"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2005, N 19

ТРУДОВЫЕ ПЕНСИИ

Трудовые пенсии устанавливаются и выплачиваются в соответствии Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон о трудовых пенсиях).

Виды трудовых пенсий, их структура

Согласно ст. 2 Закона о трудовых пенсиях под трудовой пенсией понимается ежемесячная денежная выплата, осуществляемая в целях компенсации гражданам той заработной платы или иного дохода, которые они получали, будучи застрахованными, либо которые утратили, являясь нетрудоспособными членами семьи застрахованных лиц в связи со смертью этих лиц.

В соответствии со ст. 3 Закона о трудовых пенсиях право на трудовую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). В соответствии с Законом N 167-ФЗ застрахованными могут быть как граждане Российской Федерации, так и иностранные граждане, а также лица без гражданства:

- работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору;

- самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты);

- являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

- работающие за пределами Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено международными договорами;

- являющиеся членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- иные категории граждан, у которых также возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно ст. 5 Закона о трудовых пенсиях устанавливаются следующие виды трудовых пенсий:

1) трудовая пенсия по старости;

2) трудовая пенсия по инвалидности;

3) трудовая пенсия по случаю потери кормильца.

Нетрудоспособные члены семей, состоявшие на иждивении лиц, имеющих право на трудовую пенсию, вправе претендовать на трудовую пенсию по случаю потери кормильца. Обратите внимание, что возможность получения пенсии по случаю потери кормильца связана с тем, относился ли кормилец при жизни к застрахованным лицам. Если да, то нетрудоспособные члены семьи вправе претендовать на данный вид пенсии, если нет, то они имеют возможность получать социальную пенсию.

Гражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на трудовую пенсию, в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона о трудовых пенсиях устанавливается социальная пенсия на условиях и в порядке, которые определяются Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации". Согласно ст. 4 указанного Закона социальная пенсия назначается нетрудоспособным гражданам.

Трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности согласно п. 2 ст. 5 Закона о трудовых пенсиях могут состоять из следующих частей:

- базовой части;

- страховой части;

- накопительной части.

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца согласно п. 3 ст. 5 Закона о трудовых пенсиях состоит из следующих частей:

- базовой части;

- страховой части.

Порядок назначения, перерасчета размеров и выплаты трудовых пенсий регулируется ст. 18 Закона о трудовых пенсиях.

Порядок определения, перерасчета, индексации и корректировки размеров трудовых пенсий регулируется ст. 17 Закона о трудовых пенсиях.

Постановлением Минтруда России и Пенсионным фондом Российской Федерации (ПФР) от 27.02.2002 N 17/19пб "Об утверждении Правил обращения за пенсией, назначения пенсии и перерасчета размера пенсии, перехода с одной пенсии на другую в соответствии с Федеральными законами "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" утверждены Правила обращения за пенсией, назначения пенсии и перерасчета размера пенсии, перехода с одной пенсии на другую.

Граждане подают заявление о назначении пенсии в орган ПФР по месту жительства. Граждане Российской Федерации, не имеющие подтвержденного регистрацией места жительства, подают заявление в орган ПФР по месту своего пребывания. Если же граждане Российской Федерации не имеют подтвержденного регистрацией места жительства и места пребывания, то они подают заявление о назначении пенсии в орган ПФР по месту своего фактического проживания.

Граждане Российской Федерации, выехавшие на постоянное жительство за границу и не имеющие подтвержденного регистрацией места жительства и места пребывания в нашей стране, подают заявление о назначении пенсии непосредственно в ПФР. Причем они могут обращаться туда лично либо через представителя.

Пенсия выплачивается в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Пенсионного фонда Российской Федерации и Минтруда России от 16.02.2004 N 15п/18 "Об утверждении Правил выплаты пенсии в соответствии с Федеральными законами "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации". Выплата производится органом, осуществляющим пенсионное обеспечение, или организацией федеральной почтовой связи, кредитной или иной организацией по заявлению пенсионера.

Пенсия может выдаваться по доверенности в соответствии со ст. 185 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

Если пенсионер меняет место жительства, то выплата трудовой пенсии, включая ее доставку, производится по новому месту жительства или месту пребывания.

Условия назначения трудовых пенсий

Условия назначения трудовых пенсий различаются в зависимости от вида трудовой пенсии. Рассмотрим, какие существуют условия для получения того или иного вида пенсии.

Главой II Закона о трудовых пенсиях предусмотрены условия назначения трудовой пенсии по старости, инвалидности и по случаю потери кормильца.

Условия назначения трудовой пенсии по старости

В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона о трудовых пенсиях право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет.

Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа. В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона о трудовых пенсиях в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Определение страхового стажа следует из ст. 2 Закона о трудовых пенсиях:

"Страховой стаж - учитываемая при определении права на трудовую пенсию суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж".

Обратите внимание! В некоторых случаях законодательство предусматривает досрочное возникновение у гражданина права на трудовую пенсию. Перечень таких лиц или категорий граждан приведен в ст. ст. 27 и 28 Закона о трудовых пенсиях.

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа, в том числе на основании свидетельских показаний, устанавливаются в порядке, определяемом Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.07.2002 N 555 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий".

При подсчете страхового стажа периоды работы и иной деятельности до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" подтверждаются документами, выдаваемыми в установленном порядке работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами. При подсчете страхового стажа периоды работы и иной деятельности после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Постановлением Минтруда России и Пенсионного фонда РФ от 27.02.2002 N 16/19па "Об утверждении Перечня документов, необходимых для установления трудовой пенсии и пенсии по государственному пенсионному обеспечению, в соответствии с Федеральными законами "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" утвержден Перечень документов, необходимых для установления трудовой пенсии по государственному пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 2 указанного Постановления для назначения трудовой пенсии по старости необходимо представить:

- заявление гражданина;

- документы, удостоверяющие личность, возраст, место жительства, принадлежность к гражданству;

- документы о страховом стаже (трудовая книжка, трудовые договоры и т.д.);

- справку о среднемесячном заработке (доходе) за 2000 - 2001 гг. или за 60 месяцев подряд до 1 января 2002 г. в течение трудовой деятельности.

Кроме того, в необходимых случаях прилагаются документы:

- о нетрудоспособных членах семьи с учетом установленных требований;

- подтверждающие нахождение нетрудоспособных членов семьи на иждивении;

- о месте пребывания или фактического проживания на территории Российской Федерации;

- подтверждающие место постоянного жительства гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации;

- об изменении фамилии, имени, отчества;

- об установлении инвалидности и о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

Условия назначения трудовой пенсии по инвалидности

В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона о трудовых пенсиях трудовая пенсия по инвалидности устанавливается в случае наступления инвалидности при наличии ограничения способности к трудовой деятельности III, II или I степени, определяемой по медицинским показаниям.

Порядок установления гражданину инвалидности утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1996 N 965 "О порядке признания граждан инвалидами". Инвалидность I группы устанавливается на 2 года, II и III групп - на 1 год.

Причины инвалидности согласно п. 21 вышеуказанного Постановления могут быть разными:

- общее заболевание;

- трудовое увечье;

- профессиональное заболевание;

- инвалидность с детства;

- инвалидность с детства вследствие ранения (контузии, увечья), связанная с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны;

- военная травма или заболевание, полученные в период военной службы;

- инвалидность, связанная с аварией на Чернобыльской АЭС, последствиями радиационных воздействий и непосредственным участием в деятельности подразделений особого риска;

- другие причины, установленные законодательством Российской Федерации.

Однако причина инвалидности, согласно п. 3 ст. 8 Закона о трудовых пенсиях, не влияет ни на право гражданина на трудовую пенсию по инвалидности, ни на ее размер (кроме случаев, когда инвалидность наступила из-за того, что гражданин совершил умышленное уголовно наказуемое деяние или умышленно нанес ущерб своему здоровью). Кроме того, трудовая пенсия по инвалидности устанавливается независимо от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, продолжения инвалидом трудовой деятельности, а также от того, наступила ли инвалидность в период работы, до поступления на работу или после прекращения работы.

В случае полного отсутствия у инвалида страхового стажа, а также наступления инвалидности вследствие совершения им умышленного уголовно наказуемого деяния или умышленного нанесения ущерба своему здоровью, которые установлены в судебном порядке, устанавливается социальная пенсия по инвалидности в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации".

Накопительная часть трудовой пенсии по инвалидности, если имеются пенсионные накопления, устанавливается инвалиду только после того, как он достиг пенсионного возраста. Исключения:

- инвалиды детства III и II степени, у которых ограничена способность к трудовой деятельности. Накопительная часть трудовой пенсии выплачивается им независимо от возраста;

- граждане, больные гипофизарным нанизмом (лилипуты), и диспропорциональные карлики. Накопительная часть трудовой пенсии выплачивается мужчинам по достижении 45 лет, женщинам - по достижении 40 лет;

- инвалиды по зрению, имеющие ограничения способности к трудовой деятельности III степени. Накопительная часть трудовой пенсии выплачивается мужчинам по достижении 50 лет, женщинам - по достижении 40 лет.

В соответствии с п. 3 Перечня документов, необходимых для установления трудовой пенсии по государственному пенсионному обеспечению, утвержденного Постановлением Минтруда России и Пенсионным фондом Российской Федерации от 27.02.2002 N 16/19па "Об утверждении Перечня документов, необходимых для установления трудовой пенсии и пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с Федеральными законами "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", для назначения трудовой пенсии по инвалидности представляется:

- заявление гражданина;

- документы, удостоверяющие личность, возраст, место жительства, принадлежность к гражданству,

- документы об установлении инвалидности и о степени ограничения способности к трудовой деятельности (справка МСЭ);

- документы о страховом стаже (трудовая книжка, трудовые договора и так далее);

- справка о среднемесячном заработке за 2000 - 2001 гг. или 60 месяцев подряд до 1 января 2002 г. в течение трудовой деятельности.

Кроме того, в необходимых случаях прилагаются документы:

- о нетрудоспособных членах семьи с учетом установленных требований;

- подтверждающие нахождение нетрудоспособных членов семьи на иждивении;

- о месте пребывания или фактического проживания на территории Российской Федерации;

- подтверждающие место постоянного жительства гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации;

- об изменении фамилии, имени, отчества.

Условия назначения трудовой пенсии

по случаю потери кормильца

Право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца, в соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о трудовых пенсиях, имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении.

Кроме того, такая пенсия назначается, если о человеке в течение года нет никаких сведений по месту его жительства (он безвестно отсутствует). Факт безвестного отсутствия согласно ст. 42 ГК РФ устанавливается судом.

К нетрудоспособным членам семьи умершего кормильца, состоявшим на его иждивении, согласно п. 2 ст. 9 Закона о трудовых пенсиях, относятся:

- дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет, а также дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца, обучающиеся по очной форме в образовательных учреждениях всех типов и видов независимо от их организационно-правовой формы, за исключением образовательных учреждений дополнительного образования, до окончания ими такого обучения, но не дольше чем до достижения ими возраста 23 лет или дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца старше этого возраста, если они до достижения возраста 18 лет стали инвалидами, имеющими ограничение способности к трудовой деятельности. При этом братья, сестры и внуки умершего кормильца признаются нетрудоспособными членами семьи при условии, что они не имеют трудоспособных родителей;

- один из родителей или супруг либо дедушка, бабушка умершего кормильца независимо от возраста и трудоспособности, а также брат, сестра либо ребенок умершего кормильца, достигшие возраста 18 лет, если они заняты уходом за детьми, братьями, сестрами или внуками умершего кормильца, не достигшими 14 лет и имеющими право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца и не работают;

- родители и супруг умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами, имеющими ограничение способности к трудовой деятельности;

- дедушка и бабушка умершего кормильца, если они достигли возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины) либо являются инвалидами, имеющими ограничение способности к трудовой деятельности, при отсутствии лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации обязаны их содержать.

Члены семьи умершего кормильца согласно п. 3 ст. 9 Закона о трудовых пенсиях считаются его иждивенцами, если он их полностью содержал либо выплачивал им средства, которые были для них постоянным и основным источником доходов, при этом факт проживания иждивенцев вместе с кормильцем не имеет значения.

Пенсия по случаю потери кормильца также назначается одному из родителей, супругу или другому члену семьи, занятому уходом за детьми умершего кормильца, независимо оттого, состояли они на иждивении умершего кормильца или нет.

Согласно п. 7 ст. 9 Закона о трудовых пенсиях трудовая пенсия по случаю потери кормильца-супруга сохраняется при вступлении в новый брак.

Пример 1. После смерти мужа Федорова О.В. обратилась за пенсией по случаю потери кормильца. Пенсия была ей назначена.

Через 3 года Федорова заключила новый брак. В этом случае пенсия за женщиной сохраняется (п. 7 ст. 9 Закона о трудовых пенсиях).

Трудовая пенсия по случаю потери кормильца в соответствии с п. 10 ст. 9 Закона о трудовых пенсиях устанавливается независимо от продолжительности страхового стажа кормильца, а также от причины и времени наступления его смерти, за исключением случаев, предусмотренных п. 11 ст. 9. В случае если кормилец вообще не имел страхового стажа или если смерть наступила из-за совершения им умышленного уголовно наказуемого деяния или умышленного нанесения ущерба своему здоровью, устанавливается социальная пенсия в связи со смертью кормильца.

В соответствии с п. 4 Перечня документов, необходимых для установления трудовой пенсии по государственному пенсионному обеспечению, утвержденного Постановлением Минтруда России и Пенсионным фондом Российской Федерации от 27.02.2002 N 16/19па "Об утверждении Перечня документов, необходимых для установления трудовой пенсии и пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с Федеральными законами "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", для назначения трудовой пенсии по случаю потери кормильца представляется:

- заявление гражданина;

- документы, удостоверяющие личность, возраст, место жительства, принадлежность к гражданству;

- документы о смерти кормильца (свидетельство о смерти);

- документы о страховом стаже (трудовую книжку и ксерокопию трудовой книжки умершего кормильца);

- справку о среднемесячном заработке умершего кормильца за 2000 - 2001 гг. или 60 месяцев подряд до 1 января 2002 г. в течение трудовой деятельности;

- документы, подтверждающие родственные отношения с умершим кормильцем.

Кроме того, в необходимых случаях прилагаются документы:

- удостоверяющие личность и полномочия законного представителя (усыновителя, опекуна, попечителя);

- подтверждающие нахождение нетрудоспособного члена семьи на иждивении умершего кормильца;

- подтверждающие факт нахождения пасынка (падчерицы) на воспитании и содержании умершего (умершей) отчима (мачехи);

- подтверждающие, что умершая являлась одинокой матерью;

- удостоверяющие, что лицо, на которое назначается пенсия, обучается по очной форме в образовательном учреждении;

- подтверждающие, что нетрудоспособный член семьи занят уходом за детьми, братьями, сестрами или внуками умершего кормильца, не достигшими 14 лет, и не работает;

- подтверждающие, что дети, братья, сестры или внуки умершего кормильца, за которыми осуществляется уход, имеют право на пенсию по случаю потери кормильца;

- о других получателях пенсии по случаю потери кормильца, установленных в связи со смертью этого кормильца;

- о смерти другого родителя;

- о признании инвалидом лица, на которое назначается пенсия;

- о безвестном отсутствии или об объявлении кормильца умершим;

- об утрате источника средств к существованию;

- о месте пребывания или фактического проживания на территории Российской Федерации;

- подтверждающие место постоянного жительства гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации.

Размеры трудовых пенсий

В данном разделе рассмотрим, как устанавливается размер трудовых пенсий в соответствии с гл. IV Закона о трудовых пенсиях.

Размер трудовых пенсий по старости

Размер трудовых пенсий по старости установлен в ст. 14 Закона о трудовых пенсиях.

Размер трудовой пенсии по старости согласно п. 11 ст. 14 определяется по формуле:

П = БЧ + СЧ + НЧ,

где П - размер трудовой пенсии по старости;

БЧ - базовая часть трудовой пенсии по старости;

СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;

НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по старости.

Размер трудовой пенсии определяется на основании соответствующих данных, имеющихся в распоряжении органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, по состоянию на день, в который этим органом выносится решение о назначении трудовой пенсии, и в соответствии с нормативными правовыми актами, действующими на этот день.

Базовая часть трудовой пенсии по старости является государственной гарантией минимального пенсионного обеспечения и устанавливается в фиксированном размере, одинаковом для всех граждан, но ее размер постоянно индексируется. Так, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.07.2004 N 363 "Об установлении размеров базовых частей трудовых пенсий и утверждении коэффициента индексации с 1 августа 2004 года страховой части трудовой пенсии" с 1 августа 2004 г. размер базовой части трудовой пенсии составлял 660 руб. в месяц. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 14.02.2005 N 3-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" в связи с установлением размеров базовых частей трудовых пенсий и порядка индексации базовой и страховой частей трудовой пенсии в 2005 году" размер базовой части трудовой пенсии по старости установлен с 1 марта 2005 г. в сумме 900 руб. в месяц.

Размер базовой части трудовой пенсии по старости лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, увеличивается на соответствующий районный коэффициент, устанавливаемый Правительством Российской Федерации. Об этом сказано в п. 4.1 ст. 14 Закона о трудовых пенсиях.

Размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

СЧ = ПК / Т,

где СЧ - страховая часть трудовой пенсии по старости;

ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по старости;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии, составляющего 19 лет (228 мес.).

На период с 2002 до 2013 г. установлен сокращенный ожидаемый период выплаты трудовой пенсии. В 2004 г. он составляет 14 лет (168 мес.), а затем ежегодно будет возрастать, пока к 2013 г. не достигнет 19 лет (228 мес.).

Обратите внимание! Если страховая часть пенсии по старости назначается в более позднем возрасте (мужчинам после 60 лет, а женщинам после 55 лет), то ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости сокращается на один год за каждый полный год, истекший со дня достижения указанного возраста. Однако этот период не может быть меньше 14 лет (168 мес.).

Пример. Федорова О.В. после наступления пенсионного возраста - 55 лет - продолжала работать еще 3 года. В этом случае ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости сократился у нее до 16 лет (79 - 3). Данный период и будет применяться для расчета размера страховой части пенсии.

Таким образом, по общим правилам, размер страховой части трудовой пенсии устанавливается исходя из расчетного пенсионного капитала, поделенного на ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости (п. 5 ст. 14 Закона о трудовых пенсиях). При этом расчетный пенсионный капитал согласно ст. 20 Закона N 167-ФЗ формируется из общей суммы поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета, подтвержденных данными органов Федерального казначейства Минфина России.

Отсюда следует, что после 1 января 2002 г. расчетный пенсионный капитал застрахованного лица формируется из страховых взносов, уплаченных за него. Таким образом, размер страховой части трудовой пенсии находится в прямой зависимости от суммы поступивших в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховых взносов за весь период трудовой деятельности работника. Соответственно неуплата и (или) частичная уплата страхователем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приведет к занижению при установлении трудовой пенсии размера ее страховой части.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.03.2004 N 141 "Об утверждении коэффициента индексации расчетного пенсионного капитала" данный коэффициент застрахованных лиц с 1 января 2003 г. равен 1,177.

Размер страховой части трудовой пенсии по старости также подлежит индексации. С 1 августа 2004 г. Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.07.2004 N 363 "Об установлении размеров базовых частей трудовых пенсий и утверждении коэффициента индексации с 1 августа 2004 года страховой части трудовой пенсии" установлен коэффициент индексации страховой части трудовой пенсии 1,0628.

Размер накопительной части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

НЧ = ПН / Т,

где НЧ - размер накопительной части трудовой пенсии;

ПН - сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначается накопительная часть трудовой пенсии по старости;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета накопительной части указанной пенсии, определяемого в порядке, установленном Федеральным законом (п. 9 ст. 14 Закона о трудовых пенсиях).

Накопительная часть трудовой пенсии устанавливается в зависимости от суммы страховых взносов, поступивших за застрахованное лицо на финансирование данной части пенсии, и инвестиционного дохода. Формирование и инвестирование средств пенсионных накоплений для финансирования выплаты накопительной части трудовой пенсии регулирует Федеральный закон от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации". За счет средств пенсионных накоплений производятся выплаты накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам и установленным лицам умершего застрахованного лица в случаях, предусмотренных Законом о трудовых пенсиях.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" в накопительную часть пенсии работодатели будут делать отчисления только для лиц 1967 года рождения и моложе, для мужчин и женщин 1966 года рождения и старше начиная с 2005 г. отчисления делаться не будут. Что касается тех средств, которые уже попали на их накопительные счета, то, вероятно, они будут переданы в страховую часть. Для этой части работников остается прежний режим расчета пенсии: базовая плюс страховая части пенсии.

Что касается лиц 1967 года рождения и моложе, для них предусмотрены следующие изменения. В 2005 - 2007 гг. сохраняется размер отчислений в накопительную часть в размере 4% от базы для начисления взносов. Начиная с 2008 г. в страховую часть пенсии работодатели будут перечислять 8%, а в накопительную - 6%.

Рассмотрим порядок расчета на примере.

Пример 3. Женщина родилась в 1970 г. Допустим, что размер отчислений в накопительную часть составит 6%, а расчет начнем с 2005 г. (без учета сумм, уплаченных в 2002 - 2004 гг.). Облагаемые доходы женщины в месяц составляют 15 тыс. руб.

За 20-летний период работы в накопительной части пенсии окажется 6% за счет работодателя, или 216 тыс. руб.:

900 руб. в месяц х 20 лет х 12 месяцев = 216 тыс. руб.

Исходя из средней продолжительности жизни женщины 74 года, срок дожития составляет 19 лет. Следовательно, пенсия за счет накопительной части составит:

216 000 руб. : 19 лет : 12 месяцев = 947 руб.

При этом допустим, что и доходы, и размер отчислений будут расти одинаковыми темпами. Кроме того, определенные суммы будут получены за счет инвестиционных доходов, например в размере 10%. С учетом этих обстоятельств пенсия составит за счет накопительной части 1042 руб.

Предположим, что базовая часть пенсии к моменту выхода женщины на пенсию (к 2025 г.) составит 1000 руб.

Допустим, что за счет страховой части будет получена такая же часть пенсии, как за счет накопительной части (на это будет влиять еще и общий стаж работы).

Общий размер пенсии в месяц составит:

1042 руб. + 1042 руб. + 1000 руб. = 3084 руб.

Размер трудовых пенсий по инвалидности

Размер трудовых пенсий по инвалидности установлен в ст. 15 Закона о трудовых пенсиях. Трудовая пенсия по инвалидности (как и трудовая пенсия по старости), как было сказано в п. 14.1 книги, состоит из трех частей: базовой, страховой и накопительной.

Размер трудовой пенсии по инвалидности определяется в соответствии с п. 7 ст. 15 Закона о трудовых пенсиях по формуле:

П = БЧ + СЧ + НЧ,

где П - размер трудовой пенсии по инвалидности;

БЧ - базовая часть трудовой пенсии по инвалидности;

СЧ - страховая часть трудовой пенсии по инвалидности;

НЧ - накопительная часть трудовой пенсии по инвалидности.

Размер базовой части трудовой пенсии по инвалидности согласно п. п. 1, 2 ст. 15 Закона о трудовых пенсиях устанавливается в твердой сумме, которая зависит от того, насколько у гражданина ограничена способность к трудовой деятельности и есть ли у него иждивенцы. Причем базовая часть пенсии постоянно индексируется. Коэффициент индексации базовой части трудовой пенсии с 1 августа 2003 г. равен 1,08 (Постановление Правительства Российской Федерации от 16.07.2003 N 428 "Об утверждении коэффициентов индексации с 1 августа 2003 года базовой и страховой частей трудовой пенсии").

Размер страховой части трудовой пенсии по инвалидности определяется по формуле:

СЧ = ПК / (Т х К),

где СЧ - страховая часть трудовой пенсии;

ПК - сумма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на тот день, с которого ему назначается страховая часть трудовой пенсии;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости (228 мес.);

К - отношение нормативной продолжительности страхового стажа (в мес.) по состоянию на указанную дату к 180 месяцам. Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения инвалидом возраста 19 лет составляет 12 мес. и увеличивается на 4 мес. за каждый полный год возраста начиная с 19 лет, но не более чем до 180 мес. (п. 3 ст. 15 Закона о трудовых пенсиях).

Размер накопительной части трудовой пенсии по инвалидности согласно п. 5 ст. 15 Закона о трудовых пенсиях определяется по формуле:

НЧ = ПН / Т,

где НЧ - накопительная часть трудовой пенсии;

ПН - сумма пенсионных накоплений застрахованного лица, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается накопительная часть трудовой пенсии;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости (устанавливается в соответствии с законодательством).

Размер трудовых пенсий по случаю потери кормильца

В соответствии с п. 3 ст. 16 Закона о трудовых пенсиях размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца определяется по формуле:

П = БЧ + СЧ,

где П - размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

БЧ - базовая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

СЧ - страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца.

Размер базовой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца устанавливается в твердой сумме, которая зависит от степени родства иждивенца с умершим кормильцем, при этом базовая часть пенсии постоянно индексируется. Как сказано выше, коэффициент индексации базовой части трудовой пенсии с 1 августа 2003 г. равен 1,08.

Размер страховой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца на каждого нетрудоспособного члена семьи согласно п. 2 ст. 16 Закона о трудовых пенсиях определяется по формуле:

СЧ = ПК / (Т х К) / КН,

где СЧ - страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

ПК - сумма расчетного пенсионного капитала умершего кормильца, учтенного по состоянию на день его смерти;

Т - количество месяцев ожидаемого периода выплаты пенсии по старости;

К - отношение нормативной продолжительности страхового стажа кормильца (в мес.) по состоянию на день его смерти к 180 месяцам. Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения умершим кормильцем возраста 19 лет составляет 12 мес. и увеличивается на 4 мес. за каждый полный год возраста начиная с 19 лет, но не более чем до 180 мес.;

КН - количество нетрудоспособных членов семьи умершего кормильца, являющихся получателями указанных пенсий, установленных в связи со смертью этого кормильца по состоянию на день, с которого назначается трудовая пенсия по случаю потери кормильца соответствующему нетрудоспособному члену семьи.

Если трудовая пенсия по случаю потери кормильца устанавливается в связи со смертью лица, которому на день смерти была установлена страховая часть пенсии по старости или по инвалидности, то расчет будет другим:

СЧ = СЧп / КН,

где СЧ - размер страховой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

СЧп - размер страховой части трудовой пенсии по старости или трудовой пенсии по инвалидности, установленный умершему кормильцу по состоянию на день его смерти.

Размер страховой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца не может быть менее размера страховой части трудовой пенсии по случаю потери кормильца, которая была первоначально назначена другим членам семьи умершего кормильца в связи со смертью того же самого кормильца.

В случае наступления смерти застрахованного лица до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости средства, учтенные в специальной части его индивидуального лицевого счета, выплачиваются:

1) лицам, указанным в заявлении данного застрахованного лица;

2) родственникам застрахованного лица (при отсутствии указанного заявления застрахованного лица).

К числу последних относятся его дети, в том числе усыновленные, супруг, родители (усыновители), братья, сестры, дедушки, бабушки и внуки независимо от возраста и состояния трудоспособности, в таком порядке:

- в первую очередь - детям, в том числе усыновленным, супругу и родителям (усыновителям);

- во вторую очередь - братьям, сестрам, дедушкам, бабушкам и внукам.

Выплата средств родственникам умершего кормильца одной очереди осуществляется в равных долях. Родственники второй очереди имеют право на получение средств, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета умершего кормильца, только при отсутствии родственников первой очереди.

В случае отсутствия у застрахованного лица родственников эти средства учитываются в составе пенсионного резерва. При этом специальная часть индивидуального лицевого счета застрахованного лица закрывается.

Э.В.Абрамова

Консультант по налогам

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Подписано в печать

27.09.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——