"Бухгалтерия и банки", 2005, N 11

ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УСЛУГ

БРОКЕРСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

(Продолжение. Начало см. "Бухгалтерия и банки", 2005, N 10)

Внутренний учет сделок с ценными бумагами

Проверяется порядок ведения внутреннего учета сделок с ценными бумагами на соответствие используемых форм первичных документов, регистров внутреннего учета, используемым в банке, утвержденным формам и требованиям законодательства на правильность и полноту заполнения данных документов.

Профессиональные участники должны вести внутренний учет сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами.

Внутренний учет сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами представляет собой упорядоченную систему сбора, обобщения и отражения информации в денежном и количественном выражении обо всех сделках, включая срочные сделки, и операциях с ценными бумагами, совершаемых профессиональным участником, путем сплошного, непрерывного и документального учета указанных сделок и операций, а также возникающих в результате их проведения обязательств.

Внутренний учет сделок ведется в количественном выражении в единицах ценных бумаг определенного вида (категории (типа), выпуска, серии, транша) и в денежном выражении в валюте Российской Федерации.

Сделки должны отражаться в регистрах внутреннего учета не позднее окончания рабочего дня, следующего за днем совершения сделок.

Если документы, подтверждающие факт совершения сделки, поступили позже, чем в вышеуказанный срок, то сделка должна отражаться в регистрах внутреннего учета не позднее окончания рабочего дня, следующего за днем получения данных документов.

Необходимо обеспечить возможность группировки поручений клиента и распорядительных записок в хронологическом порядке.

Документы, являющиеся основанием для записи в регистрах внутреннего учета, и иные документы внутреннего учета, включая копии отчетов клиентам, должны храниться в течение пяти лет.

Документами внутреннего учета являются:

поручения клиента (в том числе требования клиента о возврате денежных средств);

журнал регистрации поручений клиентов;

требования брокера о внесении клиентом денежных средств или ценных бумаг в размере, достаточном для увеличения уровня маржи до ограничительного уровня маржи;

журнал учета направленных клиентам требований о внесении средств;

подтверждающие документы внутреннего учета;

регистры внутреннего учета профессионального участника;

акты сверок наличия денежных средств и ценных бумаг;

счета внутреннего учета профессионального участника;

отчеты клиентам;

иные документы, установленные Правилами ведения внутреннего учета сделок профессионального участника.

Основанием для внесения записей в регистры внутреннего учета являются подтверждающие документы внутреннего учета:

договоры или иные документы, подтверждающие факт заключения (изменения, прекращения) договоров;

уведомления о перерегистрации ценных бумаг в реестре владельцев ценных бумаг;

акты приема-передачи ценных бумаг (для документарных ценных бумаг);

кассовые и банковские документы;

отчеты об исполнении операций депозитария;

иные документы, подтверждающие факты исполнения обязательств по сделкам;

отчеты организаторов торговли на рынке ценных бумаг и (или) клиринговых организаций о сделках, совершенных профессиональным участником, отчеты профессиональных участников о совершении сделок в порядке поручения (комиссии), перепоручения (субкомиссии);

распорядительные записки;

решения, предписания, приказы и иные акты органов государственной власти, а также судебные акты, являющиеся основанием для возникновения, изменения или прекращения гражданских прав и обязанностей.

Основанием для записи в регистрах внутреннего учета могут являться также документы, подтверждающие или опровергающие факты, связанные:

с заключением и исполнением сделки, прекращением обязательств по сделке по иным основаниям;

изменением условий сделки;

проведением расчетов по сделке;

осуществлением прав, удостоверенных ценными бумагами;

исполнением, изменением или прекращением договора, заключенного между профессиональным участником и клиентом, в целом или в какой-либо его части.

Поручение клиента является документом, удостоверяющим получение распоряжения клиента на совершение сделки или операции с ценными бумагами, срочной сделки или операции с денежными средствами в интересах клиента.

Поручение на совершение сделки (срочной сделки) с ценными бумагами должно содержать:

наименование или уникальный код клиента;

номер договора на брокерское обслуживание или управление ценными бумагами;

дату и время (с указанием часов и минут) получения поручения;

вид сделки (покупка, продажа) (вид срочной сделки);

вид, категорию (тип), выпуск, транш, серию ценной бумаги (наименование срочной сделки, принятое у организатора торговли);

наименование эмитента ценной бумаги;

количество ценных бумаг (срочных инструментов или однозначные условия определения);

цену одной ценной бумаги (срочного контракта) или однозначные условия определения;

указание на совершение маржинальной сделки (при наличии данной цели);

указание на совершение сделки РЕПО (при наличии данной цели);

срок действия поручения;

подпись клиента или иное обозначение (индекс, условное наименование).

Проверяется ведение журнала регистрации поручений клиентов, в том числе правильность его заполнения. В журнал в день получения поручения должны вноситься:

номер поручения, присвоенный в соответствии с установленной Правилами ведения внутреннего учета сделок системой нумерации;

наименование или уникальный код (номер) клиента;

номер и дата договора с клиентом (если уникальный код клиента не позволяет определить, во исполнение какого договора подано поручение);

дата и время (с указанием часов и минут) получения профессиональным участником поручения;

фамилия и инициалы или индивидуальный код сотрудника, зарегистрировавшего поручение.

Распорядительная записка заполняется сотрудником профессионального участника, непосредственно заключившим сделку, или другим лицом, уполномоченным профессиональным участником, после заключения сделки с ценными бумагами, срочной сделки не позднее окончания рабочего дня, когда данная сделка была заключена.

Распорядительная записка по сделкам с ценными бумагами (срочным сделкам) должна содержать:

номер распорядительной записки в соответствии с установленной Правилами ведения внутреннего учета сделок профессионального участника нумерацией;

дату и время (с указанием часов и минут) составления распорядительной записки;

номер поручения и номер договора на брокерское обслуживание (номер договора по управлению ценными бумагами);

место заключения сделки (наименование организатора торговли или внебиржевой рынок);

дату и время (с указанием часов и минут) заключения сделки;

указание сторон по сделке;

тип сделки (собственная, брокерская, управление ценными бумагами);

вид сделки (покупка, продажа) (вид срочной сделки (фьючерсный контракт, опцион));

вид, категорию (тип), выпуск, транш, серию ценной бумаги;

наименование эмитента ценной бумаги (наименование (обозначение) срочной сделки);

количество ценных бумаг (контрактов);

цену одной ценной бумаги (цену одного контракта);

валюту, в которой установлена цена на ценную бумагу (контракт);

валюту, в которой производятся расчеты по сделке;

указание на заключение маржинальной сделки (в случае заключения маржинальной сделки в интересах клиента брокера);

указание на заключение сделки РЕПО с ценными бумагами (в случае заключения сделки РЕПО);

ставку РЕПО или цену одной ценной бумаги по второй части сделки РЕПО (в случае заключения сделки РЕПО);

фамилию, инициалы и подпись в случае составления распорядительной записки на бумажном носителе или индивидуальный код (индекс, условное наименование) сотрудника профессионального участника, заключившего сделку, в случае составления распорядительной записки в электронной форме.

Информация, содержащаяся в подтверждающих документах внутреннего учета, должна вноситься, систематизироваться и обобщаться в регистрах внутреннего учета, ведение которых осуществляется на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Регистры внутреннего учета должны обеспечивать возможность группировки данных по сделкам, по виду осуществляемой профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, по виду и категории ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов, по эмитентам, по организаторам торговли на рынке ценных бумаг или указанию на внебиржевую сделку, по каждому клиенту, филиалу профессионального участника, по времени совершения сделки.

Профессиональный участник должен вести следующие регистры внутреннего учета:

регистр внутреннего учета сделок с ценными бумагами;

регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами;

регистр внутреннего учета ценных бумаг.

Регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами и регистр внутреннего учета ценных бумаг ведется в разрезе каждого счета внутреннего учета.

В регистре внутреннего учета сделок с ценными бумагами ежедневно фиксируется информация о сделках с ценными бумагами, совершенных профессиональным участником.

В случае совершения на основании договора с клиентом маржинальных сделок профессиональный участник формирует и ведет:

субрегистр внутреннего учета маржинальных сделок;

субрегистр внутреннего учета расчетов по маржинальным сделкам и операциям, с ними связанным;

субрегистр внутреннего учета ценных бумаг по маржинальным сделкам и операциям, с ними связанным.

В случае совершения срочных сделок профессиональный участник формирует и ведет:

субрегистр внутреннего учета срочных сделок;

субрегистр внутреннего учета расчетов по срочным сделкам;

субрегистр внутреннего учета открытых позиций по фьючерсным контрактам и опционам.

Профессиональный участник ведет субрегистр внутреннего учета спорных сделок и операций с ценными бумагами в целях учета сделок и операций с ценными бумагами, исполнению которых препятствует недобросовестность клиента или контрагента профессионального участника по сделке или операции с ценными бумагами, а также в целях учета оспариваемых сделок и операций с ценными бумагами.

Регистр внутреннего учета сделок с ценными бумагами (срочной сделки) должен содержать следующую информацию:

номер сделки;

дату и время (с указанием часов и минут) заключения сделки;

место совершения сделки (наименование организатора торговли или внебиржевой рынок);

наименование или уникальный код (номер) клиента согласно заключенному договору;

номер, дату отчета профессиональному участнику, номер распорядительной записки (номер договора купли-продажи (в случае, если день заключения сделки, совершенной на внебиржевом рынке, совпадает с днем подписания договора купли-продажи));

указание сторон по сделке с ценными бумагами;

тип сделки с ценными бумагами (собственная, брокерская, управление ценными бумагами);

номер поручения (номер договора с клиентом);

вид сделки (покупка, продажа) (срочной сделки (фьючерсный контракт, опцион));

вид, категорию (тип), транш, серию ценной бумаги;

наименование эмитента ценной бумаги (срочной сделки);

цену одной ценной бумаги (одного контракта);

ставку РЕПО или цену одной ценной бумаги по второй части сделки РЕПО (в случае заключения сделки РЕПО);

валюту, в которой установлена цена;

количество ценных бумаг (срочных контрактов);

сумму сделки с ценными бумагами;

валюту, в которой производятся расчеты по сделке;

планируемую и фактическую дату перерегистрации прав на ценную бумагу (в случаях участия профессионального участника в расчетах по совершенной сделке);

планируемую и фактическую дату оплаты ценных бумаг (в случаях участия профессионального участника в расчетах по совершенной сделке);

планируемую и фактическую дату перерегистрации прав на ценную бумагу по второй части сделки РЕПО (в случае заключения сделки РЕПО);

планируемую и фактическую дату оплаты ценных бумаг по второй части сделки РЕПО (в случае заключения сделки РЕПО).

Регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами предназначен для ежедневного отражения сведений обо всех операциях, связанных с движением денежных средств профессионального участника и его клиентов по операциям с ценными бумагами.

Регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами также должен содержать сведения об учете денежных средств и расчетах по иным операциям с ценными бумагами:

номер сделки или иной операции с ценными бумагами;

дату проведения расчетной операции по денежным средствам;

номер и наименование подтверждающего документа внутреннего учета;

код и (или) наименование расчетной операции;

наименование или уникальный код (номер) клиента;

номер и дату договора с клиентом (если уникальный код клиента не позволяет определить, во исполнение какого договора проведена операция);

входящий остаток по счету (счетам);

сумму расчетной операции по счету;

разницу, возникающую при изменении курса иностранной валюты при несовпадении во времени заключения сделки и денежных расчетов по ней (если цена ценной бумаги выражена в иностранной валюте и (или) если расчеты производятся в иностранной валюте);

сумму вознаграждения профессионального участника;

сумму расходов профессионального участника, связанных с совершением сделки;

исходящий остаток по счету (счетам).

Регистр внутреннего учета ценных бумаг предназначен для отражения всех операций, связанных с движением ценных бумаг профессионального участника и его клиентов, и должен содержать:

номер сделки или иной операции с ценными бумагами;

дату расчетной операции с ценными бумагами;

номер и наименование подтверждающего документа внутреннего учета;

код и (или) наименование расчетной операции;

вид, категорию (тип), выпуск, транш, серию ценной бумаги;

наименование эмитента ценной бумаги;

наименование или уникальный код (номер) клиента;

номер и дату договора с клиентом (если уникальный код клиента не позволяет определить, во исполнение какого договора проведена операция);

входящий остаток по счету (счетам);

количество ценных бумаг по операции;

исходящий остаток по счету (счетам).

Проверяется проведение и своевременность совершения сверки наличия денежных средств и сверки наличия ценных бумаг.

Сверка наличия денежных средств должна проводиться не реже одного раза в месяц.

Данные об остатках денежных средств в регистре внутреннего учета денежных средств и расчетов сверяются с данными по счетам бухгалтерского аналитического учета денежных средств и с выписками из расчетного счета на текущую дату.

Сверка наличия ценных бумаг проводится по всем ценным бумагам, находящимся на балансе профессионального участника, а также по всем ценным бумагам клиента, в отношении которых профессиональному участнику клиентом предоставлено специальное полномочие по распоряжению и осуществлению прав по ценным бумагам, и по всем ценным бумагам клиента, переданным в доверительное управление.

Данные об остатках ценных бумаг сверяются с данными по счетам бухгалтерского аналитического учета и с выписками из лицевого счета (счета депо) на отчетную дату.

Сверка наличия ценных бумаг должна проводиться:

ежеквартально в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету изменялся в течение отчетного квартала;

ежегодно в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету не изменялся в течение отчетного года.

По итогам проведения каждой сверки составляются акты о проведении сверки с указанием расхождений, обнаруженных в ходе проведения сверки:

акт о проведении сверки наличия денежных - составляется не позднее десяти дней после окончания отчетного месяца;

акт о проведении сверки наличия ценных бумаг - не позднее одного месяца (одного квартала) после окончания отчетного квартала (отчетного года).

(Окончание см. "Бухгалтерия и банки", 2005, N 12)

Г.Галиуллина

Подписано в печать

20.10.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——