"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 19

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/112

В случае, когда организация регулярно направляет своих работников в командировки в один и тот же населенный пункт и для этих целей арендует жилое помещение, в котором проживают командированные работники, документально подтвердить факт проживания работников именно в этом жилом помещении не представляется возможным. Поэтому расходы по аренде квартиры не могут относиться к расходам на командировки и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Вместе с тем в Письме обращено внимание налогоплательщиков на то, что Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ внес изменение в абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ. Новая редакция определения документально подтвержденных расходов позволяет расходы по аренде квартиры, предназначенной для проживания командированных работников, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней данных работников во время командировки, относить к признаваемым при налогообложении прибыли расходам. При этом отмечено, что такие расходы принимаются к налоговому учету в той доле, в которой арендуемая квартира использовалась для проживания в ней командированных работников. Арендная плата за данную квартиру в то время, когда она пустовала, не может быть признана расходом в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/117 "О подтверждении использования автомобиля в служебных целях"

Если организация приняла решение не учитывать расходы на бензин (по причине отсутствия чеков АЭС) в целях налогообложения прибыли, то оно не влечет изменений в налоговом учете амортизационных начислений по используемому автомобилю. Их сумма в данном случае учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).

Что касается необходимости ведения путевых листов, то специалисты финансового ведомства обратили внимание на то, что заполнять путевые листы по унифицированной форме, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, обязаны только автотранспортные организации. Остальные организации могут разработать свою форму путевого листа, в котором должны быть отражены все реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 16.08.2005 N 03-04-11/205 "Об учете расходов на проведение дегустации продукции"

По мнению специалистов Минфина, безвозмездную передачу товаров для их дегустации следует рассматривать для целей применения НДС в общеустановленном порядке. При этом согласно п. 2 ст. 154 НК РФ налоговую базу по НДС следует определять исходя из рыночных цен безвозмездно передаваемых товаров.

Письмо Минфина России от 18.07.2005 N 03-04-11/166

Организация, отгружающая крупные партии товара в рамках одного долгосрочного договора, вправе оформлять счета-фактуры ежемесячно, но не позднее 5-го числа следующего месяца.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина России от 08.08.2005 N 03-11-04/2/40

Предприниматели, исчисляющие единый налог с разницы между доходами и расходами, имеют полное право стоимость купленных автомобилей списать на расходы. При этом сотрудники Минфина сослались на пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, который позволяет "упрощенцу" уменьшить налогооблагаемый доход на расходы, связанные с приобретением основных средств (с учетом положений ст. 252 НК РФ).

Кроме этого, в Письме сделан еще один вывод: если ПБОЮЛ использует личный автомобиль в предпринимательской деятельности, то он имеет право ежемесячно учитывать в составе расходов суммы, потраченные на бензин, либо по фактическим затратам на основании первичных документов, либо в фиксированной сумме в виде компенсации за использование автомобиля в служебных целях (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налог на имущество

Письмо Минфина России от 05.08.2005 N 03-06-01-04/317 "О налоге на имущество при заключении договора с особым переходом права собственности"

Если организации заключили договор купли-продажи оборудования с переходом права собственности на него после оплаты, то, по мнению минфиновцев, налог на имущество до перехода права собственности на указанное основное средство должен платить продавец. Сотрудники финансового ведомства аргументировали свою позицию нормами п. 1 ст. 374 НК РФ, согласно которой налогом на имущество облагаются объекты, учитываемые по правилам бухгалтерского учета как основные средства до тех пор, пока не будет отражено выбытие объекта.

Письмо Минфина России от 16.08.2005 N 03-06-01-02/27

Специалисты Минфина указали, что льгота по налогу на имущество, предоставляемая налогоплательщикам в соответствии с п. 6 ст. 381 НК РФ, действует только по тем основным средствам, которые включены в состав объектов инженерной структуры ЖКХ и используются при оказании жилищно-коммунальных услуг. В разъяснениях также указаны документы, из которых можно узнать, какие объекты относятся к инженерной инфраструктуре ЖКХ.

Напомним, что данная позиция противоречит ранее высказанной (Письмо Минфина России от 21.10.2004 N 03-06-01-04/75), согласно которой эта льгота распространялась на все основные средства организаций, оказывающих жилищно-коммунальные услуги.

Подписано в печать

12.09.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——