 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Заполнение индивидуальным предпринимателем Книги учета доходов и расходов (Окончание) ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 11)
"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 11
ЗАПОЛНЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
(Окончание, начало см. "Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N N 9, 10)
Заполнение Книги учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, также обязаны вести налоговый учет. Это необходимо для исчисления суммы единого налога, подлежащего уплате по итогам отчетного (налогового) периода. Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, то вы обязаны вести учет доходов. Если же в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то необходимо вести учет и доходов и расходов. Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут налоговый учет показателей своей деятельности в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606. Книга состоит из трех разделов: I. Доходы и расходы. II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу. III. Расчет налоговой базы по единому налогу. В настоящее время следует применять Книгу учета в ее первоначальном виде (с 5-ю графами в разд. I). Дело в том, что Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135, вносящий изменения в Книгу учета, Решением ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04 признан недействующим. Порядок заполнения Книги учета зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. В разд. I Книги учета отражаются данные о полученных доходах и произведенных расходах. Раздел I состоит из четырех одинаковых таблиц, позволяющих учитывать доходы и расходы нарастающим итогом по отчетным (налоговым) периодам. То есть в первой таблице учитываются доходы и расходы за I квартал, во второй - за полугодие, в третьей - за девять месяцев, в четвертой - за календарный год. При этом данные о расходах указывают только налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В разд. II Книги учета отражаются данные о размере включения в состав расходов стоимости основных средств. Этот раздел заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в отношении основных средств, приобретенных как до перехода на упрощенную систему налогообложения, так и после перехода. Раздел II также состоит из четырех одинаковых таблиц, позволяющих рассчитывать расходы на приобретение основных средств за каждый отчетный (налоговый) период. В разд. III Книги учета рассчитывается налоговая база по единому налогу. Рассмотрим подробно на примерах порядок заполнения индивидуальными предпринимателями Книги учета. В целях облегчения восприятия в качестве примеров приведена деятельность индивидуального предпринимателя с малым количеством хозяйственных операций в течение года.
1. Заполнение Книги учета индивидуальным предпринимателем, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы
Рассмотрим порядок заполнения Книги учета на примере.
Пример 1. Индивидуальный предприниматель Симонов А.А., ИНН 770100001450, адрес места жительства которого: г. Москва, Денисовский пер., д. 7, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, занимается установкой жалюзи. Предприниматель имеет расчетный счет N 30104532050000000712 в ООО КБ "Стимул", г. Москва. На 01.01.2005 у предпринимателя числился персональный компьютер. Компьютер был приобретен и оплачен 15.01.2004 и введен в эксплуатацию 30.01.2004 на основании приказа N 14. Срок полезного использования компьютера был определен равным 4 годам. Остаточная стоимость компьютера на 01.01.2005 составляет 10 766 руб. В I квартале 2005 г. были осуществлены следующие хозяйственные операции: 1) 05.02.2005 - установлены жалюзи, при этом оплата установки в размере 20 000 руб. была произведена 11.02.2005 платежным поручением N 5, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 10 000 руб. были осуществлены 05.02.2005 по расходному ордеру N 1-р <1>;
————————————————————————————————
<1> Здесь и далее буквы в номерах расходных и приходных документов приведены для удобства. В номерах разных документов мы использовали различные буквенные обозначения.
2) 20.03.2005 - установлены жалюзи, при этом оплата за установку в размере 15 000 руб. была произведена 15.03.2005 платежным поручением N 10, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 8000 руб. были осуществлены 12.03.2005 по расходному ордеру N 2-р. Оплата труда работника (по трудовому договору N 1-д от 15.01.2005) была произведена: 11.02.2005 в размере 1000 руб. (расходный ордер N 1-9); 11.03.2005 в размере 1000 руб. (расходный ордер N 2-9). Кроме того, в I квартале были осуществлены взносы на обязательное пенсионное страхование: 140 руб. - по платежному поручению N 1л от 14.02.2005 (за работника); 100 руб. - по платежному поручению N 2л от 14.02.2005 (на страховую часть пенсии за себя); 50 руб. - по платежному поручению N 3л от 14.02.2005 (на накопительную часть пенсии за себя); 140 руб. - по платежному поручению N 4л от 14.03.2005 (за работника). 100 руб. - по платежному поручению N 5л от 14.03.2005 (на страховую часть пенсии за себя); 50 руб. - по платежному поручению N 6л от 14.03.2005 (на накопительную часть пенсии за себя). Во II квартале были осуществлены следующие хозяйственные операции: 1) 05.04.2005 - установлены жалюзи, при этом оплата за установку в размере 18 000 руб. была произведена 08.04.2005 платежным поручением N 20, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 10 000 руб. были осуществлены 06.04.2005 по расходному ордеру N 3-р; 2) 20.05.2005 - установлены жалюзи, при этом оплата за установку в размере 14 000 руб. была произведена 16.05.2005 платежным поручением N 30, расходы на приобретение необходимых материалов в размере 7 000 руб. были осуществлены 12.05.2005 по расходному ордеру N 4-р. Оплата труда работника (по трудовому договору N 1-д от 15.01.2005) была произведена: 11.04.2005 в размере 1000 руб. (расходный ордер N 3-9); 06.05.2005 в размере 500 руб. (расходный ордер N 4-9); 13.06.2005 в размере 1000 руб. (расходный ордер N 5-9). 06.05.2005 работнику по листку нетрудоспособности N 123 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 300 руб. Кроме того, во II квартале были осуществлены взносы на обязательное пенсионное страхование: 140 руб. - по платежному поручению N 7л от 14.04.2005 (за работника); 100 руб. - по платежному поручению N 8л от 14.04.2005 (на страховую часть пенсии за себя); 50 руб. - по платежному поручению N 9л от 14.04.2005 (на накопительную часть пенсии за себя); 70 руб. - по платежному поручению N 10л от 13.05.2005 (за работника); 100 руб. - по платежному поручению N 11л от 13.05.2005 (на страховую часть пенсии за себя); 50 руб. - по платежному поручению N 12л от 13.05.2005 (на накопительную часть пенсии за себя); 140 руб. - по платежному поручению N 13л от 13.06.2005 (за работника); 100 руб. - по платежному поручению N 14л от 14.03.2005 (на страховую часть пенсии за себя); 50 руб. - по платежному поручению N 15л от 14.03.2005 (на накопительную часть пенсии за себя). Предположим, что в 2005 г. хозяйственных операций у предпринимателя больше не было.
Напомним, что индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют разд. I только в отношении доходов, то есть расходы в Книге учета не отражаются (п. 2.5 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета). После отражения необходимой информации в первой таблице разд. I Книги учета налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, приступают к заполнению разд. III "Расчет налоговой базы по единому налогу". Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, в разд. III заполняют только строку 010 (п. 4 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета). Эта строка заполняется последовательно по окончании соответствующих отчетных (налоговых) периодов в графах "I квартал", "Полугодие", "9 месяцев", "Год". На основании данных разд. III Книги учета налогоплательщиками исчисляется единый налог. Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <2>.
————————————————————————————————
<2> С 01.01.2006 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и суммы пособий по временной нетрудоспособности в совокупности не могут уменьшать сумму единого налога более чем на 50%.
Рассмотрим порядок заполнения Книги учета.
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
—————————————¬
| Коды |
+————————————+
Форма по ОКУД | |
+————T——T————+
05 | | | |
на 20—— год Дата (год, месяц, число) | | | |
+————+——+————+
Налогоплательщик (наименование организации / фамилия, | |
имя, отчество индивидуального предпринимателя) | |
Симонов Александр Александрович | |
————————————————————————————————————————————— по ОКПО| |
Идентификационный номер налогоплательщика / код +————————————+
причины постановки на учет в налоговом органе | |
организации _______________________________ ИНН / КПП | |
+————————————+
Идентификационный номер налогоплательщика — |770100001450|
770100001450 | |
индивидуального предпринимателя ————————————————— ИНН | |
+————————————+
Вид осуществляемой предпринимательской | |
установка жалюзи | |
деятельности ———————————————————————————————— по ОКПД | 74.84 |
+————————————+
доходы | |
Объект налогообложения <*> —————————————————————————— | |
(наименование выбранного +————————————+
объекта налогообложения в соответствии со статьей +————————————+
346.14 Налогового кодекса Российской Федерации) | |
+————————————+
руб. | |
Единица измерения: —————————————————————————— по СОЕИ | 383 |
L—————————————
Адрес места нахождения организации
(места жительства индивидуального
г. Москва, Денисовский пер., д. 7
предпринимателя) -------------------------------------------------
————
Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банковN 30104532050000000712 в ООО КБ "Стимул" г. Москва
————————————————————————————————————————————————————————————————————
(номера расчетных и иных счетов
и наименование соответствующих банков)
Уведомление о возможности применения "20" декабря 04
упрощенной системы налогообложения <**> от -- ----------- 20-- г.
(дата выдачи)
10/17-2
N -----
————
Должностное лицо Иванов 20.12.2004 Иванов И.И.
налогового органа ----------------- --------------------
————
(подпись, дата) (расшифровка подписи)
I. Доходы и расходы
—————————————————————————————————————————————T—————————————————————¬
| Регистрация | Сумма |
+———T————————————————T———————————————————————+——————————T——————————+
| N | Дата и номер | Содержание операции | Доходы | Расходы |
|п/п| первичного | | | |
| | документа | | | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 |11.02.2005, N 5 |Оплата установки жалюзи| 20 000 | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 2 |15.03.2005, N 10|Оплата установки жалюзи| 15 000 | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за I квартал | 35 000 | |
L————————————————————————————————————————————+——————————+———————————
I. Доходы и расходы
—————————————————————————————————————————————T—————————————————————¬
| Регистрация | Сумма |
+———T————————————————T———————————————————————+——————————T——————————+
| N | Дата и номер | Содержание операции | Доходы | Расходы |
|п/п| первичного | | | |
| | документа | | | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 |08.04.2005, N 20|Оплата установки жалюзи| 18 000 | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 2 |15.05.2005, N 30|Оплата установки жалюзи| 14 000 | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за II квартал | 32 000 | |
+————————————————————————————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за полугодие | 67 000 | |
L————————————————————————————————————————————+——————————+———————————
I. Доходы и расходы
—————————————————————————————————————————————T—————————————————————¬
| Регистрация | Сумма |
+———T————————————————T———————————————————————+——————————T——————————+
| N | Дата и номер | Содержание операции | Доходы | Расходы |
|п/п| первичного | | | |
| | документа | | | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| | | | | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за III квартал | | |
+————————————————————————————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за 9 месяцев | 67 000 | |
L————————————————————————————————————————————+——————————+———————————
I. Доходы и расходы
—————————————————————————————————————————————T—————————————————————¬
| Регистрация | Сумма |
+———T————————————————T———————————————————————+——————————T——————————+
| N | Дата и номер | Содержание операции | Доходы | Расходы |
|п/п| первичного | | | |
| | документа | | | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| | | | | |
+———+————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за IV квартал | | |
+————————————————————————————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за год | 67 000 | |
L————————————————————————————————————————————+——————————+———————————
III. Расчет налоговой базы по единому налогу 05 за ___________________________ 20 -- год отчетный (налоговый) период
————————————————————————T——————T———————————————————————————————————¬
|Наименование показателя| Код | 05 |
| |строки| 20—— год |
| | +———————T————————T—————————T————————+
| | |I квар—| полу— |9 месяцев| год |
| | | тал | годие | | |
+———————————————————————+——————+———————+————————+—————————+————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+———————————————————————+——————+———————+————————+—————————+————————+
|Доходы | 010 | 35 000| 67 000 | 67 000 | 67 000 |
+———————————————————————+——————+———————+————————+—————————+————————+
|Расходы | 020 | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+————————+—————————+————————+
|Итого: | | | | | |
|— доходы, уменьшенные | | | | | |
|на величину расходов | | | | | |
|(строка 010 — строка | | | | | |
|020) | 030 | | | | |
+———————————————————————+——————+———————+————————+—————————+————————+
|— превышение расходов | | | | | |
|над доходами | | | | | |
|(строка 020 — строка | | | | | |
|010) | 031 | | | | |
L———————————————————————+——————+———————+————————+—————————+—————————
————————————————————————————————
<*> В случае если предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в этой строке должно быть указано "доходы, уменьшенные на величину расходов".<**> Эта строка и следующая заполняются на основании реквизитов уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения, которое налоговая инспекция обязана выдать в ответ на заявление о переходе на упрощенную систему.
2. Заполнение Книги учета индивидуальным предпринимателем, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Рассмотрим порядок заполнения Книги учета на примере.
Пример 2. Предположим, что индивидуальный предприниматель Симонов А.А. из предыдущего примера (см. с. 43) в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов. Остальные условия примера оставим прежними. В этом случае Книга учета должна быть заполнена совсем иначе, ведь при таком объекте налогообложения учитываются не только доходы, но и расходы, осуществленные индивидуальным предпринимателем, а также списывается стоимость основных средств, числящихся у индивидуального предпринимателя. При таком объекте налогообложения в первую очередь заполняется разд. I "Доходы и расходы". В отношении основных средств (при их наличии) заполняется разд. II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу". Исчисленная в разд. II сумма расходов, принимаемая при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период, отражается в разд. I "Доходы и расходы" в последний день отчетного (налогового) периода. В последнюю очередь заполняется разд. III "Расчет налоговой базы по единому налогу".
I. Доходы и расходы
——————————————————————————————————————————————T—————————————————————¬
| Регистрация | Сумма |
+———T—————————————————T———————————————————————+——————————T——————————+
| N | Дата и номер | Содержание операции | Доходы | Расходы |
|п/п| первичного | | | |
| | документа | | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 |05.02.2005, N 1—р|Приобретение жалюзи | | 10 000 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 2 |11.02.2005, N 5 |Оплата установки жалюзи| 20 000 | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 3 |11.02.2005, N 1—д|Оплата труда работника | | 1 000 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 4 |14.02.2005, N 1л |Уплата страховых | | 140 |
| | |взносов на ОПС <*> за | | |
| | |работника | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 5 |14.02.2005, N 2л |Уплата страховых | | 100 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |на страховую часть | | |
| | |пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 6 |14.02.2005, N 3л |Уплата страховых | | 50 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |на накопительную часть | | |
| | |пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 7 |11.03.2005, N 2—д|Оплата труда работника | | 1 000 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 8 |12.03.2005, N 2—р|Приобретение жалюзи | | 8 000 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 9 |14.03.2005, N 4л |Уплата взносов на ОПС | | 140 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 10|14.03.2005, N 5л |Уплата страховых | | 100 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |на страховую часть | | |
| | |пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 11|14.03.2005, N 6л |Уплата страховых | | 50 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |платежа на | | |
| | |накопительную часть | | |
| | |пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 12|15.03.2005, N 10 |Оплата установки жалюзи| 15 000 | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 13|31.03.2005, N 14 |Расходы на приобретение| | 1 345,75|
| | |компьютера | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————|
| | | | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за I квартал | 35 000 | 21 925,75|
L—————————————————————————————————————————————+——————————+———————————
————————————————————————————————
<*> Здесь и далее - обязательное пенсионное страхование.
I. Доходы и расходы
——————————————————————————————————————————————T—————————————————————¬
| Регистрация | Сумма |
+———T—————————————————T———————————————————————+——————————T——————————+
| N | Дата и номер | Содержание операции | Доходы | Расходы |
|п/п| первичного | | | |
| | документа | | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 |06.04.2005, N 3—р|Приобретение жалюзи | | 10 000 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 2 |08.04.2005, N 20 |Оплата установки жалюзи| 18 000 | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 3 |11.04.2005, N 3—д|Оплата труда работника | | 1 000 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 4 |14.04.2005, N 7л |Уплата страховых | | 140 |
| | |взносов на ОПС за | | |
| | |работника | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 5 |14.04.2005, N 8л |Уплата страховых | | 100 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |на страховую часть | | |
| | |пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 6 |14.04.2005, N 9л |Уплата страховых | | 50 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |на накопительную часть | | |
| | |пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 7 |06.05.2005, N 4—д|Оплата труда работника | | 500 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 8 |06.05.2005, N 123|Выплата пособия по | | 300 |
| | |временной | | |
| | |нетрудоспособности | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 9 |12.05.2005, N 4—р|Приобретение жалюзи | | 7 000 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 10|13.05.2005, N 10л|Уплата взносов на ОПС | | 70 |
| | |за работника | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 11|13.05.2005, N 11л|Уплата страховых | | 100 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |на страховую часть | | |
| | |пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 12|13.05.2005, N 12л|Уплата страховых | | 50 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |на накопительную | | |
| | |часть пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 13|16.05.2005, N 30 |Оплата установки жалюзи| 14 000 | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 14|13.06.2005, N 5—д|Оплата труда работника | | 1 000 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 15|13.05.2005, N 13л|Уплата взносов на ОПС | | 140 |
| | |за работника | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 16|13.06.2005, N 14л|Уплата страховых | | 100 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |на страховую часть | | |
| | |пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 17|13.06.2005, N 15л|Уплата страховых | | 50 |
| | |взносов в виде | | |
| | |фиксированного платежа | | |
| | |на накопительную часть | | |
| | |пенсии | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 18|30.06.2005, N 14 |Расходы на приобретение| | 1 345,75|
| | |компьютера | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за II квартал | 32 000 | 21 945,75|
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за полугодие | 67 000 | 43 871,5 |
L—————————————————————————————————————————————+——————————+———————————
I. Доходы и расходы
——————————————————————————————————————————————T—————————————————————¬
| Регистрация | Сумма |
+———T—————————————————T———————————————————————+——————————T——————————+
| N | Дата и номер | Содержание операции | Доходы | Расходы |
|п/п| первичного | | | |
| | документа | | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 |30.09.2005, N 14 |Расходы на приобретение| | 1 345,75|
| | |компьютера | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| | | | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| | | | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за III квартал | | 1 345,75|
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за 9 месяцев | 67 000 | 45 217,25|
L—————————————————————————————————————————————+——————————+———————————
I. Доходы и расходы
——————————————————————————————————————————————T—————————————————————¬
| Регистрация | Сумма |
+———T—————————————————T———————————————————————+——————————T——————————+
| N | Дата и номер | Содержание операции | Доходы | Расходы |
|п/п| первичного | | | |
| | документа | | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| 1 |31.12.2005, N 14 |Расходы на приобретение| | 1 345,75|
| | |компьютера | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
| | | | | |
+———+—————————————————+———————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за IV квартал | | 1 345,75|
+—————————————————————————————————————————————+——————————+——————————+
|Итого за год | 67 000 | 45 563 |
L—————————————————————————————————————————————+——————————+———————————
II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому I квартал 05 налогу за -------------------- 20-- года отчетный (налоговый) период
————T————————————T————————————T——————————T——————————————T——————————T——————————————T————————————T————————————T——————————————T————————————T——————————————————————————T——————————————T————————————T—————————¬
| N |Наименование| Дата и | Дата |Первоначальная|Остаточная|Срок полезного| Количество | Количество |Доля стоимости| Доля | Сумма расходов на | Включено в | Остаток | Дата |
|п/п| объекта | основание | оплаты | стоимость | стоимость|использования | кварталов | кварталов | объекта | стоимости | приобретение основных | расходы за | расходов на|выбытия и|
| | основных | ввода в | объекта | объекта | объекта | объекта |эксплуатации|эксплуатации| основных | объекта | средств, принимаемая при |предшествующие|приобретение|основание|
| | средств |эксплуатацию| основных | основных | основных | основных | оплаченного| оплаченного| средств, | основных | определении налоговой | налоговые | основных | выбытия |
| | | объекта | средств |средств (руб.)| средств | средств | объекта | объекта | принимаемая в| средств, | базы за отчетный | периоды | средств, | объекта |
| | | основных | (число, | | (руб.) | (количество | основных | основных | расходы на | принимаемая| (налоговый) период (руб.)| применения | подлежащих | основных|
| | | средств | месяц и | | | лет) | средств в | средств в | приобретение |в расходы на+———————————T——————————————+ УСНО (руб.) | списанию в | средств |
| | | | год) | | | | отчетном | налоговом | основных |приобретение| всего за | в т.ч. за | (гр. 12 | последующие| |
| | | | | | | | (налоговом)| периоде | средств, за | основных | отчетный | последний | Расчета за | отчетные | |
| | | | | | | | периоде | | налоговый | средств, за|(налоговый)| квартал | предыдущие | (налоговые)| |
| | | | | | | | | | период (%) | каждый | период | отчетного | налоговые | периоды | |
| | | | | | | | | | | квартал | (гр. 5 или| (налогового) | периоды) | (руб.) | |
| | | | | | | | | | | налогового | гр. 6 х |периода (графа| | (гр. 5 — | |
| | | | | | | | | | | периода (%)| х гр. 8 х | 12 Расчета за| | — гр. 12 | |
| | | | | | | | | | | (гр. 10 / | х гр. 11 /| отчетный | | или | |
| | | | | | | | | | | / гр. 9) | / 100) | (налоговый) | | гр. 6 — | |
| | | | | | | | | | | | |период — графа| | — гр. 12 — | |
| | | | | | | | | | | | | 12 Расчета за| | — гр. 14) | |
| | | | | | | | | | | | |предшествующий| | | |
| | | | | | | | | | | | | отчетный | | | |
| | | | | | | | | | | | | (налоговый) | | | |
| | | | | | | | | | | | | период) | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| 1 |Персональный|30.01.2004, |15.01.2004| 13 960 | 10 766 | 4 | 1 | 4 | 50 | 12,5 | 1345,75 | 1345,75 | — | 9420,25 | — |
| |компьютер |N 14 | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| | | | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| | | | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
|Всего за отчетный (налоговый) период | 13 960 | 10 766 | | | | | | 1345,75 | 1345,75 | — | 9420,25 | |
L————————————————————————————————————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+——————————
II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому полугодие 05 налогу за -------------------- 20-- года отчетный (налоговый) период
————T————————————T————————————T——————————T——————————————T——————————T——————————————T————————————T————————————T——————————————T————————————T——————————————————————————T——————————————T————————————T—————————¬
| N |Наименование| Дата и | Дата |Первоначальная|Остаточная|Срок полезного| Количество | Количество |Доля стоимости| Доля | Сумма расходов на | Включено в | Остаток | Дата |
|п/п| объекта | основание | оплаты | стоимость | стоимость|использования | кварталов | кварталов | объекта | стоимости | приобретение основных | расходы за | расходов на|выбытия и|
| | основных | ввода в | объекта | объекта | объекта | объекта |эксплуатации|эксплуатации| основных | объекта | средств, принимаемая при |предшествующие|приобретение|основание|
| | средств |эксплуатацию| основных | основных | основных | основных | оплаченного| оплаченного| средств, | основных | определении налоговой | налоговые | основных | выбытия |
| | | объекта | средств |средств (руб.)| средств | средств | объекта | объекта | принимаемая в| средств, | базы за отчетный | периоды | средств, | объекта |
| | | основных | (число, | | (руб.) | (количество | основных | основных | расходы на | принимаемая| (налоговый) период (руб.)| применения | подлежащих | основных|
| | | средств | месяц и | | | лет) | средств в | средств в | приобретение |в расходы на+———————————T——————————————+ УСНО (руб.) | списанию в | средств |
| | | | год) | | | | отчетном | налоговом | основных |приобретение| всего за | в т.ч. за | (гр. 12 | последующие| |
| | | | | | | | (налоговом)| периоде | средств, за | основных | отчетный | последний | Расчета за | отчетные | |
| | | | | | | | периоде | | налоговый | средств, за|(налоговый)| квартал | предыдущие | (налоговые)| |
| | | | | | | | | | период (%) | каждый | период | отчетного | налоговые | периоды | |
| | | | | | | | | | | квартал | (гр. 5 или| (налогового) | периоды) | (руб.) | |
| | | | | | | | | | | налогового | гр. 6 х |периода (графа| | (гр. 5 — | |
| | | | | | | | | | | периода (%)| х гр. 8 х | 12 Расчета за| | — гр. 12 | |
| | | | | | | | | | | (гр. 10 / | х гр. 11 /| отчетный | | или | |
| | | | | | | | | | | / гр. 9) | / 100) | (налоговый) | | гр. 6 — | |
| | | | | | | | | | | | |период — графа| | — гр. 12 — | |
| | | | | | | | | | | | | 12 Расчета за| | — гр. 14) | |
| | | | | | | | | | | | |предшествующий| | | |
| | | | | | | | | | | | | отчетный | | | |
| | | | | | | | | | | | | (налоговый) | | | |
| | | | | | | | | | | | | период) | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| 1 |Персональный|30.01.2004, |15.01.2004| 13 960 | 10 766 | 4 | 2 | 4 | 50 | 12,5 | 2691,5 | 1345,75 | — | 8074,5 | — |
| |компьютер |N 14 | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| | | | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| | | | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
|Всего за отчетный (налоговый) период | 13 960 | 10 766 | | | | | | 2691,5 | 1345,75 | — | 8074,5 | |
L————————————————————————————————————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+——————————
II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому 9 месяцев 05 налогу за -------------------- 20-- года отчетный (налоговый) период
————T————————————T————————————T——————————T——————————————T——————————T——————————————T————————————T————————————T——————————————T————————————T——————————————————————————T——————————————T————————————T—————————¬
| N |Наименование| Дата и | Дата |Первоначальная|Остаточная|Срок полезного| Количество | Количество |Доля стоимости| Доля | Сумма расходов на | Включено в | Остаток | Дата |
|п/п| объекта | основание | оплаты | стоимость | стоимость|использования | кварталов | кварталов | объекта | стоимости | приобретение основных | расходы за | расходов на|выбытия и|
| | основных | ввода в | объекта | объекта | объекта | объекта |эксплуатации|эксплуатации| основных | объекта | средств, принимаемая при |предшествующие|приобретение|основание|
| | средств |эксплуатацию| основных | основных | основных | основных | оплаченного| оплаченного| средств, | основных | определении налоговой | налоговые | основных | выбытия |
| | | объекта | средств |средств (руб.)| средств | средств | объекта | объекта | принимаемая в| средств, | базы за отчетный | периоды | средств, | объекта |
| | | основных | (число, | | (руб.) | (количество | основных | основных | расходы на | принимаемая| (налоговый) период (руб.)| применения | подлежащих | основных|
| | | средств | месяц и | | | лет) | средств в | средств в | приобретение |в расходы на+———————————T——————————————+ УСНО (руб.) | списанию в | средств |
| | | | год) | | | | отчетном | налоговом | основных |приобретение| всего за | в т.ч. за | (гр. 12 | последующие| |
| | | | | | | | (налоговом)| периоде | средств, за | основных | отчетный | последний | Расчета за | отчетные | |
| | | | | | | | периоде | | налоговый | средств, за|(налоговый)| квартал | предыдущие | (налоговые)| |
| | | | | | | | | | период (%) | каждый | период | отчетного | налоговые | периоды | |
| | | | | | | | | | | квартал | (гр. 5 или| (налогового) | периоды) | (руб.) | |
| | | | | | | | | | | налогового | гр. 6 х |периода (графа| | (гр. 5 — | |
| | | | | | | | | | | периода (%)| х гр. 8 х | 12 Расчета за| | — гр. 12 | |
| | | | | | | | | | | (гр. 10 / | х гр. 11 /| отчетный | | или | |
| | | | | | | | | | | / гр. 9) | / 100) | (налоговый) | | гр. 6 — | |
| | | | | | | | | | | | |период — графа| | — гр. 12 — | |
| | | | | | | | | | | | | 12 Расчета за| | — гр. 14) | |
| | | | | | | | | | | | |предшествующий| | | |
| | | | | | | | | | | | | отчетный | | | |
| | | | | | | | | | | | | (налоговый) | | | |
| | | | | | | | | | | | | период) | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| 1 |Персональный|30.01.2004, |15.01.2004| 13 960 | 10 766 | 4 | 3 | 4 | 50 | 12,5 | 4037,25 | 1345,75 | — | 6728,75 | — |
| |компьютер |N 14 | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| | | | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| | | | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
|Всего за отчетный (налоговый) период | 13 960 | 10 766 | | | | | | 4037,25 | 1345,75 | — | 6728,75 | |
L————————————————————————————————————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+——————————
II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому 05 налогу за -------------------- 20-- года отчетный (налоговый) период
————T————————————T————————————T——————————T——————————————T——————————T——————————————T————————————T————————————T——————————————T————————————T——————————————————————————T——————————————T————————————T—————————¬
| N |Наименование| Дата и | Дата |Первоначальная|Остаточная|Срок полезного| Количество | Количество |Доля стоимости| Доля | Сумма расходов на | Включено в | Остаток | Дата |
|п/п| объекта | основание | оплаты | стоимость | стоимость|использования | кварталов | кварталов | объекта | стоимости | приобретение основных | расходы за | расходов на|выбытия и|
| | основных | ввода в | объекта | объекта | объекта | объекта |эксплуатации|эксплуатации| основных | объекта | средств, принимаемая при |предшествующие|приобретение|основание|
| | средств |эксплуатацию| основных | основных | основных | основных | оплаченного| оплаченного| средств, | основных | определении налоговой | налоговые | основных | выбытия |
| | | объекта | средств |средств (руб.)| средств | средств | объекта | объекта | принимаемая в| средств, | базы за отчетный | периоды | средств, | объекта |
| | | основных | (число, | | (руб.) | (количество | основных | основных | расходы на | принимаемая| (налоговый) период (руб.)| применения | подлежащих | основных|
| | | средств | месяц и | | | лет) | средств в | средств в | приобретение |в расходы на+———————————T——————————————+ УСНО (руб.) | списанию в | средств |
| | | | год) | | | | отчетном | налоговом | основных |приобретение| всего за | в т.ч. за | (гр. 12 | последующие| |
| | | | | | | | (налоговом)| периоде | средств, за | основных | отчетный | последний | Расчета за | отчетные | |
| | | | | | | | периоде | | налоговый | средств, за|(налоговый)| квартал | предыдущие | (налоговые)| |
| | | | | | | | | | период (%) | каждый | период | отчетного | налоговые | периоды | |
| | | | | | | | | | | квартал | (гр. 5 или| (налогового) | периоды) | (руб.) | |
| | | | | | | | | | | налогового | гр. 6 х |периода (графа| | (гр. 5 — | |
| | | | | | | | | | | периода (%)| х гр. 8 х | 12 Расчета за| | — гр. 12 | |
| | | | | | | | | | | (гр. 10 / | х гр. 11 /| отчетный | | или | |
| | | | | | | | | | | / гр. 9) | / 100) | (налоговый) | | гр. 6 — | |
| | | | | | | | | | | | |период — графа| | — гр. 12 — | |
| | | | | | | | | | | | | 12 Расчета за| | — гр. 14) | |
| | | | | | | | | | | | |предшествующий| | | |
| | | | | | | | | | | | | отчетный | | | |
| | | | | | | | | | | | | (налоговый) | | | |
| | | | | | | | | | | | | период) | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| 1 |Персональный|30.01.2004, |15.01.2004| 13 960 | 10 766 | 4 | 4 | 4 | 50 | 12,5 | 5383 | 1345,75 | — | 5383 | — |
| |компьютер |N 14 | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| | | | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
| | | | | | | | | | | | | | | | |
+———+————————————+————————————+——————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+—————————+
|Всего за отчетный (налоговый) период | 13 960 | 10 766 | | | | | | 5383 | 1345,75 | — | 5383 | |
L————————————————————————————————————————+——————————————+——————————+——————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+———————————+——————————————+——————————————+————————————+——————————
III. Расчет налоговой базы по единому налогу 05 за 20-- год отчетный (налоговый) период
—————————————————————T——————T————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | 05 |
| показателя |строки| 20—— год |
| | +—————————T—————————T—————————T——————+
| | | I |полугодие| 9 | год |
| | | квартал | | месяцев | |
+————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+——————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+——————+
|Доходы | 010 |35 000 |67 000 |67 000 |67 000|
+————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+——————+
|Расходы | 020 |21 925,75|43 871,5 |45 217,25|46 563|
+————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+——————+
|Итого: | | | | | |
+————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+——————+
|— доходы, | 030 |13 074,25|23 128,5 |21 782,75|20 437|
|уменьшенные на | | | | | |
|величину расходов | | | | | |
|(строка 010 — строка| | | | | |
|020) | | | | | |
+————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+——————+
|— превышение | 031 | | | | |
|расходов над | | | | | |
|доходами | | | | | |
|(строка 020 — строка| | | | | |
|010) | | | | | |
L————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+———————
Обратите внимание, что с 01.01.2006 порядок заполнения Книги учета, применяемой при упрощенной системе налогообложения, значительно изменится. Это связано с внесением изменений в гл. 26.2 НК РФ и, в частности, в порядок признания расходов для целей применения упрощенной системы налогообложения. В настоящее время расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, в Книге учета затраты отражаются сразу после их оплаты. Исключение составляет учет основных средств, которые отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Начиная с 01.01.2006 для многих расходов предусмотрен особый порядок признания и, соответственно, отражения в Книге учета. Так, расходы по приобретению сырья и материалов будут учитываться в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство, а не сразу после оплаты. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, будут учитываться по мере реализации указанных товаров. Особый порядок признания предусмотрен и для других затрат.
* * *
Будьте внимательны при заполнении Книги учета, ведь на ее основе рассчитывается налог, подлежащий уплате в бюджет. Неточность при заполнении Книги может обернуться неправильно рассчитанной суммой налога, пенями и штрафами.
М.В.Щеренко Юрисконсульт Ассоциации бухгалтеров, аудиторов и консультантов г. Москва Подписано в печать 26.10.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации