"Акты и комментарии для бухгалтера", 2005, N 21

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 19.09.2005 N 03-06-05-07/28

Предпринимательская деятельность в сфере проведения азартных игр путем отправки-приема SMS-сообщений гл. 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ не регулируется, поэтому налогообложение такой деятельности производится в общеустановленном порядке.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2005 N А56-50335/2004

Предприятие заказало капитальный ремонт кирпичного ограждения: частичную замену столбов, частичное усиление фундамента ограждения, также произведена новая кладка части стен ограждения - 10% от общей длины ограждения. По мнению налоговиков, данные работы для целей исчисления налога на прибыль не являются ремонтом, так как, с их точки зрения, было снесено старое ограждение и на его месте построено новое.

Суд пришел к выводу, что к ремонтным относятся работы, которые не изменяют технологическое или служебное назначение основных средств, не совершенствуют производство и не повышают его технико-экономические показатели. Поэтому предприятие производило восстановление основного средства путем его ремонта и не выполняло работы по ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства и созданию на его месте нового амортизируемого имущества.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 23.09.2005 N 03-04-08/257 "О счетах-фактурах при экспорте товаров в Белоруссию через комиссионера"

При реализации товаров в Республику Беларусь через комиссионера собственник товаров (комитент), в том числе применяющий УСН, который в данном случае не является продавцом товаров для белорусского покупателя, регистрирует в налоговом органе по месту учета счета-фактуры, составленные российским продавцом (комиссионером). При этом российский комитент указывается в таких счетах-фактурах как грузоотправитель.

В счетах-фактурах, которые российский комитент выставляет комиссионеру в случае реализации товаров по договору комиссии, предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера, указывают ставку НДС в размере 0% и отражают показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером белорусскому покупателю.

Письмо Минфина России от 21.09.2005 N 07-05-06/252

Счета-фактуры с внесенными исправлениями, заверенными подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления подлежат регистрации в Книге покупок не ранее даты внесения исправления, указанной в счете-фактуре.

Письмо Минфина России от 16.09.2005 N 03-04-08/241 "О принятии к вычету НДС, удержанного налоговым агентом - российской организацией при перечислении средств иностранному контрагенту"

Организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в налоговом органе, услуг, местом реализации которых признается территория РФ, имеет право на вычет данной суммы налога в том налоговом периоде, в котором была перечислена эта сумма в бюджет.

Письмо Минфина России от 06.09.2005 N 07-05-06/234

Если согласно договору на оказание услуг по предоставлению в аренду помещений расходы арендодателя по оплате электроэнергии не включаются в стоимость арендой платы, а перечисляются арендатором в порядке компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии вместе с НДС, то счета-фактуры по электроэнергии арендодатель арендатору не выставляет. При этом арендодатель может регистрировать в Книге покупок счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей организации, без учета сумм электроэнергии, потребленной арендатором.

Единый социальный налог

Постановление Президиума ВАС от 01.09.2005 N 4336/05

Президиум отменил решения нижестоящих судебных инстанций.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик уплатил сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование меньшую, чем была начислена. При этом налоговый вычет им был применен в сумме начисленных взносов.

Суд отказал в удовлетворении требований налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ на том основании, что занижение суммы ЕСН, подлежащей уплате, произошло не в результате указанных в ст. 122 НК РФ действий (бездействия) налогоплательщика, а в результате неполной уплаты суммы страховых взносов, что не является правонарушением, предусмотренным ст. 122 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 13.09.2005 N 03-05-01-03/88

При оплате предъявленного физическим лицом в срок к платежу векселя его доходом будет являться:

- вексельный процент, если вексель предусматривает начисление процентов на вексельную сумму;

- полученная сумма дисконта, если вексель дисконтный.

Кроме этого, физическое лицо, получившее платеж по векселю, должно самостоятельно представить декларацию, указав в ней в качестве дохода полученную сумму векселя и вексельный процент, а при получении платежа по векселю, выданному с дисконтом, - всю вексельную сумму и исчислить налог в порядке, установленном гл. 23 НК РФ, с учетом сумм налога, удержанных налоговым агентом при совершении платежа по векселю.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина России от 06.09.2005 N 03-11-04/2/64

Государственная пошлина, уплачиваемая в связи с распространением наружной рекламы в соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе" в порядке и размерах, установленных гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ, может быть учтена в расходах на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Плата за распространение наружной рекламы, осуществляемая на основании договора с собственником имущества или с лицом, обладающим вещными правами на имущество, предусмотренная п. 3 ст. 14 Федерального закона N 108-ФЗ, может учитываться в расходах в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.09.2005 N А42-561/2005-26

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно включил в расходы затраты на строительство объекта недвижимости. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ на расходы в целях исчисления единого налога могут быть направлены расходы, связанные с приобретением основных средств. Строительство объекта недвижимости суд квалифицировал как приобретение объекта недвижимости путем его создания.

Единый налог на вмененный доход

Письмо Минфина России от 12.09.2005 N 03-11-05/58 "О порядке применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации в отношении деятельности по организации досуга"

В целях применения гл. 26.3 НК РФ к услугам общественного питания относятся:

- услуги питания ресторанов, кафе, столовых, закусочных, баров и предприятий других типов, имеющих залы обслуживания посетителей (код ОКУН 122100);

- услуги по организации досуга (музыкального обслуживания, проведения концертов, программ варьете и видеопрограмм, предоставление газет, журналов, настольных игр, игровых автоматов, бильярда), оказываемые организациями общественного питания в залах обслуживания посетителей (код ОКУН 122500).

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.09.2005 N А28-5455/2005-289/21

Суд решил, что объектом налогообложения единым налогом должны быть не все арендованные налогоплательщиком торговые места, а лишь фактически используемые им для торговли.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.09.2005 N А66-1938/2005

Судом указано, что индивидуальные предприниматели, не осуществляющие в течение всего налогового периода деятельность, облагаемую ЕНВД, не являются плательщиками этого налога, поэтому представлять декларации по нему в налоговые органы не обязаны.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2005 N А05-250/05-11

По мнению суда, размещение в торговых залах столов приема заказов, "чайных" столов, столов для размещения газет, рекламы товаров, телефона-автомата не является основанием для исключения площадей, занятых под эти цели, из общей площади торгового зала. Эти площади не изолированы и не отгорожены от торгового зала, поэтому суд посчитал необоснованным уменьшение налогоплательщиком величины физического показателя "площадь торгового зала".

Постановление ФАС Центрального округа от 05.09.2005 N А09-2784/05-12

Суд указал, что законодатель, регламентируя обязанности налогоплательщика по уплате ЕНВД в отношении нескольких торговых мест, установил обязанность уплаты налога по каждому из них в отдельности только при условии отдельного (обособленного) расположения друг от друга двух или более мест фактической реализации товаров. При этом законодатель не ставит порядок расчета единого налога в зависимость от размера занимаемой торговой площади и применяет термин "торговое место" в значении "место фактической реализации товара".

На основании этого суд решил, что арендуемые предпринимателем торговые места (они представляют один торговый стол сварной конструкции, при этом выставленный на продажу товар располагается сразу на трех торговых местах, которые являются смежными и не обособлены друг от друга) являются одним торговым местом.

Кроме этого, суд отметил, что законодательно не закреплена обязанность предпринимателя производить исчисление и уплату ЕНВД с торговых мест, сданных в субаренду.

Бухгалтерская отчетность

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.08.2005 N А28-2590/2005-94/26

Организацию налоговые органы привлекли к ответственности согласно п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление отчета об изменении капитала и отчета о движении денежных средств.

По мнению суда, вышеназванные отчеты являются приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, и обязанность их представления отдельно от указанных документов законодательством не предусмотрена, в связи с чем ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 126 НК РФ, не может применяться отдельно в отношении приложений дополнительно к ответственности за непредставление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Расчеты с бюджетом

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2005 N А42-1015/2005-22

По указанию суда правовые нормы не устанавливают, что право налогоплательщика на возврат излишне уплаченного налога зависит от формы поданного налогоплательщиком заявления, количества его экземпляров, направленных в инспекцию, а также от правильности составления и заполнения справки о состоянии расчетов с бюджетом.

Применение контрольно-кассовой техники

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.09.2005 N А13-1893/2005-27

В магазине, принадлежащем предпринимателю, использовалась ККТ с истекшим сроком амортизации и исключенная из Государственного реестра. Суд не удовлетворил кассационную жалобу налоговой инспекции, так как инспекция не уведомила предпринимателя об исключении используемой модели ККТ из Государственного реестра и необходимости снятия ее с учета.

Того обстоятельства, что информация об исключении из Государственного реестра ККТ данной марки содержалась в опубликованном Письме МНС России от 12.05.2004 N 33-0-11/327@, недостаточно для того, чтобы считать предпринимателя уведомленным. Указанное Письмо адресовано налоговым органам, а не организациям и не освобождает налоговые органы от выполнения предусмотренной п. 8 Приказа Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ВГ-3-14/36 "Об утверждении порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах" обязанности направлять организациям, использующим ККТ, соответствующие уведомления.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2005 N А26-1114/2005-26

Суд указал, что неприменение юридическим лицом или предпринимателем ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей его работником не является обстоятельством, освобождающим юридическое лицо или предпринимателя от ответственности за административное правонарушение согласно ст. 14.5 "Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин" КоАП РФ.

Подписано в печать

20.10.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——