Вопрос: Организация в январе 2004 г. после перехода на УСНО оплатила товар, приобретенный и реализованный при применении общей системы налогообложения. Дата получения дохода (осуществления расхода) при исчислении налога на прибыль определялась по методу начисления. Можно ли учесть для целей обложения единым налогом расходы в виде стоимости товаров, оплаченных поставщикам?

Ответ: Согласно пп.5 п.1 ст.346.25 Налогового кодекса РФ не вычитаются из налоговой базы по единому налогу денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл.25 НК РФ.

Пунктом 1 ст.268 и п.1 ст.272 НК РФ установлено, что расходы в виде стоимости покупных товаров учитываются для целей налогообложения прибыли непосредственно в момент реализации данных товаров независимо от факта оплаты их стоимости поставщику. Следовательно, поскольку стоимость покупных товаров, оплачиваемая организацией поставщикам после перехода на УСНО, на момент такого перехода уже была учтена при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, суммы, перечисленные поставщикам товаров после 01.01.2004, для целей обложения единым налогом не учитываются.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

24.03.2004

————