"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 42

Бельгия

Еврокомиссия предложила изменить правила применения НДС при оказании услуг частным лицам. При этом преследуется цель исключить неравенство в конкурентной борьбе между компаниями, находящимися как в странах Евросоюза, так и вне границ ЕС.

Одновременно может быть уменьшена налоговая нагрузка по НДС для бизнеса за счет рационализации существующего порядка налогообложения. Речь идет прежде всего о компаниях, которые оказывают дистанционные услуги частным потребителям. Согласно действующему порядку ответственным за уплату НДС является продавец, и налог уплачивается в размере, определяемом законодательством страны по месту регистрации продавца. Однако из-за возрастающих объемов международных услуг этот порядок не всегда обеспечивает поступление налогов в бюджет той страны - члена ЕС, в которой услуги потребляются. Возникает неравенство в конкуренции, так как у компаний появляется соблазн заниматься бизнесом в странах - членах ЕС с низкой величиной НДС, чтобы иметь возможность за счет этого снизить цену услуги для потребителя.

Кроме того, от находящихся вне границ ЕС поставщиков цифровой продукции при ее продаже частным потребителям требуется начислять НДС в размере, установленном в стране проживания частного лица. Однако это правило не применяется в случаях, когда поставщик, находящийся за пределами ЕС, создает предприятие внутри ЕС, а также когда дистанционные услуги оказываются из стран как входящих в Европейский союз, так и не входящих в него (имеется в виду, например, дистанционное обучение).

По мнению комиссара Еврокомиссии по налогообложению, необходимо создать условия, при которых все поступления по НДС при оказании "дистанционных услуг" клиентам в странах ЕС оставались там, где эти услуги потребляются, при одновременном увеличении прозрачности и справедливости налогообложения для продавцов услуг.

Испания

Проведение реформы налогообложения доходов физических лиц в Испании откладывается до 1 января 2007 г. с целью более тщательной проработки поступивших предложений.

Предусматривается сократить число диапазонов налога с пяти до трех-четырех, снизить максимальную ставку, размер которой составляет 45%, при сохранении на прежнем уровне минимальной ставки 15%. Возможно, будут внесены изменения в систему взносов в пенсионные фонды, а также увеличен размер необлагаемого дохода.

Объединенные Арабские Эмираты

По мнению представителей Международного финансового центра Дубаи, в ближайшие три года там откроют свои офисы по меньшей мере еще 500 фирм. Созданный в сентябре 2004 г. Центр предлагает иностранным компаниям стать владельцами 100% собственности в Дубаи. Деятельность в Центре не облагается налогом на доходы и прибыль, отсутствуют как валютный контроль, так и ограничения по возврату доходов и капитала.

Соединенные Штаты Америки

Федеральная налоговая служба США сообщила о планах проведения налоговых проверок 5 тыс. случайным образом выбранных так называемых S-корпораций. Особенностью этой категории налогоплательщиков является то, что предприятие само по себе налог на доходы с корпораций не платит. Учет доходов и уплата налогов в этих структурах являются обязанностью акционеров - физических лиц, которые платят налог со своих доходов. Кроме того, на работниках-акционерах лежит обязанность перечисления взносов в систему медицинского страхования, поэтому фактически проверяться будут именно акционеры указанных структур.

S-корпорацией может быть только небольшое предприятие: в 2004 налоговом году численность акционеров не должна была превышать 75 чел., с 2005 г. она выросла до 100 чел., причем теперь члены одной семьи считаются одним акционером. Владеть S-корпорацией (т.е. быть ее акционером) может только частное лицо (не компания), которое является гражданином США, или проживающий здесь иностранец.

Целью проведения предстоящей проверочной кампании являются оценка масштабов уклонения от уплаты налогов в 2003 - 2004 налоговых годах и уточнение показателей собираемости налогов. Налоговая служба опасается, что акционеры компании, одновременно являющиеся ее работниками, умышленно уменьшают размеры заработной платы в пользу более крупных дивидендов. Это позволяет сократить, в ряде случаев до нуля, налоги на индивидуальную предпринимательскую деятельность. Некоторые проблемы налогообложения могут быть связаны с распределением прибылей между отдельными акционерами.

S-корпорации в последние 20 лет стали одной из наиболее популярных организационно-правовых форм предприятий в США, на долю которых в 2002 г. пришлось почти 60% всех поданных корпорациями налоговых деклараций. В связи с этим у американской налоговой службы возникла необходимость ближе познакомиться с "налоговым поведением" таких структур.

Последний раз аналогичной налоговой проверке подвергалось около 10 тыс. S-корпораций в 1984 налоговом году, т.е. еще до того, как изменения в законодательстве вызвали бурный рост их численности. Результаты проведения новой проверки могут появиться спустя два-три года после ее начала, которое запланировано на текущий год. В перспективе они дадут возможность налоговой службе более обоснованно подходить к выбору налогоплательщиков этой категории с целью проведения углубленных налоговых проверок, с тем чтобы проверять только те компании, в которых вероятность налоговых нарушений наиболее высока.

Проведение проверки S-корпораций следует за завершенной в этом году проверкой физических лиц, в результате которой было установлено, что сумма недоимки за 2001 г. находится в пределах 312 - 353 млрд долл.

Филиппины

Размер ставки налога с корпораций на Филиппинах с 1 июля текущего года увеличен с 32 до 35%, однако с 1 января 2009 г. он будет сокращен до 30%.

Ставка нового налога на дивиденды филиппинских корпораций, удерживаемого у источника выплаты, составляет 15%. Компаниям-нерезидентам, получающим такие дивиденды, предоставлен кредит по налогу, рассчитанному условным методом, в размере 20% (ранее он составлял 17%). Размер вычета расходов на выплату процентов снижен с 62 до 58%.

В 2005 г. ставка НДС останется на уровне 10%, однако президенту страны теперь предоставлено право с 1 января 2006 г. повысить ее до 12% в случае, если не будут выполнены установки по доходной части бюджета.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

19.10.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——