"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 41

Уплата НДС при аренде государственного имущества

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве в Письме от 26.08.2005 N 19-11/60622 разъясняет порядок уплаты НДС при аренде федерального (муниципального) имущества. В документе говорится, что если федеральное имущество сдают в аренду органы власти и управления, то рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет должен коммерсант. При этом база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

Однако если договор аренды заключен с балансодержателем, не относящимся к органам государственной власти или местного самоуправления, то налог платит учреждение, на балансе которого стоит это имущество, вне зависимости от того, куда перечисляется арендная плата: на счет балансодержателя или непосредственно органам власти. Если же заключается трехсторонний договор - помимо балансодержателя договариваться приходится и с органами власти или местного самоуправления, - то НДС платит арендатор. Следовательно, сумма налога включается в арендную плату.

Учет расходов на наружную рекламу

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 06.09.2005 N 03-11-04/2/64 дал разъяснение учету расходов в виде платы за распространение наружной рекламы, осуществляемой на основании договора с собственником имущества. Финансисты сообщили, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму налогов и сборов. Этот платеж государству за распространение наружной рекламы взимается в соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О рекламе". Размер пошлины, определяемый согласно гл. 25.3 НК РФ, учитывается как сбор в пользу государства. Об этом сказано в пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В случае если предприниматель или фирма хотят разместить рекламу на каком-либо объекте, то для этого нужно заключить договор с собственником имущества, на котором планируется разместить рекламную информацию. И в расходах при расчете единого налога можно будет учесть плату за предоставленные рекламные площади (пп. 20 п. 1 ст. 346.1 НК РФ).

Расходы "упрощенцев" в виде лизинговых платежей

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 07.09.2005 N 03-11-04/2/71 сообщил, что налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать при налогообложении расходы в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество.

В документе также говорится, что организации могут учитывать при определении налоговой базы по единому налогу сумму лизинговых платежей в отчетных периодах их фактической уплаты лизингодателю.

Что же касается расходов по монтажу оборудования, полученного по договору лизинга, то в первоначальную стоимость основных средств включаются затраты на приведение их в состояние, пригодное для использования.

Поскольку оборудование, переданное по договору лизинга, числится в составе основных средств у лизингодателя, то монтаж этого оборудования должен осуществляться лизингодателем и соответственно его стоимость должна быть включена в стоимость указанного оборудования.

В том случае, если монтаж оборудования осуществляется лизингополучателем, то лизингодатель обязан возместить ему сумму расходов по монтажу с включением их в первоначальную стоимость оборудования.

Ограничение в столичной торговле

В Постановлении Правительства Москвы от 27.09.2005 N 732-ПП говорится, что налогоплательщик, арендуя в столице магазин или помещение под бытовые услуги, не сможет сменить профиль деятельности этой точки. Например, нельзя, арендовав булочную, перепрофилировать ее под винный магазин. В противном случае соглашение об использовании помещения будет расторгнуто.

Данное ограничение распространяется не на все объекты, а лишь на те, что находятся в столичной собственности и выделяются предприятиям, участвующим в городской целевой программе развития потребительского рынка и услуг.

О регистрации счетов-фактур

Минфин России в Письме от 21.09.2005 N 07-05-06/252 разъяснил, что если в счет-фактуру вносились исправления, то в книге покупок его нужно регистрировать не ранее даты корректировки. Свое мнение специалисты финансового ведомства обосновывают п. 2 ст. 169 НК РФ, где говорится, что вычитать НДС можно только по правильно составленным счетам-фактурам. Полный текст документа см. в "ЭЖ Досье" N 41.

При обнаружении ошибок в отчетности

Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России сообщил в Письме от 21.09.2005 N 07-05-06/250, что при обнаружении тех ошибок в исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций, которые относятся к прошлым отчетным периодам, в текущем отчетном периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. Поэтому с этом случае организациям следует произвести перерасчет налоговых обязательств за все прошедшие отчетные периоды и представить в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ). Письмо Минфина вы можете посмотреть в "ЭЖ Досье" N 41.

Подготовила

Л.Буркова

Подписано в печать

13.10.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——