"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2005, N 4

Вопрос: Как организации зачесть в 2006 г. "входной" НДС по полученным в 2005 г., но еще не оплаченным материалам?

Ответ: Все зависит от того, какой метод определения налоговой базы в целях исчисления НДС организация применяет сейчас - "по оплате" или "по отгрузке".

Организации, уплачивающие НДС "по оплате", производят вычет налога в пределах суммы кредиторской задолженности, числящейся по состоянию на 1 января 2006 г., до 1 января 2008 г. в порядке, действующем в настоящее время, то есть после оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

После 1 января 2008 г. по оставшейся сумме кредиторской задолженности НДС принимается к вычету в первом налоговом периоде 2008 г.

Для организаций, уплачивающих в настоящее время НДС "по отгрузке", установлен льготный порядок: НДС по кредиторской задолженности, числящейся по состоянию на 1 января 2006 г., принимается к вычету до 1 июля 2006 г. равными долями по налоговым периодам, разумеется, при наличии счетов-фактур и при условии принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом если в течение налогового периода организация погасит кредиторскую задолженность и НДС по сумме этой погашенной задолженности превысит рассчитанную долю НДС, подлежащую вычету за налоговый период, то к вычету принимается фактически уплаченный налог с погашенной кредиторской задолженности.

Е.Н.Вихляева

Главный специалист

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

20.10.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——