Вопрос: Организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения, просит разъяснить.

1. С 01.12.2003 организация получила разрешение на привлечение иностранной рабочей силы и приняла на работу иностранного гражданина. Поскольку иностранный гражданин не имеет российского гражданства и вида на жительство (он имеет миграционную карту от 11.09.2003, продлеваемую каждые три месяца), с какого момента данный работник будет считаться резидентом РФ и организация сможет применять ставку 13% по налогу на доходы данного физического лица? Какими документами это должно подкрепляться?

2. В 2003 г. ООО оказывало услуги физическим лицам за наличный расчет. Должно ли было ООО уплачивать налог с продаж?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 марта 2004 г. N 04-04-06/38

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

1. В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, являются налоговыми резидентами.

В соответствии со ст.6.1 Кодекса течение срока фактического нахождения на территории Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию Российской Федерации. Даты отъезда и даты прибытия на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина. Кроме того, в соответствии с нормами трудового законодательства физическое лицо заключает трудовой договор (контракт) и ведется журнал учета времени.

Таким образом, в рассматриваемом случае работник будет считаться резидентом по истечении 183 дней его фактического пребывания в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, если физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, как указано выше.

2. В соответствии с п.2 ст.346.11 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщиками налога с продаж не признаются и, соответственно, осуществляемые ими такие операции данным налогом не облагаются.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

11.03.2004

————