"Бухгалтерия и банки", 2005, N 11

АНАЛИЗ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Положением ЦБ РФ N 254-П предусмотрено несколько методик классификации портфеля однородных ссуд и расчета величины резерва по портфелю однородных ссуд. Разработчики Положения оставили список методик открытым. В статье мы рассмотрим методику расчета величины резерва по портфелю однородных ссуд, которая при определенном уровне автоматизации управленческого учета в банке и при наличии статистических данных по просроченным однородным ссудам с большой точностью отражает уровень риска по портфелю однородных ссуд. Данная методика может быть использована банками, работающими в следующих сегментах потребительского кредитования: "товарное", автокредитования, кредиты на неотложные нужды, кредитные карты, овердрафты. Предлагаемая методика рекомендована банковским надзорным органом США - Контролером денежного обращения (The Office of the Controller of the Currency) в качестве средства прогнозирования потерь по потребительским ссудам и приведена в методических пособиях для инспекторов коммерческих банков.

Понятия и определения

Портфель однородных ссуд - ссуды со сходными характеристиками кредитного риска, величина каждой из которых на определенную дату не превышает 0,1% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации. Типичная классификация ссуд, выданных физическим лицам по портфелям: автокредиты, нецелевые кредиты, кредитные карты, образовательные кредиты, овердрафты. Иными словами, они формируются по признакам однородности (сходные характеристики кредитного риска, условия предоставления, обеспечение, целевое использование), выбранным банком, и далее не классифицируются в какую-либо группу риска или категорию качества.

Миграция просроченной задолженности - увеличение срока несоблюдения заемщиком условий кредитного договора (уплата процентов и основной суммы кредита). Срок неисполнения начинается с момента первой даты уплаты процентов или основной суммы кредита, установленной кредитным договором.

Группа однородных ссуд - сумма однородных ссуд определенного портфеля, сформированная по сроку несоблюдения заемщиком условий кредитного соглашения:

текущие (своевременное обслуживание долга);

до 30 дней;

от 30 до 60 дней;

от 60 до 90 дней;

от 90 до 120 дней;

списанные.

Как было отмечено выше, портфели не классифицируются в какую-либо группу риска или категорию качества, а кредитный риск оценивается по каждому портфелю в целом в соответствии с методикой, выбранной банком, и определяется размер резерва, достаточный для его покрытия. Соответственно данная классификация не должна вводить читателей в заблуждение и не подразумевает группировку портфеля по категориям качества, что на самом деле противоречит требованиям Положения ЦБ РФ N 254-П. Однако данная классификация может быть использована банком при начислении процентов по просроченным ссудам с учетом того, что требования к бухгалтерскому учету просроченных процентов по ссудам, выданным юридическим лицам и физическим лицам (входящим в портфель однородных ссуд), идентичны и до сих пор не внесены соответствующие изменения в Положение ЦБ РФ N 39-П.

Коэффициент миграции просроченной задолженности - отношение суммы просроченных кредитов, входящих в определенную группу однородных ссуд на определенную дату и по которым заемщиками не было произведено исполнение условий кредитного договора к итоговой сумме по данной группе однородных ссуд.

Коэффициент потерь - показатель потенциальных потерь по группе однородных ссуд, который получается путем перемножения коэффициентов миграции просроченной задолженности для всех групп однородных ссуд, следующих после данной группы.

Расчет резерва по портфелю однородных ссуд

Шаг 1. Расчет коэффициентов миграции

Суммы выданных кредитов на дату расчета резерва классифицируется в группы однородных ссуд:

текущие (своевременное обслуживание долга);

до 30 дней;

от 30 до 60 дней;

от 60 до 90 дней;

от 90 до 120 дней;

списанные.

Сумма кредитов, выданных на конец июня 2004 г., - 725 млн руб. С конца июня по конец июля 2004 г. кредиты на сумму 27 млн руб. переклассифицированы из категории "Текущие" в категорию "Просроченные до 30 дней", что дает значение коэффициента миграции в 3,73% (27/725) для данной группы однородных ссуд. С конца июля по конец августа 2004 г. кредиты на 10,6 млн руб. переклассифицированы в следующую категорию - "Просрочка от 30 до 60 дней", что дает значение коэффициента миграции - 39,2% для данной группы ссуд. Аналогично рассчитываем по всем группам однородных ссуд. По результатам квартала необходимо рассчитать среднее квартальное значение по каждой из подгрупп (табл. 1).

Таблица 1

     
   ————————T————————T———————T—————T—————T—————T—————T—————T——————T—————
   

Месяц ¦Текущий ¦ До ¦КМ, %¦От 30¦КМ, %¦От 60¦КМ, %¦От 90 ¦КМ, %

¦остаток ¦30 дней¦ ¦до 60¦ ¦до 90¦ ¦до 120¦

¦млн руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   ————————+————————+———————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Июнь ¦ 724,7 ¦ 26,1 ¦ ¦ 9,9 ¦ ¦ 6,7 ¦ ¦ 3,6 ¦

     
   ————————+————————+———————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Июль ¦ 762 ¦ 27 ¦ 3,7 ¦10,9 ¦41,8 ¦ 7,1 ¦71,7 ¦ 4,7 ¦70,1

     
   ————————+————————+———————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Август ¦ 788,6 ¦ 25,5 ¦ 3,3 ¦10,6 ¦39,3 ¦ 7 ¦64,2 ¦ 4,7 ¦66,2

     
   ————————+————————+———————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Сентябрь¦ 827,7 ¦ 29,4 ¦ 3,7 ¦12,1 ¦47,5 ¦ 7,9 ¦74,5 ¦ 5,5 ¦78,6

     
   ————————+————————+———————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Квартальная средняя ¦ 3,6 ¦ ¦42,82¦ ¦70,16¦ ¦71,64

     
   ————————T————————T———————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Октябрь ¦ 844,6 ¦ 31,3 ¦ 3,8 ¦12,8 ¦43,5 ¦ 8,5 ¦70,2 ¦ 5,9 ¦74,7

     
   ————————+————————+———————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Ноябрь ¦ 896,3 ¦ 26,7 ¦ 3,16¦12,4 ¦39,62¦ 8,2 ¦64,06¦ 5,9 ¦69,41

     
   ————————+————————+———————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Декабрь ¦ 987,3 ¦ 30 ¦ 3,04¦11,8 ¦44,19¦ 8,2 ¦66,13¦ 5,9 ¦71,95

     
   ————————+————————+———————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Среднее квартальное ¦ 3,3 ¦ ¦42,45¦ ¦66,81¦ ¦72,02

значение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

     
   —————————————————————————+—————+—————+—————+—————+—————+——————+—————
   

Шаг 2. Расчет коэффициентов потерь для групп однородных ссуд

Для расчета коэффициента потерь для каждой группы необходимо перемножить среднее квартальное значение коэффициента миграции каждой последующей группы. В нашем примере (табл. 2) по результатам четвертого квартала получаем коэффициент потенциальных потерь для "Текущих ссуд" - 0,7% (3,3% х 42,45% х 66,81% х 71,61%). Аналогичные вычисления производим для всех групп.

Таблица 2

     
   ——————————————————————T—————————————————————
   

Группа однородных ссуд¦Коэффициент потерь, %

     
   ——————————————————————+—————————————————————
   

Текущие ¦ 0,7

     
   ——————————————————————+—————————————————————
   

До 30 дней ¦ 20,4

     
   ——————————————————————+—————————————————————
   

До 60 дней ¦ 48,1

     
   ——————————————————————+—————————————————————
   

До 90 дней ¦ 72,0

     
   ——————————————————————+—————————————————————
   

Шаг 3. Применение коэффициентов потерь к текущему портфелю

по состоянию на 31 декабря 2004 года

для расчета резерва на возможные потери

по портфелю однородных ссуд

Полученные коэффициенты потерь применяем к каждой группе (табл. 3).

Таблица 3

     
   ———————————T——————————————T———————————T—————————————
   

Группа ¦ Ссудная ¦Коэффициент¦Сумма резерва

¦задолженность,¦ потерь, % ¦к начислению,

¦ млн руб. ¦ ¦ млн руб.

     
   ———————————+——————————————+———————————+—————————————
   

Текущие ¦ 987,3 ¦ 0,7 ¦ 6,71

     
   ———————————+——————————————+———————————+—————————————
   

До 30 дней ¦ 30 ¦ 0,20 ¦ 6,13

     
   ———————————+——————————————+———————————+—————————————
   

До 60 дней ¦ 11,8 ¦ 0,48 ¦ 5,68

     
   ———————————+——————————————+———————————+—————————————
   

До 90 дней ¦ 8,2 ¦ 0,72 ¦ 5,91

     
   ———————————+——————————————+———————————+—————————————
   

До 120 дней¦ 5,9 ¦ 1,00 ¦ 5,90

     
   ———————————+——————————————+———————————+—————————————
   

Всего ¦ 1043,2 ¦ 2,41 ¦ 30,3

     
   ———————————+——————————————+———————————+—————————————
   

Сумма созданного резерва по портфелю однородных ссуд по состоянию на конец 2004 г. равна 30,3 млн руб. (2,4% от суммы всех выданных кредитов на конец года).

Исходя из различия кредитных процедур, применяемых к тем или иным кредитным продуктам (автокредиты, кредит на неотложные нужды, кредитные карты, овердрафты), специфики каждого продукта, обеспеченности залогом данная методика прогнозирования сумм резервов должна применяться в разрезе отдельных кредитных продуктов (автокредиты, кредитные карты, нецелевые кредиты, овердрафты).

Это повышает точность и аккуратность прогноза кредитных потерь.

Основной недостаток данной методики - это ограничения по горизонту прогнозирования (не более девяти месяцев). За этим периодом точность прогноза существенно падает. Причина в том, что данная методика не учитывает изменений основных характеристик индивидуального портфеля после модификации основных факторов, влияющих на качество портфеля: требования к заемщику, макроэкономические условия. Иными словами, прогноз не включает в себя существенные изменения в кредитных процедурах, которые значительно расширяют круг потенциальных заемщиков и неплательщиков, введенных накануне даты создания резерва.

Д.Хамракулов

Подписано в печать

20.10.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——