"Московский бухгалтер", 2005, N 12

МОСКОВСКИЕ БУХГАЛТЕРЫ БУДУТ ЖИТЬ ПО-НОВОМУ

С 1 января следующего года у столичных бухгалтеров прибавится немало хлопот. Ведь недавно депутаты приняли столько новых законов, поправок и изменений, что у нормального человека голова идет кругом. Мы решили помочь московским бухгалтерам разобраться во всех этих нововведениях.

Недавно в Москве прошел Единый семинар для бухгалтеров, который организовала компания "1С:Бухучет и Торговля". Ведущий преподаватель Авторизованного учебного центра компании Жанна Еремина рассказала о том, что изменится с I квартала следующего года.

Косвенные подтверждения

В порядок расчета налога на прибыль большие изменения внес Закон от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ. В частности, законодатели расширили перечень документов для подтверждения доходов и расходов. Для этого они внесли поправки в ст. ст. 248 и 252 Налогового кодекса. С нового года подтверждать доходы и расходы можно будет любыми документами, а не только первичными.

Расширен также список доходов, не учитываемых в налоговом учете (ст. 251 НК). Кроме уже действующих к ним будут относиться имущество и имущественные права как дополнительный вклад участника товарищества, общества или организации совместной деятельности.

Также изменен порядок оценки материально-производственных запасов. В их стоимость с нового года можно включать любые налоги, уплаченные при их приобретении, кроме НДС и акцизов. Оценку следует проводить при демонтаже основных средств или при обнаружении излишков от инвентаризации. Такие материально-производственные запасы нужно будет отражать по их рыночной стоимости как внереализационные доходы. К налоговому учету их нужно принимать в сумме налога на прибыль, исчисленного с их рыночной стоимости.

Жанна Еремина заметила, что с 1 января будет определен порядок учета неотделимых улучшений при аренде фирмой помещения. Уточнен порядок амортизации таких капитальных вложений. Соответствующие изменения внесены в ст. ст. 251, 256 и 259 Налогового кодекса. Если неотделимые улучшения объектов основных средств сделаны арендатором с согласия арендодателя, то теперь их станут относить к амортизируемому имуществу. Если арендодатель не компенсировал расходы, то амортизацию начисляет арендатор. Если же расходы компенсированы - то арендодатель.

Начислять амортизацию капитальных вложений арендатор должен с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию капитальных вложений. Арендодатель - с 1-го числа следующего месяца ввода в эксплуатацию капитальных вложений, но не ранее месяца возмещения арендатору стоимости капитальных вложений.

С 1 января следующего года 10 процентов стоимости новых основных средств, а также сумм, затраченных на реконструкцию, модернизацию, достройку и дооборудование, можно единовременно списать в расходы. Для этого были внесены изменения в ст. ст. 259, 270 и 272 Налогового кодекса.

Уточнен порядок налогообложения обслуживающих производств. К ним будут относить подразделения, не обособленные территориально.

Проезд сотрудника уменьшит прибыль

Коснулась лектор и изменений, связанных с расходами на оплату труда. С нового года в их состав можно включать оплату проезда сотрудника до места учебы и обратно, а также расходы на проезд семей, уволенных из районов Крайнего Севера. Туда же будут относить затраты на форменную одежду.

Кроме того, расширен перечень ненормируемых расходов на рекламу, предусмотренных ст. ст. 264 и 265 Налогового кодекса. Например, к таким расходам на рекламу можно будет отнести брошюры и каталоги, содержащие информацию о товарах, товарных знаках и знаках обслуживания фирмы. А вот премии и скидки покупателям теперь входят в состав внереализационных расходов. Услуги платежных и электронных систем передачи данных можно отнести к прочим расходам.

Уточнен порядок списания расходов, причем в приятную для бухгалтеров сторону. В частности, распределение расходов по сделке, доход от которой ожидается более чем в одном отчетном периоде, а связь между доходами и расходами определена не четко, остается на усмотрение организации (ст. 272 НК). Но зато ограничено право применять кассовый метод (ст. 273 НК). Из существующего списка исключены организации, заключившие договор доверительного управления или договор о совместной деятельности.

Также упрощен порядок уплаты налога на прибыль обособленными подразделениями (ст. 288 НК). Рассчитывать налог нужно исходя из общей прибыли всех подразделений конкретного субъекта Федерации, а вот уплачивать его следует только через одно.

НДС с авансов без проблем

Также Жанна Еремина поведала о нововведениях в порядок расчета другого не менее интересного для бухгалтера налога - НДС. Их внес Закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ. Некоторые из них вступают в силу с 1 января 2006 г., другие - с 1 января 2007 г.

В частности, с 2006 г. моментом определения налоговой базы становится наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки либо передачи товаров, работ или услуг;

- день оплаты или день частичной оплаты в счет предстоящих поставок (ст. 167 НК).

Это нововведение устранит споры, возникающие при исчислении НДС с авансов.

Не забыли законодатели упомянуть и про переходный период. На 1 января 2006 г. фирмам необходимо провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Если организация работала "по оплате", до 1 января 2008 г. будет действовать прежний порядок уплаты НДС. Но в первом налоговом периоде 2008 г. компании надо будет заплатить НДС с остатка дебиторской задолженности. Если же фирма работала "по отгрузке", то уже за первое полугодие следующего года надо предъявить НДС к вычету равными долями.

Многих бухгалтеров волнуют условия получения предоплат. Моментом их признания становится день, когда фирма получила деньги. Налоговая ставка определяется расчетным методом. Исключения составляет только оплата по товарам с производственным циклом свыше шести месяцев либо оплата по товарам, работам или услугам, облагаемым по нулевой ставке. При последующей отгрузке компания должна определять налоговую базу исходя из цен без НДС.

Восстанавливаем налог

Установлен новый перечень случаев для восстановления НДС (ст. 170 НК). Налог восстанавливается при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал. По основным средствам и нематериальным активам фирма должна его восстанавливать пропорционально остаточной стоимости без учета переоценок. Восстановление НДС также будет происходить при использовании приобретенных ценностей для осуществления операций, не облагаемых этим налогом.

При необлагаемых операциях суммы восстановленного налога учитывают в бухгалтерском и налоговом учете в составе прочих расходов. Восстановление налога на добавленную стоимость происходит в том налоговом периоде, когда начато использование объекта в не облагаемых налогом операциях.

Не в пользу налогоплательщиков законодатели разрешили спорный вопрос по восстановлению НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения или на систему работы по единому налогу на вмененный доход. НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим. К числу налоговых агентов добавлены посредники, реализующие товары иностранных организаций на территории России на основе посреднических договоров.

С 1 января 2006 г. увеличен предельный размер суммы ежемесячной выручки, определяющий для налогоплательщика налоговый период как квартал, до 2 млн руб.

Е.Березина

Подписано в печать

14.10.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——