"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 44

О привлечении к ответственности

Минфин России в Письме от 29.09.2005 N 03-02-07/1-251 сообщает, что если обнаруженную недоимку фирма заплатит еще до подачи уточненной декларации, то налоговики привлечь ее к ответственности не вправе. Не будет штрафа и в случае, если у компании ранее была переплата по налогу. Штрафа за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренного ст. 122 НК РФ, не будет, если вместе с "уточненкой" фирма подаст в налоговую заявление о зачете сумм, а сама переплата перекрывает или равна сумме недоимки.

В ряду консультантов прибыло

Правительство Москвы Распоряжением от 05.10.2005 N 1944-РП наделило столичных чиновников новыми полномочиями. Департамент финансов г. Москвы теперь письменно разъясняет порядок применения законодательства г. Москвы о налогах и сборах в рамках ст. 34.2 НК РФ.

В сфере "просвещения" Департамент финансов будет взаимодействовать с Департаментом экономической политики и развития г. Москвы, Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве, а по земельному налогу - также с Департаментом земельных ресурсов г. Москвы.

Госпошлина: каждому своя

Об уплате госпошлины за регистрацию права собственности на недвижимое имущество Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России сообщает в Письме от 07.10.2005 N 03-06-03-04/100. Сумма госпошлины за регистрацию права собственности на недвижимое имущество зависит от того, кто является новым правообладателем. Финансисты отмечают, что ст. 333.33 НК РФ предусматриваются пошлины за регистрацию прав для юридических лиц в сумме 7500 руб. для физических лиц - 500 руб. Поэтому если имущество, принадлежащее фирме, перешло к гражданину, то пошлина должна взиматься в размере 500 руб., в обратной ситуации - 7500 руб.

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

Минфин России в Письме от 05.09.2005 N 03-03-04/2/71 разъяснил порядок заполнения листа 03 Декларации по налогу на прибыль. Финансисты сообщают, что излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату. Для этого фирме следует подать в инспекцию уточненную декларацию, где в строках 030, 040, 071, 072 разд. "А" листа 03 отражаются уточненные суммы дивидендов. При этом сумма налога, отраженная в разд. 1.3 Декларации, отражается в листе 03.

Кроме того, если начисленные дивиденды выплачиваются частично, то выплаченные суммы и удержанный с них налог следует отражать в декларации того периода, когда была осуществлена выплата.

Банки обязаны представить документы налоговикам

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 28.09.2005 N 03-02-07/1-247 дает разъяснение по вопросу о представлении налоговым органам копий расчетно-платежных документов.

В Письме говорится, что при проведении камеральной проверки клиента банка налоговики затребовали от него (то есть банка) копии всех расчетно-платежных документов за период с 2001 г. по 2005 г. В Минфине считают, что такое право у инспекторов есть, согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от банка документы, подтверждающие исполнение платежных и инкассовых поручений его клиентов.

Кроме того, налоговики вправе проводить встречные налоговые проверки, в том числе при проведении камеральных проверок. Также если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговиков возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, то они вправе требовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

При этом, отмечают финансисты, период, за который налоговики могут затребовать документы на клиента банка, может составлять лишь три календарных года, непосредственно предшествующих году проведения проверки.

Взыскание штрафов без суда

Депутаты Госдумы России приняли в третьем, окончательном чтении законопроект о внесудебном взыскании налоговых санкций. Согласно законопроекту налоговые органы смогут взыскивать штрафы с организаций и индивидуальных предпринимателей без обращения в суд, если размер штрафа, наложенный на организацию, составляет менее 50 000 руб., а на индивидуального предпринимателя - менее 5000 руб. по каждому налогу.

Законопроект также предоставляет территориальным органам Пенсионного фонда право взыскивать со страхователей недоимки по страховым взносам, пени и штрафы без обращения в суд. Общая сумма, причитающаяся к уплате, включая недоимку, пени и штрафы, не должна превышать 50 000 руб. для организаций и 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей.

С граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, неуплаченные налоги по-прежнему будут взыскиваться через суд. При этом все категории налогоплательщиков сохранят за собой право обжаловать решение о взыскании в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде.

Новые правила регистрации счета за границей

Постановлением Правительства РФ от 17.10.2005 N 623 утверждены Правила предварительной регистрации счета, открываемого в банке за пределами нашей страны.

В документе отмечено, что регистрацией занимается та инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете. Чтобы зарегистрировать счет, гражданину нужно подать заявление по форме, которая приложена к Постановлению, и копию документа, удостоверяющего личность. Предприниматель же помимо названных документов должен представить свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и справку о присвоении кодов форм федерального государственного статистического наблюдения.

Фирме же необходимо представить налоговикам заявление, документ о госрегистрации и справку о присвоении кодов форм федерального государственного статистического наблюдения.

Заявление рассматривается в течение 10 дней, после чего инспекция обязана либо выдать свидетельство о предварительной регистрации, либо представить мотивированный отказ в регистрации. Отказать налоговики могут, например, если не представлены все необходимые документы или же в них обнаружатся недостоверные сведения. Кроме того, в регистрации могут отказать даже уже открытому счету, если тот открыт для осуществления операций, которые запрещены законодательством.

Срок полезного использования ОС можно не менять

В Письме Минфина России от 10.10.2005 N 03-03-04/1/264 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики разъяснил вопрос о порядке амортизации налогоплательщиком модернизированного основного средства.

Финансисты отмечают, что налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Кроме того, налогоплательщик, производящий модернизацию основного средства, после ввода его в эксплуатацию, увеличив первоначальную стоимость модернизированного основного средства, вправе срок его полезного использования оставить неизменным. При этом норма амортизации, установленная при введении в эксплуатацию этого основного средства, не пересчитывается.

Расчет налоговой базы после ликвидации филиала

Департамент налоговой и тарифной политики Минфина России в Письме от 04.10.2005 N 03-03-04/1/245 дал разъяснения о порядке расчета налоговой базы по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения.

В документе говорится, что если в отчетных периодах, следующих за периодом, в котором было ликвидировано обособленное подразделение, величина налоговой базы по налогу на прибыль превышает ее размер за отчетный период до ликвидации филиала, то подлежащая распределению налоговая база по организации в целом определяется без учета налоговой базы закрытого подразделения. Если же в последующие периоды налоговая база уменьшается или организация получает убыток, то ранее исчисленный налог на прибыль уменьшается как по организации в целом, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые.

Лицом к лицу...

Специалисты Минфина России в Письме от 07.09.2005 N 03-11-04/2/70 (см. "ЭЖ Досье" N 44) рассмотрели ряд вопросов, возникающих в случае объединения компаний, работающих на "упрощенке". В документе говорится, что обязанность по уплате налогов возлагается на то юридическое лицо, которое присоединило к себе другое юрлицо. Поэтому организация, к которой присоединены другие организации, учитывает в налоговом периоде присоединения доходы, имущество и обязательства с учетом доходов, имущества и обязательств присоединенных организаций.

При этом если суммированные доходы или остаточная стоимость основных средств превысят установленный лимит (15 млн руб. и 100 млн руб. соответственно), то преемник должен перейти на общий режим налогообложения, причем сделать это нужно с начала того квартала, в котором допущено превышение.

Когда переплату не зачесть

Запрет на зачет сумм излишне уплаченного НДС в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц установлен Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 28.09.2005 N 03-02-07/1-246.

Финансисты считают, что зачесть излишне уплаченную сумму НДС в счет уплаты по НДФЛ нельзя. Переплата по одному налогу может быть зачтена в счет уплаты недоимки по другому, только если оба налога зачисляются в один и тот же бюджет. Согласно бюджетной классификации доход от НДС зачисляется в федеральный бюджет, доход же от НДФЛ распределяется между региональными и местными бюджетами. В Письме также сообщается, что в Государственной Думе РФ находится законопроект о внесении изменений в часть первую Налогового кодекса, направленный на совершенствование налогового администрирования. Законопроект предусматривает положение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по другим налогам независимо от бюджета, в который зачисляется сумма излишне уплаченного налога (полный текст Письма - в "ЭЖ Досье" N 44).

Подготовила

Л.Буркова

Подписано в печать

27.10.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——