 (гр. 8 - гр. 10)¦12 (гр. 7 + гр. 10)

     
   ———+—————————+———————————————+—————————————+——————————+——————————+———————————————+——————+———————+——————————————————+———————————————————+———————————————————
   

1 ¦Сумма расходов за предыдущий отчетный период (строка 3 Регистра за предыдущий отчетный период) ¦ 0

     
   ———+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———————————————————+———————————————————
   

2 ¦Расходы, осуществленные в текущем отчетном периоде, в том числе: ¦ 400 ¦ 12 900

     
   ———+—————————T———————————————T—————————————T——————————T——————————T———————————————T——————T———————T——————————————————+———————————————————+———————————————————
   

2.1¦4 октября¦г. Екатеринбург¦Авансовый ¦Иванов ¦ 4 ¦ 12 500 ¦ 800 ¦ 100 ¦ 400 ¦ 400 ¦ 12 900

¦2005 г. ¦ООО "Магазин ¦отчет N 3, ¦А.И. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦"Продукты" ¦командировоч-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ное удостове-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦рение N 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ———+—————————+———————————————+—————————————+——————————+——————————+———————————————+——————+———————+——————————————————+———————————————————+———————————————————
   

3 ¦Всего расходов за отчетный период (стр. 1 + стр. 2) ¦ 12 900

     
   ———+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———————————————————
   

Ответственный за составление Регистра Петрова /В.Л. Петрова/

     
                                             ———————
   

Главный бухгалтер Борисов /М.С. Борисов/

     
                                             ———————
   

Дата составления Регистра "31" декабря 2005 г.

     
                                                       ——  ———————    —
   
   С.С.Низовец
   Руководитель
   отдела бухгалтерского учета
   консалтинговой фирмы
   ООО "Косов и партнеры"
   Подписано в печать
   31.10.2005
   
     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——