"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 10

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.03.2005 N 40Н

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И РЕКОМЕНДАЦИЙ

ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ" <1>>

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Для удобства пользования в текст настоящего комментария включен пример заполнения Расчета авансовых платежей по ЕСН.

Начиная с первого отчетного периода 2005 г. применяются новые формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу (ЕСН) и Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) <2> для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

     
   ————————————————————————————————
   

<2> Приказ Минфина России от 24.03.2005 N 48н (в извлечениях) и комментарий к нему (с примером заполнения Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам) будут опубликованы в следующих номерах журнала.

Изменение форм отчетности связано, в первую очередь, с тем, что в 2005 г. произошли изменения в законодательстве, определяющем порядок расчета и уплаты ЕСН и страховых взносов на ОПС. Отметим основные из них:

- изменены налоговые ставки по ЕСН и диапазоны баз, для которых установлены эти ставки [ст. 241 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)];

- изменена структура тарифов на ОПС (установлены новые диапазоны облагаемых баз, переформированы возрастные группы, изменился размер тарифа для лиц 1967 года рождения и моложе);

- отменены условия, ранее необходимые для применения регрессивных ставок по ЕСН и страховых тарифов по взносам на ОПС, следовательно, отпала необходимость подтверждать это право, а именно рассчитывать величину налоговой базы в среднем на одно физическое лицо;

- введены новые (двадцатизначные) коды бюджетной классификации Российской Федерации (КБК).

В настоящее время используются следующие формы Расчетов авансовых платежей:

- Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный Приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н (далее - Расчет авансовых платежей по ЕСН);

- Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утвержденный Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н (далее - Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР).

Этими же Приказами Минфина России утверждены Рекомендации по заполнению Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - Рекомендации по ЕСН), и Рекомендации по заполнению Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (далее - Рекомендации по страховым взносам в ПФР), соответственно.

1. Общие требования к заполнению и представлению Расчетов

авансовых платежей

1.1. Способ представления отчетности

Расчет авансовых платежей представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расчет авансовых платежей на бумажном носителе может быть представлен в налоговый орган одним из нижеследующих способов:

- лично налогоплательщиком (страхователем);

- через уполномоченного представителя налогоплательщика (страхователя);

- в виде почтового отправления с описью вложения;

- по телекоммуникационным каналам связи.

1.2. Сроки представления отчетности

Расчет авансовых платежей по ЕСН, так же как и Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ и п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Таким образом, вышеуказанные Расчеты представляются в следующие сроки:

- за I квартал - до 20 апреля;

- за полугодие - до 20 июля;

- за 9 месяцев - до 20 октября.

Если последний день сдачи Расчета авансовых платежей является нерабочим, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

При отправке Расчета авансовых платежей по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче данного Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки (п. 1 Рекомендаций по ЕСН и п. 1 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

Общий порядок заполнения форм Расчетов авансовых платежей по ЕСН и по страховым взносам в ПФР описан соответственно в разд. I Рекомендаций по ЕСН и разд. I Рекомендаций по страховым взносам в ПФР.

1.3. Исправление ошибок, допущенных в Расчетах

авансовых платежей

Если во время заполнения формы Расчета авансовых платежей допущена ошибка, то для ее исправления перечеркивается неверно проставленная цифра, вписывается правильная цифра и проставляется подпись (для организации - подписи руководителя и главного бухгалтера) под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя или физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем (п. 2 Рекомендаций по ЕСН и п. 2 Рекомендаций по страховым взносам в ПФР).

Ошибки не должны исправляться с помощью корректирующей жидкости.

Если ошибки были обнаружены уже после сдачи отчетности, то их исправление осуществляется посредством представления новых (уточненных) Расчетов авансовых платежей за те периоды, в которых были допущены ошибки.

При этом на титульном листе в поле "Вид документа" указывается цифра 3, что означает "корректирующий документ", а в поле через дробь - номер корректировки, то есть порядковый номер уточненного расчета, представляемого за соответствующий расчетный период.

В случае представления уточненного расчета приводится 3/1. Если возникает потребность в дополнительном уточнении, то расчет представляется со знаком 3/2 - это означает второй по счету корректирующий расчет за данный отчетный период.

2. Заполнение Расчета авансовых платежей по ЕСН

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ в Расчете авансовых платежей по ЕСН налогоплательщик отражает данные о суммах:

- исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей по ЕСН;

- налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик;

- фактически уплаченных за тот же период страховых взносов на ОПС;

- другую информацию по ЕСН.

2.1. Состав Расчета авансовых платежей по ЕСН

Расчет авансовых платежей по ЕСН включает следующие разделы:

- титульный лист (страница 001);

- Сведения о физическом лице (вторая сртаница титульного листа);

- разд. 1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу";

- разд. 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии";

- разд. 2.2 "Сводные показатели за отчетный период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению расчета авансовых платежей";

- разд. 3 "Выплаты, начисленные налогоплательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440 раздела 2";

- разд. 3.1 "Выплаты в пользу всех физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440 раздела 2";

- разд. 3.2 "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных пп. 2 п. 1 ст. 239 Налогового кодекса Российской Федерации";

- Примечание к части II раздела 3.2 "Перечень организаций, вклады которых составляют уставный капитал организации, заявляющей право на применение налоговой льготы".

Все налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют следующие страницы Расчета авансовых платежей по ЕСН:

- титульный лист (страница 001);

- разд. 1, 2 и 2.1.

Отдельные категории налогоплательщиков, кроме вышеуказанных страниц Расчета, представляют другие его страницы:

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН - вторую страницу титульного листа ("Сведения о физическом лице");

- головные организации, имеющие обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению Расчета авансовых платежей, - разд. 2.2;

- налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии со ст. 239 НК РФ, - разд. 3, 3.1, 3.2.

В верхней части каждой страницы приводятся ИНН налогоплательщика, КПП организации и порядковый номер страницы Расчета авансовых платежей.

После заполнения и комплектования Расчета авансовых платежей проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр." (п. 2 Рекомендаций по ЕСН).

2.2. Заполнение титульного листа Расчета

авансовых платежей по ЕСН

Титульный лист Расчета авансовых платежей по ЕСН состоит из двух страниц, из которых страница 001 представляется всеми налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, а вторая страница - физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН (п. 2 Рекомендаций по ЕСН).

Как указано в п. 3 Рекомендаций по ЕСН, страница 001 титульного листа Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняется налогоплательщиком полностью, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

2.3. Заполнение раздела 1 "Сумма авансовых платежей

по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет

и государственные внебюджетные фонды,

по данным налогоплательщика"

Налогоплательщик отражает в этом разделе информацию об исчисленных им за каждый месяц отчетного периода суммах авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (п. 8 Рекомендаций по ЕСН).

Раздел состоит из двух страниц, которые представляются в составе Расчета всеми налогоплательщиками.

По строке 001 "Налогоплательщик" указывается код типа налогоплательщика (см. п. 9 Рекомендаций по ЕСН).

По строке 010 "Код по ОКАТО" приводится код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК-19-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

Раздел 1 Расчета авансовых платежей по ЕСН включает 4 подраздела:

- "в Федеральный бюджет" (ФБ);

- "в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)";

- "в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)";

- "в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)".

В каждом из этих подразделов отражаются следующие сведения:

по строкам 020 "Код бюджетной классификации" - КБК, на которые зачисляются суммы авансовых платежей по соответствующей части ЕСН, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

КБК по ЕСН, установленные Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", приведены в п. 9 Рекомендаций по ЕСН.

Код указывается в Расчете авансовых платежей по ЕСН без пробелов. Каждая цифра кода записывается в отдельной ячейке.

По строкам 030 - 050, объединенным названием "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате за последние три месяца отчетного периода (руб.):", отражаются суммы авансовых платежей по ЕСН за соответствующий месяц отчетного периода.

Значения, приводимые по строкам 030 - 050, переносятся из соответствующих граф разд. 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН (см. табл. 1).

Таблица 1

     
   ———————————————————————————————T—————————————————————————————————¬
   |    Строка разд. 1 Расчета    |  Соответствующая графа разд. 2  |
   |   авансовых платежей по ЕСН  |Расчета авансовых платежей по ЕСН|
   L——————————————————————————————+——————————————————————————————————
   

подраздел "в Федеральный

бюджет (ФБ)"

строка 030 "1 месяц" графа 3 по строке 0620

строка 040 "2 месяц" графа 3 по строке 0630

строка 050 "3 месяц" графа 3 по строке 0640

подраздел "в Фонд социального

страхования Российской

Федерации (ФСС)"

строка 030 "1 месяц" графа 4 по строке 0920

строка 040 "2 месяц" графа 4 по строке 0930

строка 050 "3 месяц" графа 4 по строке 0940

подраздел "в Федеральный фонд

обязательного медицинского

страхования (ФФОМС)"

строка 030 "1 месяц" графа 5 по строке 0620

строка 040 "2 месяц" графа 5 по строке 0630

строка 050 "3 месяц" графа 5 по строке 0640

подраздел "в Территориальный

фонд обязательного

медицинского страхования

(ТФОМС)"

строка 030 "1 месяц" графа 6 по строке 0620

строка 040 "2 месяц" графа 6 по строке 0630

строка 050 "3 месяц" графа 6 по строке 0640

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Сведения, приведенные на каждой странице разд. 1 Расчета авансовых платежей по ЕСН, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера (см. п. 9 Рекомендаций по ЕСН).

2.4. Заполнение раздела 2 "Расчет авансовых платежей

по единому социальному налогу"

В таблице разд. 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН отражается сводная информация о налогооблагаемой базе, исчисленных авансовых платежах по каждой части ЕСН, налоговом вычете, сумме налоговых льгот, не облагаемых налогом выплатах и других показателях, связанных с исчислением и уплатой ЕСН.

Для каждого показателя приводится общая сумма за отчетный период, а также сумма за последний квартал отчетного периода с помесячной разбивкой.

Раздел 2 состоит из трех страниц, которые представляются в составе Расчета авансовых платежей по ЕСН всеми налогоплательщиками.

Данные, отражаемые в разд. 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН, определяются как суммы соответствующих показателей (налоговой базы, авансового платежа, налогового вычета, льгот и т.д.) по всем физическим лицам, исчисленные в рублях и копейках.

После округления полученной общей суммы до целых рублей она отражается налогоплательщиком в Расчете авансовых платежей по ЕСН.

Таким образом, округление до целых рублей всех показателей, имеющих денежное выражение, которые затем отражаются в Расчете авансовых платежей по ЕСН, производится не в индивидуальном учете <3>, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.

     
   ————————————————————————————————
   

<3> В частности, в Индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (форма приведена в Приложении 1 к Приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443; далее - Индивидуальная карточка учета).

Данные таблицы разд. 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН также могут заполняться на основании данных Сводных карточек учета <4> или иных документов (разработанных на основании Сводных карточек учета), в которых налогоплательщик ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на ОПС (налогового вычета).

     
   ————————————————————————————————
   

<4> Полное наименование - Сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (форма приведена в Приложении 1.1 к Приказу МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443).

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, подпадающей под действие специальных налоговых режимов, виды деятельности, подлежащие налогообложению согласно общему режиму, отражают все показатели Расчета по авансовым платежам по ЕСН начиная с показателя "Налоговая база за отчетный период, всего" в разд. 2 только по видам деятельности, подлежащим налогообложению согласно общему режиму (п. 12 Рекомендаций по ЕСН).

Суммы, отражаемые по строкам 1000 - 1300, не включаются в налоговую базу и поэтому не входят в состав сумм, показанных по строке 0100.

Комментарий к порядку заполнения таблицы разд. 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН и взаимоувязка с показателями других форм отчетности представлены в табл. 2.

Таблица 2

     
   ————————————————————T——————T—————————————————————————————————————¬
   |    Наименование   |  Код |   Комментарий к порядку заполнения  |
   |     показателя    |строки|                                     |
   +———————————————————+——————+—————————————————————————————————————+
   |       1           |   2  |                  3                  |
   L———————————————————+——————+——————————————————————————————————————
   

Налоговая база за 0100 Налоговая база (по соответствующей

отчетный период, части ЕСН) указывается:

всего - по строке 0100 - нарастающим итогом

за отчетный период (за I квартал,

полугодие или 9 месяцев текущего

налогового периода);

в том числе: за 0110 - по строке 0110 - за последний

последние три квартал отчетного периода;

месяца отчетного - по строкам 0120 - 0140 - за

периода соответствующий месяц последнего

(стр. 0120 + квартала отчетного периода.

стр. 0130 + Выплаты, освобождаемые от

стр. 0140) налогообложения в соответствии со

из них: ст. 239 НК РФ, отражаются по

- 1 месяц 0120 строкам 0100 - 0140 в полной сумме и

- 2 месяц 0130 далее в этой же сумме учитываются по

- 3 месяц 0140 строкам 0400 - 0440 Расчета авансовых

платежей по ЕСН.

Строка 0110 определяется как сумма

строк 0120, 0130, 0140.

Она может быть также рассчитана как

разность строки 0100 Расчета

авансовых платежей по ЕСН за отчетный

период и строки 0100 этого Расчета за

предыдущий отчетный период.

Значения граф по строкам 0100 - 0140

могут быть заполнены на основании

округленных до целых рублей значений,

указанных в графах 7 - 9 Сводной

карточки учета (Приложение 1.1 к

Приказу Минфина России от 27.07.2004

N САЭ-3-05/443).

Сумма, приведенная в графе 4 по

строке 0100, должна быть отражена при

заполнении формы 4-ФСС РФ <5> в графе

3 по строке 3 таблицы 1 этой формы.

Показатели по строке 0100 должны быть

равны соответствующим показателям

строки 040 таблицы разд. 2.1 Расчета

авансовых платежей по ЕСН:

графа 3 по строке 0100 = графе 3 по

строке 040 таблицы разд. 2.1;

графа 4 по строке 0100 = графе 4 по

строке 040 таблицы разд. 2.1;

графа 5 по строке 0100 = графе 5 по

строке 040 таблицы разд. 2.1;

графа 6 по строке 0100 = графе 5 по

строке 040 таблицы разд. 2.1

Сумма исчисленных 0200 Приводятся суммы авансовых платежей

авансовых платежей, по соответствующей части ЕСН за

всего отчетный период (I квартал, полугодие

или 9 месяцев текущего налогового

периода) до применения льгот.

Значение граф 3 - 6 по строке 0200

равно соответственно округленному до

целых рублей значению граф 10 - 13 по

подстроке "с начала года" строки

последнего месяца отчетного периода

(марта, июня или сентября) Сводной

карточки учета.

в том числе: за 0210 Отражается сумма исчисленных

последние три авансовых платежей по налогу за

месяца отчетного последние три месяца отчетного

периода периода, определяемая как разность

(стр. 0220 + между суммой исчисленных авансовых

стр. 0230 + платежей по ЕСН за отчетный период

стр. 0240) нарастающим итогом с начала года и

суммой исчисленных авансовых платежей

по ЕСН за предыдущий отчетный период

из них: По строкам 0220 - 0240 отражаются

- 1 месяц 0220 суммы исчисленных авансовых платежей

- 2 месяц 0230 по соответствующей части ЕСН за

- 3 месяц 0240 каждый месяц последних трех месяцев

отчетного периода, которые

определяются как разность между

суммой исчисленных авансовых платежей

по налогу нарастающим итогом с начала

налогового периода по соответствующий

календарный месяц включительно и

суммой исчисленных авансовых платежей

по налогу нарастающим итогом с начала

налогового периода по предыдущий

календарный месяц.

Значение граф 3 - 6 по

строкам 0220 - 0240 равно

соответственно округленному до

целых рублей значению граф 10 - 13 по

подстроке "за месяц" строки

соответствующего месяца Сводной

карточки учета

Налоговый вычет, 0300 В графе 3 приводится сумма

всего примененного налогоплательщиком за

отчетный период налогового вычета в

виде суммы начисленных за тот же

отчетный период авансовых платежей по

страховым взносам на ОПС,

уплачиваемых в соответствии с

Федеральным законом от 15.12.2001

N 167-ФЗ.

Значение этой графы должно быть равно

сумме, указанной в графе 6 по строке

0200 разд. 2 Расчета авансовых

платежей по страховым взносам в

ПФР.

Значение графы 3 по строке 0300 также

равно округленному до целых рублей

значению графы 15 по подстроке "с

начала года" строки последнего месяца

отчетного периода (марта, июня или

сентября) Сводной карточки учета

в том числе: за 0310 Отражается сумма примененного

последние три налогоплательщиком налогового вычета

месяца отчетного за последние три месяца отчетного

периода периода.

(стр. 0320 + Значение графы 3 по строке 0310

стр. 0330 + таблицы разд. 2 Расчета авансовых

стр. 0340) платежей по ЕСН равно значению графы

6 по строке 0210 таблицы разд. 2

Расчета авансовых платежей по

страховым взносам в ПФР

из них: По строкам 0320 - 0340 приводятся

- 1 месяц 0320 суммы примененного налогоплательщиком

- 2 месяц 0330 налогового вычета за первый, второй и

- 3 месяц 0340 третий месяцы последних трех месяцев

отчетного периода.

Значение графы 3 по строкам

0320 - 0350 таблицы разд. 2 Расчета

авансовых платежей по ЕСН равно

значению графы 6 по строкам

0220 - 0240 таблицы разд. 2 Расчета

авансовых платежей по страховым

взносам в ПФР, а также равно

округленному до целых рублей значению

графы 15 по строкам соответствующего

месяца (подстрока "за месяц") Сводной

карточки учета

Сумма налоговых 0400 Строки 0400 - 0440 заполняются только

льгот за отчетный налогоплательщиками, применяющими

период, всего налоговые льготы на основании пп. 1

в том числе: за 0410 и 2 п. 1 ст. 239 НК РФ. Правомерность

последние три применения этих льгот подтверждается

месяца отчетного организациями при заполнении разд. 3,

периода 3.1, 3.2 и Примечания к части II

(стр. 0420 + раздела 3.2 Расчета авансовых

стр. 0430 + платежей по ЕСН.

стр. 0440) По строке 0400 отражается сумма

из них: выплат, освобождаемых от

- 1 месяц 0420 налогообложения в соответствии со

- 2 месяц 0430 ст. 239 НК РФ, исчисленная

- 3 месяц 0440 нарастающим итогом за отчетный

период.

Значение граф 3 - 6 по строке 0400

равно округленному до целых рублей

значению графы 18 по подстроке "с

начала года" строки последнего месяца

отчетного периода (марта, июня или

сентября) Сводной карточки учета.

Строка 0410 определяется как сумма

строк 0420, 0430 и 0440.

Она может быть также рассчитана как

разность строки 0400 Расчета

авансовых платежей по ЕСН за отчетный

период и строки 0400 этого Расчета за

предыдущий отчетный период.

По строкам 0420 - 0440 отражаются

суммы льготируемых выплат в каждом

месяце последних трех месяцев

отчетного периода.

Значение граф 3 - 6 по

строкам 0420 - 0440 равно

округленному до целых рублей значению

графы 18 по подстроке "за месяц"

строки соответствующего месяца

Сводной карточки учета.

Значение граф 3 - 6 по

строкам 0400 - 0440 должно быть

соответственно равно значению графы 3

по строкам 110 - 150 таблицы

разд. 3.1. Если инвалидам I, II или

III группы выплачивались

вознаграждения по договорам

гражданско-правового характера и

(или) авторским договорам, то

значение графы 4 по

строкам 0400 - 0440 должно быть

меньше значения граф 3, 5, 6 по

строкам 0400 - 0440 на сумму выплат

по вышеуказанным договорам в пределах

100 000 руб. за отчетный период.

Сумма, приведенная в графе 4 по

строке 0400, при заполнении

формы 4-ФСС РФ должна быть отражена

в графе 3 по строке 4 таблицы 1

этой формы

Сумма авансовых 0500 Показатель графы 3 по строке 0500

платежей по налогу, рассчитывается следующим образом

не подлежащая (п. 16 Рекомендаций по ЕСН):

уплате в связи с - для налогоплательщиков,

применением производящих выплаты физическим лицам

налоговых льгот за (за исключением сельскохозяйственных

отчетный период, товаропроизводителей, организаций

всего народных художественных промыслов и

родовых, семейных общин коренных

малочисленных народов Севера,

занимающихся традиционными отраслями

хозяйствования):

строка 0400 x 20% : 100% -

строка 0400 x 14% : 100%;

- для налогоплательщиков -

сельскохозяйственных

товаропроизводителей, организаций

народных художественных промыслов и

родовых, семейных общин коренных

малочисленных народов Севера,

занимающихся традиционными отраслями

хозяйствования:

строка 0400 x 15,8% : 100% -

строка 0400 x 10,3% : 100%;

- для адвокатских образований,

исчисляющих авансовые платежи по

налогу с доходов адвокатов:

строка 0400 x 5,3% : 100%.

Показатели в графах 4, 5, 6 по

строке 0500 исчисляются умножением

сумм, отраженных по строке 0400 в

соответствующих графах, на ставки

налога, установленные ст. 241 НК РФ в

части долей налога, исчисляемых в

ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, к налоговой

базе на каждое физическое лицо,

нарастающим итогом с начала года не

превышающей 100 000 руб.

Для заполнения граф 3 - 6 могут быть

использованы округленные до целых

рублей значения граф 19 - 22 таблицы

Сводной карточки учета (подстрока "с

начала года" строки последнего месяца

отчетного периода).

Сумма, приведенная в графе 4 по

строке 0500, при заполнении

формы 4-ФСС РФ должна быть отражена в

графе 3 по строке 3 таблицы 2 этой

формы

в том числе: за 0510 Значение строки 0510 определяется как

последние три сумма строк 0520, 0530, 0540. Оно

месяца отчетного может быть также рассчитано как

периода разность строки 0500 Расчета

(стр. 0520 + авансовых платежей по ЕСН за отчетный

стр. 0530 + период и строки 0500 этого Расчета за

стр. 0540) предыдущий отчетный период.

Сумма, приведенная в графе 4 по

строке 0510, должна быть отражена при

заполнении формы 4-ФСС РФ в графе 1

по подстроке "За отчетный квартал"

строки 3 таблицы 2 этой формы

из них: По строкам 0520 - 0540 приводятся

- 1 месяц 0520 суммы авансовых платежей по налогу,

- 2 месяц 0530 не подлежащие уплате в связи с

- 3 месяц 0540 применением налоговых льгот за каждый

месяц последних трех месяцев

отчетного периода.

Значение граф 3 - 6 по

строкам 0520 - 0540 равно

округленному до целых рублей значению

граф 19 - 22 по подстроке "за месяц"

строки соответствующего месяца

Сводной карточки учета.

Сумма, указанная в графе 4 по

строкам 0520 - 0540, должна быть

отражена при заполнении

формы 4-ФСС РФ в графе 1 по подстроке

с названием соответствующего месяца

строки 3 таблицы 2 этой формы

Начислено авансовых 0600 По строке 0600 отражаются суммы

платежей по налогу начисленных за отчетный период

за отчетный период, авансовых платежей по налогу в

всего федеральный бюджет и внебюджетные

(гр. 3 = фонды, рассчитанные по формулам,

стр. 0200 - приведенным в наименовании строки.

стр. 0300 - Значение граф 3 - 6 по строке 0600

стр. 0500; равно округленному до целых рублей

гр. 4, 5, 6 = значению граф 23 - 26 по подстроке "с

стр. 0200 - начала года" строки последнего месяца

стр. 0500) отчетного периода (марта, июня или

сентября) Сводной карточки учета

в том числе: за 0610 По строке 0610 указывается сумма

последние три начисленных авансовых платежей по ЕСН

месяца отчетного за последние три месяца отчетного

периода периода, определяемая по формулам,

(стр. 0620 + предусмотренным в графе 1 данной

стр. 0630 + строки, а также как разность между

стр. 0640) суммой начисленных авансовых платежей

(гр. 3 = по ЕСН за отчетный период, отраженных

стр. 0210 - по строке 0600, и суммой начисленных

стр. 0310 - авансовых платежей по ЕСН,

стр. 0510; приведенных по строке 0600 Расчета

гр. 4, 5, 6 = авансовых платежей по ЕСН за

стр. 0210 - предыдущий отчетный период

стр. 0510)

из них: По строкам 0620 - 0640 приводятся

- 1 месяц 0620 суммы начисленных авансовых платежей

(гр. 3 = по налогу за каждый месяц последних

стр. 0220 - трех месяцев отчетного периода.

стр. 0320 - Значение граф 3 - 6 по

стр. 0520; строкам 0620 - 0640 равно

гр. 4, 5, 6 = соответственно округленному до целых

стр. 0220 - рублей значению граф 23 - 26 по

стр. 0520) подстроке "за месяц" строки

- 2 месяц 0630 соответствующего месяца Сводной

(гр. 3 = карточки учета

стр. 0230 -

стр. 0330 -

стр. 0530;

гр. 4, 5, 6 =

стр. 0230 -

стр. 0530)

- 3 месяц 0640

(гр. 3 =

стр. 0240 -

стр. 0340 -

стр. 0540;

гр. 4, 5, 6 =

стр. 0240 -

стр. 0540)

Расходы, 0700 Строка 0700 заполняется

произведенные на налогоплательщиком на основании

цели данных о фактически произведенных

государственного расходах на цели государственного

социального социального страхования физических

страхования за лиц нарастающим итогом с начала года.

отчетный период,

всего

в том числе: за 0710 Строка 0710 определяется

последние три суммированием строк 0720, 0730, 0740,

месяца отчетного а также как разность между суммой

периода расходов, произведенных

(стр. 0720 + налогоплательщиком на цели

стр. 0730 + государственного социального

стр. 0740) страхования физических лиц за

из них: отчетный период, отраженных по строке

- 1 месяц 0720 0700 Расчета авансовых платежей по

- 2 месяц 0730 ЕСН, и суммой аналогичных расходов,

- 3 месяц 0740 отраженных по строке 0700 этого

Расчета за предыдущий отчетный

период.

По строкам 0720 - 0740 приводятся

расходы, произведенные на цели

государственного социального

страхования физических лиц в каждом

месяце последних трех месяцев

отчетного периода с 1-го числа и до

окончания календарного месяца.

Значение графы 4 по строке 0700 равно

округленному до целых рублей значению

графы 27 по подстроке "с начала года"

строки последнего месяца отчетного

периода (марта, июня или сентября)

Сводной карточки учета.

Значение графы 4 по

строкам 0720 - 0740 равно

округленному до целых рублей значению

графы 27 по подстроке "за месяц"

строки соответствующего месяца

Сводной карточки учета.

Суммы расходов, указанные в Расчете

авансовых платежей по ЕСН, должны

соответствовать аналогичным

показателям расходов на цели

обязательного социального

страхования, отраженным

налогоплательщиком за тот же период

в форме 4-ФСС РФ: графа 4 по

строке 0700 = графе 3 по строке 15

таблицы 2 формы 4-ФСС РФ;

графа 4 по строке 0710 =

графе 1 по подстроке "За отчетный

квартал" строки 15 таблицы 2

формы 4-ФСС РФ;

графа 4 по строкам 0710 - 0740 =

графе 1 по подстроке с наименованием

соответствующего месяца строки 15

таблицы 2 формы 4-ФСС РФ.

Если часть расходов, произведенных

налогоплательщиком на цели

обязательного социального страхования

физических лиц, не будет принята к

зачету исполнительным органом ФСС РФ

по результатам проведенных проверок,

то налогоплательщик должен будет

представить корректирующий Расчет

авансовых платежей по ЕСН (п. 16

Рекомендаций по ЕСН)

Возмещено 0800 В графе 4 по строке 0800 отражаются

исполнительным суммы денежных средств, полученные в

органом ФСС РФ за отчетном периоде от исполнительного

отчетный период, органа ФСС РФ на банковский счет

всего страхователя в порядке возмещения

расходов, превышающих сумму

начисленных авансовых платежей по

налогу, с начала года и до окончания

отчетного периода.

в том числе: за 0810 Строка 0810 определяется

последние три суммированием строк 0820, 0830, 0840,

месяца отчетного а также как разность между

периода показателем, отраженным по строке

(стр. 0820 + 0800 Расчета авансовых платежей по

стр. 0830 + ЕСН за отчетный период, и

стр. 0840) показателем, отраженным по

из них: строке 0800 этого Расчета за

- 1 месяц 0820 предыдущий отчетный период.

- 2 месяц 0830 По строкам 0820 - 0840 показываются

- 3 месяц 0840 суммы денежных средств, полученных

страхователем от исполнительного

органа ФСС РФ в каждом месяце

последних трех месяцев отчетного

периода с 1-го числа и до окончания

календарного месяца в порядке

возмещения расходов, произведенных на

цели государственного социального

страхования.

В Расчете авансовых платежей по ЕСН

суммы возмещения отражаются в том

отчетном периоде, в котором они были

получены от исполнительного органа

ФСС РФ на счет налогоплательщика,

независимо от периода, в котором

произошел перерасход средств на цели

государственного социального

страхования над суммой начисленных

авансовых платежей по налогу.

Значение графы 4 по строке 0800 равно

округленному до целых рублей значению

графы 28 по подстроке "с начала года"

строки последнего месяца отчетного

периода (марта, июня или сентября)

Сводной карточки учета.

Значение графы 4 по

строкам 0820 - 0840 равно

округленному до целых рублей

значению графы 28 по подстроке "за

месяц" строки соответствующего месяца

Сводной карточки учета.

Значение графы 4 по

строкам 0800 - 0840 должно

соответствовать суммам, указанным в

форме 4-ФСС РФ по строке 6

таблицы 2 этой формы

Подлежит начислению 0900 Значение определяется по формуле,

в ФСС РФ за указанной в наименовании строки

отчетный период,

всего

(стр. 0600 -

стр. 0700 +

стр. 0800)

в том числе: за 0910 Строка 0910 может быть определена

последние три как:

месяца отчетного - сумма строк 0920, 0930, 0940;

периода - строка 0610 - строка 0710 +

(стр. 0920 + строка 0810;

стр. 0930 + - разность между показателем,

стр. 0940) отраженным по строке 0900 Расчета

(стр. 0610 - авансовых платежей по ЕСН за отчетный

стр. 0710 + период, и показателем, отраженным по

стр. 0810) строке 0900 Расчета авансовых

платежей по ЕСН за предыдущий

отчетный период

из них: 0920 Значения каждой из граф по

- 1 месяц строкам 0920 - 0940 определяются

(стр. 0620 - согласно формуле, указанной в

стр. 0720 + наименовании строки

стр. 0820)

- 2 месяц 0930

(стр. 0630 -

стр. 0730 +

стр. 0830)

- 3 месяц 0940

(стр. 0640 -

стр. 0740 +

стр. 0840)

Примечание: 1000 Отражаются суммы выплат и иных

Выплаты, не вознаграждений, указанных в п. 1

отнесенные к ст. 236 НК РФ, не признаваемых

расходам, объектом обложения ЕСН в соответствии

уменьшающим с п. 3 ст. 236 настоящего Кодекса.

налоговую базу по Перечень таких расходов установлен

налогу на прибыль ст. 270 НК РФ.

организаций в Значение граф 3 - 6 по строке 1000

отчетном периоде/ равно округленному до целых рублей

выплаты, не значению графы 3 по подстроке "с

уменьшающие начала года" строки последнего месяца

налоговую базу по отчетного периода (марта, июня или

налогу на доходы сентября) Сводной карточки учета

физических лиц в

отчетном периоде

Суммы, не 1100 Указываются суммы выплат и иных

подлежащие вознаграждений, не подлежащих

налогообложению в налогообложению в соответствии со

отчетном периоде в ст. 238 НК РФ:

соответствии со в графах 3, 5, 6 - на основании

ст. 238 НК РФ п. п. 1 и 2 ст. 238 НК РФ;

в графе 4 - на основании п. п. 1, 2,

3 ст. 238 НК РФ.

Значение граф 3, 5, 6 по строке 1100

равно округленному до целых рублей

значению графы 4 по подстроке "с

начала года" строки последнего

месяца отчетного периода (марта, июня

или сентября) Сводной карточки учета.

Значение графы 4 по строке 1100 равно

округленной до целых рублей сумме

значений граф 4 и 5 по подстроке "с

начала года" строки последнего месяца

отчетного периода (марта, июня или

сентября) Сводной карточки учета

Суммы, 1200 Суммы денежного довольствия,

освобождаемые от продовольственного и вещевого

налогообложения в обеспечения и иных выплат, получаемых

отчетном периоде в военнослужащими, лицами рядового и

соответствии с начальствующего состава, имеющими

п. 2 ст. 245 НК РФ специальные звания, в связи с

исполнением обязанностей военной и

приравненной к ней службы в

соответствии с законодательством

Российской Федерации, отражаются

данными налогоплательщиками по

строке 1200 в графах 3, 4, 5, 6

Расчета авансовых платежей по ЕСН и

не отражаются по строкам 0100 - 0140

и 0400 - 0440 в графах 3, 4, 5, 6.

Значение граф 3 - 6 по строке 1200

равно округленному до целых рублей

значению графы 30 по подстроке "с

начала года" строки последнего месяца

отчетного периода (марта, июня или

сентября) Сводной карточки учета. Эта

строка заполняется только

налогоплательщиками, перечисленными

в п. 2 ст. 245 НК РФ

Суммы, 1300 Здесь отражаются суммы денежного

освобождаемые от содержания прокуроров и следователей,

налогообложения в а также судей федеральных судов и

отчетном периоде в мировых судей субъектов Российской

соответствии с Федерации, не включаемые в налоговую

п. 3 ст. 245 НК РФ базу для исчисления налога,

подлежащего уплате в федеральный

бюджет в соответствии с п. 3 ст. 245

НК РФ.

Вышеуказанные суммы не отражаются

по строкам 0100 - 0140 и 0400 - 0440

в графе 3 <6>.

Значение графы 3 по строке 1300 равно

округленному до целых рублей значению

графы 6 по подстроке "с начала года"

строки последнего месяца отчетного

периода (марта, июня или сентября)

Сводной карточки учета

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<5> Полное название - Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденная Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.

<6> Суммы денежного содержания судей, за исключением сумм денежного содержания судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации, показываются по строкам 0100 - 0140, в том числе в графе 3 Расчета авансовых платежей по ЕСН. ЕСН начисляется на них в общеустановленном порядке (п. 13 Рекомендаций по ЕСН).

2.5. Заполнение раздела 2.1 "Распределение налоговой базы

(строка 0100) и численности физических лиц по интервалам

шкалы регрессии"

Раздел 2.1 занимает одну страницу, которая представляется в налоговый орган в составе Расчета авансовых платежей по ЕСН всеми налогоплательщиками.

В разд. 2.1 отражается распределение налоговой базы по каждой части ЕСН по интервалам, предусмотренным ст. 241 НК РФ, а также указывается численность физических лиц, чья налоговая база относится к соответствующему интервалу.

При этом в расчете участвуют данные по всем лицам, которым в отчетном периоде начислялись выплаты и иные вознаграждения, независимо от продолжительности их работы в данной организации (или у физического лица).

Величина налоговой базы по ЕСН в части федерального бюджета, ФСС РФ и фондов ОМС приводится по каждому физическому лицу в его Индивидуальной карточке учета в графах 7, 9, 11 по строке последнего месяца отчетного периода (подстрока "с начала года").

Следовательно, перед заполнением Расчета авансовых платежей по ЕСН необходимо взять Индивидуальные карточки учета всех физических лиц, которым организацией в течение отчетного периода начислялись выплаты и/или иные вознаграждения (независимо от продолжительности их работы в данной организации в течение данного налогового периода), и проанализировать налоговую базу по ЕСН (все части налога по отдельности) по каждому из физических лиц.

В результате величина налоговой базы по ЕСН (по каждой части налога в отдельности) должна быть отнесена к одному из следующих указанных в таблице разд. 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН интервалов:

1) налоговая база до 280 000 руб. (для отражения данных по строке 010 таблицы разд. 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН);

2) налоговая база от 280 001 руб. до 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 020 - 022 таблицы разд. 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН);

3) налоговая база свыше 600 000 руб. (для отражения данных по строкам 030 - 032 таблицы разд. 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН).

Примечание. При заполнении разд. 2.1 налогоплательщики должны обратить внимание на следующее:

1) в графе 7 "Численность физических лиц (чел.)/ФСС" не учитываются физические лица, которым были начислены выплаты только по гражданско-правовым и/или авторским договорам;

2) поскольку суммы денежного содержания лиц, указанных в п. 2 ст. 245 НК РФ, прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации не включаются в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, то в графе 3 разд. 2.1 эти суммы не отражаются и их численность в значении графы 6 разд. 2.1 не указывается.

Дополнительный комментарий по заполнению таблицы разд. 2.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН приведен в табл. 3.

Таблица 3

     
   —————————————————T——————T—————————————————————T——————————————————¬
   |                |  Код |     Комментарий     |   Комментарий к  |
   |                |строки| к порядку заполнения|порядку заполнения|
   |                |      |граф 3 — 5 "Налоговая|    граф 6 — 8    |
   |                |      |   база за отчетный  |   "Численность   |
   |                |      |    период (руб.)"   |  физических лиц  |
   |                |      |                     |      (чел.)"     |
   +————————————————+——————+—————————————————————+——————————————————+
   |        1       |   2  |          3          |         4        |
   L————————————————+——————+—————————————————————+———————————————————
   

До 280 000 руб. 010 Указывается сумма Отражается

налоговых баз по количество

соответствующей части физических лиц,

ЕСН по всем включенных в

физическим лицам, группу, в которой

у которых величина

налогооблагаемая налогооблагаемой

база, исчисленная базы не превышает

нарастающим итогом 280 000 руб.,

за отчетный период, то есть лиц, чьи

не превысила налоговые базы

280 000 руб. учтены

соответственно в

сумме показателей

граф 3 - 5

по строке 010

От 280 001 руб. 020 Приводится сумма Указывается

до 600 000 руб., налоговых баз по количество

в том числе: соответствующей части физических лиц,

ЕСН по всем попавших в группу,

физическим лицам, в которой величина

у которых облагаемой базы

налогооблагаемая больше

база, исчисленная 280 000 руб., но

нарастающим итогом не превышает

за отчетный период, 600 000 руб.,

больше 280 000 руб., то есть лиц, чьи

но не превышает налоговые базы

600 000 руб. учтены

Должно выполняться соответственно в

следующее условие: сумме показателей

строка 020 = граф 3 - 5

строка 021 + по строке 020

строка 022

280 000 руб. 021 Графа 3 Значение

по строке 021 = граф 6 - 8

280 000 руб. х по строке 021

графа 6 равно значению

по строке 021; граф 6 - 8

графа 4 по строке 020

по строке 021 =

280 000 руб. х

графа 7

по строке 021;

графа 5

по строке 021 =

280 000 руб. х

графа 8 по строке 021

сумма, 022 Отражается сумма

превышающая частей баз,

280 000 руб. превышающих

280 000 руб.

Свыше 030 Указывается сумма Приводится

600 000 руб., налоговых баз по количество

в том числе: соответствующей части физических лиц,

ЕСН по всем включенных в

физическим лицам, группу, в которой

у которых величина

налогооблагаемая налогооблагаемой

база, исчисленная базы больше

нарастающим итогом 600 000 руб.,

за отчетный период, то есть лиц, чьи

превышает налоговые базы

600 000 руб. учтены

Должно выполняться соответственно в

следующее условие: сумме граф 3 - 5

строка 030 = по строке 030

строка 031 +

строка 032

600 000 руб. 031 Графа 3 Значение

по строке 031 = граф 6 - 8

600 000 руб. х по строке 031

графа 6 равно значению

по строке 031; граф 6 - 8

графа 4 по строке 030

по строке 031 =

600 000 руб. х

графа 7

по строке 031;

графа 5

по строке 031 =

600 000 руб. х

графа 8 по строке 031

сумма, 032 Отражается сумма

превышающая частей баз,

600 000 руб. превышающих

600 000 руб.

ИТОГО: 040 Значение граф 3 - 5 Значение

по этой строке граф 6 - 8

рассчитывается по этой строке

согласно следующей рассчитывается по

формуле: следующей формуле:

строка 040 = строка 040 =

строка 010 + строка 010 +

строка 020 + строка 020 +

строка 030. строка 030

Показатели этой

строки должны быть

равны

соответствующим

показателям

строки 0100 таблицы

разд. 2 Расчета

авансовых платежей по

ЕСН:

графа 3

по строке 040 =

графе 3

по строке 0100

таблицы разд. 2;

графа 4

по строке 040 =

графе 4

по строке 0100

таблицы разд. 2;

графа 5

по строке 040 =

графе 5

по строке 0100

таблицы разд. 2 =

графе 6

по строке 0100

таблицы разд. 2

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

2.6. Заполнение раздела 2.2 "Сводные показатели за отчетный

период для расчета единого социального налога

организациями, имеющими в своем составе обособленные

подразделения, исполняющие обязанности организаций

по уплате налога и представлению расчета

авансовых платежей"

Раздел 2.2 Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняется организацией и представляется в налоговый орган по месту ее постановки на учет, если в состав организации входят обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по уплате налога и представлению Расчета авансовых платежей по ЕСН <7> (п. 18 Рекомендаций по ЕСН).

     
   ————————————————————————————————
   

<7> Обособленные подразделения организации не заполняют разд. 2.2 (п. 18 Рекомендаций по ЕСН).

Для того чтобы организация имела возможность заполнить разд. 2.2 Расчета авансовых платежей по ЕСН, обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по представлению этого Расчета по месту своего нахождения, должны представить в головную организацию все необходимые данные.

Показатели таблицы разд. 2.2 отражаются за отчетный период нарастающим итогом с начала года.

При заполнении таблицы разд. 2.2 по кодам строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090, 100, 110, 120, 130 приводятся показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые организация производит уплату налога и представляет Расчет авансовых платежей по ЕСН централизованно по месту своего нахождения, а также показатели тех обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению Расчета авансовых платежей по ЕСН по месту нахождения таких обособленных подразделений (п. 18 Рекомендаций по ЕСН).

По кодам строк 011, 021, 031, 041, 051, 061, 071, 081, 091, 101, 111, 121, 131 таблицы разд. 2.2 налогоплательщик отражает сводные показатели по тем обособленным подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению Расчетов авансовых платежей по ЕСН по месту нахождения обособленных подразделений (п. 18 Рекомендаций по ЕСН).

В табл. 4 представлена взаимоувязка показателей разд. 2.2 с показателями разд. 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН.

Таблица 4

     
   ———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬
   |  Наименование показателя |  Код |          Комментарий         |
   |                          |строки|  (взаимоувязка показателей)  |
   L——————————————————————————+——————+———————————————————————————————
   

Налоговая база в целом по 010 графа 3 (4, 5, 6) по

организации, строке 010 - графа 3 (4, 5, 6)

в том числе: по 011 по строке 011 = графе 3 (4, 5,

обособленным 6) по строке 0100 таблицы

подразделениям организации разд. 2

Сумма исчисленных 020 графа 3 (4, 5, 6) по

авансовых платежей в строке 020 - графа 3 (4, 5, 6)

целом по организации, по строке 021 = графе 3 (4, 5,

в том числе: по 021 6) по строке 0200 таблицы

обособленным разд. 2

подразделениям организации

Налоговый вычет в целом 030 графа 3 по строке 030 -

по организации, графа 3 по строке 031 =

в том числе: по 031 графе 3 по строке 0300 таблицы

обособленным разд. 2

подразделениям организации

Сумма налоговых льгот в 040 графа 3 (4, 5, 6) по

целом по организации, строке 040 - графа 3 (4, 5, 6)

в том числе: по 041 по строке 041 = графе 3 (4, 5,

обособленным 6) по строке 0400 таблицы

подразделениям организации разд. 2

Сумма авансовых платежей 050 графа 3 (4, 5, 6) по

по налогу, не подлежащая строке 050 - графа 3 (4, 5, 6)

уплате в связи с по строке 051 = графе 3 (4, 5,

применением налоговых 6) по строке 0500 таблицы

льгот в целом по разд. 2

организации,

в том числе: по 051

обособленным

подразделениям организации

Начислено авансовых 060 графа 3 (4, 5, 6) по

платежей в целом по строке 060 - графа 3 (4, 5, 6)

организации по строке 061 = графе 3 (4, 5,

(гр. 3 : стр. 020 - 6) по строке 0600 таблицы

стр. 030 - стр. 050; разд. 2

гр. 4, 5, 6 : стр. 020 -

стр. 050),

в том числе: по 061

обособленным

подразделениям организации

(гр. 3 : стр. 021 -

стр. 031 - стр. 051;

гр. 4, 5, 6 : стр. 021 -

стр. 051)

Расходы, произведенные на 070 графа 4 по строке 070 -

цели государственного графа 3 по строке 071 =

социального страхования в графе 4 по строке 0700 таблицы

целом по организации, разд. 2

в том числе: по 071

обособленным

подразделениям организации

Возмещено исполнительным 080 графа 4 по строке 080 -

органом ФСС РФ в целом по графа 3 по строке 081 =

организации, графе 4 по строке 0800 таблицы

в том числе: по 081 разд. 2

обособленным

подразделениям организации

Подлежит начислению 090 графа 4 по строке 070 -

в ФСС РФ графа 3 по строке 071 =

(стр. 060 - стр. 070 + графе 4 по строке 0700 таблицы

стр. 080), разд. 2

в том числе: по 091

обособленным

подразделениям организации

(стр. 061 - стр. 071 +

стр. 081)

Примечание. Выплаты, не 100 графа 3 (4, 5, 6) по

отнесенные к расходам, строке 100 - графа 3 (4, 5, 6)

уменьшающим налоговую базу по строке 101 = графе 3 (4, 5,

по налогу на прибыль 6) по строке 1000 таблицы

организаций в отчетном разд. 2

периоде

в том числе: по 101

обособленным

подразделениям организации

Суммы, не подлежащие 110 графа 3 (4, 5, 6) по

налогообложению в отчетном строке 110 - графа 3 (4, 5, 6)

периоде в соответствии со по строке 111 = графе 3 (4, 5,

ст. 238 НК РФ 6) по строке 1100 таблицы

в том числе: по 111 разд. 2

обособленным

подразделениям организации

Суммы, освобождаемые от 120 графа 3 (4, 5, 6) по

налогообложения в отчетном строке 120 - графа 3 (4, 5, 6)

периоде в соответствии с по строке 121 = графе 3 (4, 5,

п. 2 ст. 245 НК РФ 6) по строке 1200 таблицы

в том числе: по 121 разд. 2

обособленным

подразделениям организации

Суммы, не включаемые в 130 графа 3 (4, 5, 6) по

налоговую базу в отчетном строке 130 - графа 3 (4, 5, 6)

периоде в соответствии с по строке 131 = графе 3 (4, 5,

п. 3 ст. 245 НК РФ 6) по строке 1300 таблицы

в том числе: по 131 разд. 2

обособленным

подразделениям организации

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

2.7. Заполнение раздела 3 "Выплаты, начисленные

налогоплательщиком в пользу физических лиц, являющихся

инвалидами I, II или III группы, включаемые

в строки 0400 - 0440 раздела 2"

Раздел 3 Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняется только налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ, по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы, выполняющему работы (оказывающему услуги) на основании трудового, гражданско-правового и (или) авторского договора <8> (п. 19 Рекомендаций по ЕСН).

     
   ————————————————————————————————
   

<8> Напомним, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.

Обращаем внимание читателей журнала на то, что количество заполненных листов разд. 3 должно соответствовать количеству указанных физических лиц, являющихся инвалидами.

Вышеуказанная льгота не распространяется на индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты инвалидам I, II или III группы; кроме того, эта льгота предоставляется только по выплатам физическим лицам, имеющим группу инвалидности (I, II или III), и не предоставляется по выплатам инвалидам других категорий (например, инвалидам с детства).

Порядок заполнения таблицы разд. 3 представлен в табл. 5.

Таблица 5

     
   ————————————————————T——————T—————————————————————————————————————¬
   |   Показатели по   |  Код |   Комментарий к порядку заполнения  |
   |каждому физическому|строки|                                     |
   | лицу — инвалиду I,|      |                                     |
   | II или III группы |      |                                     |
   +———————————————————+——————+—————————————————————————————————————|
   |         1         |   2  |                  3                  |
   L———————————————————+——————+——————————————————————————————————————
   

Фамилия, имя, 010 Указываются (в соответствии с

отчество документом, удостоверяющим личность)

фамилия, имя и отчество физического

лица - инвалида, по выплатам которому

предоставляется льгота

Справка учреждения Данные по строкам 020 - 050

медико-социальной приводятся на основании справки

экспертизы: учреждения медико-социальной

номер справки 020 экспертизы, подтверждающей факт

дата выдачи справки 030 наличия инвалидности физического

группа инвалидности 040 лица, с указанием в соответствующей

на какой срок 050 строке серии, номера и даты выдачи

установлена справки, группы инвалидности и срока,

инвалидность на который установлена инвалидность.

Эта информация отражается в

Индивидуальной карточке учета данного

физического лица

Начислено выплат в 060 Приводятся суммы выплат и иных

отчетном периоде вознаграждений, начисленных

(в рублях) физическому лицу (инвалиду I, II или

III группы) нарастающим итогом с

начала года и не превышающих за

отчетный период 100 000 руб. Значение

графы 3 по строке 060 равно

округленному до целых рублей значению

графы 23 по подстроке "с начала года"

строки последнего месяца отчетного

периода (марта, июня или сентября)

Индивидуальной карточки учета данного

физического лица.

Сумма значений, указанных в графе 3

по строке 060 по всем инвалидам I,

II, III группы (то есть по всем

страницам Расчета авансовых платежей

по ЕСН, содержащим разд. 3) <9>,

равна значению графы 3 по строке 110

таблицы разд. 3.1

в том числе за 070 Отражаются суммы выплат и иных

последние три вознаграждений, начисленных

месяца отчетного физическому лицу (инвалиду I, II или

периода (в рублях) III группы) за последние три месяца

отчетного периода, с которых не

уплачивается налог в соответствии с

пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ.

Значение строки определяется

по следующей формуле:

строка 070 = строка 080 +

строка 090 + строка 100.

Сумма значений, указанных в графе 3

по строке 070 по всем инвалидам I,

II, III группы (то есть по всем

страницам Расчета авансовых платежей

по ЕСН, содержащим разд. 3) <9>,

равна значению графы 3 по строке 120

таблицы разд. 3.1

из них: Указываются суммы выплат и иных

1 месяц 080 вознаграждений, начисленных

2 месяц 090 физическому лицу (инвалиду I, II или

3 месяц 100 III группы) за каждый месяц из

последних трех месяцев отчетного

периода.

Значение графы 3 по строкам 080 - 100

равно соответственно округленному

до целых рублей значению графы 23 по

подстроке "за месяц" строки

соответствующего месяца

Индивидуальной карточки учета данного

физического лица.

Сумма значений, указанных в графе 3

по строке 080 по всем инвалидам I,

II, III группы (то есть по всем

страницам Расчета авансовых платежей

по ЕСН, содержащим разд. 3) <9>,

равна значению графы 3 по строке 130

таблицы разд. 3.1;

сумма значений, приведенных в графе 3

по строке 090 (по всем инвалидам I,

II, III группы), равна значению

графы 3 по строке 140 таблицы

разд. 3.1;

сумма значений, указанных в графе 3

по строке 100 (по всем инвалидам I,

II, III группы), равна значению

графы 3 по строке 150 таблицы

разд. 3.1

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<9> Напомним, что количество заполненных в составе Расчета авансовых платежей по ЕСН листов разд. 3 должно соответствовать количеству физических лиц, являющихся инвалидами I, II, III группы (п. 19 Рекомендаций по ЕСН).

2.8. Заполнение раздела 3.1 "Выплаты в пользу всех

физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы,

включаемые в строки 0400 - 0440 раздела 2"

Раздел 3.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН (так же как и разд. 3) заполняется только налогоплательщиками, применяющими льготы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ.

Смысловая часть разд. 3.1 Расчета авансовых платежей по ЕСН представляет собой сводную таблицу из данных по строкам 060 - 100, заполненным по всем физическим лицам - инвалидам, в разд. 3.

Значения показателей по строкам 110, 120, 130, 140, 150 разд. 3.1 равны сумме значений соответствующих показателей по строкам 060, 070, 080, 090, 100 всех таблиц разд. 3.

Для налогоплательщиков, применяющих льготы в соответствии со ст. 239 НК РФ, значения показателей по строкам 110 - 150 разд. 3.1 равны значениям соответствующих показателей в графах 3, 5, 6 по строкам 0400 - 0440 разд. 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН, но превышают показатель в графе 4 по строкам 0400 - 0440 разд. 2 на суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц - инвалидов I, II или III группы по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам в пределах 100 000 руб. за соответствующий период, которые в графе 4 по строкам 0400 - 0440 не отражаются.

Комментарий к порядку заполнения таблицы разд. 3.1 и взаимоувязка с показателями других разделов Расчета авансовых платежей по ЕСН представлены в табл. 6.

Таблица 6

     
   ————————————————————T——————T—————————————————————————————————————¬
   |     Показатели    |  Код |   Комментарий к порядку заполнения  |
   |                   |строки|                                     |
   +———————————————————+——————+—————————————————————————————————————+
   |         1         |   2  |                  3                  |
   L———————————————————+——————+——————————————————————————————————————
   

Начислено выплат 110 Указывается величина, равная сумме

в пользу всех значений по строке 060 таблицы

физических лиц - разд. 3 по всем физическим лицам -

инвалидов в инвалидам.

отчетном периоде, Значение этой строки переносится

всего в графы 3, 5 и 6 по строке 0400

разд. 2.

При заполнении графы 4 по строке 0400

разд. 2 сумма строки 110 должна быть

уменьшена на суммы выплат и иных

вознаграждений, произведенных

в пользу физических лиц - инвалидов

I, II или III группы по договорам

гражданско-правового характера и

авторским договорам в пределах

100 000 руб. за отчетный период

в том числе 120 Приводится величина, равная сумме

за последние три значений по строке 070 таблицы

месяца отчетного разд. 3 по всем физическим лицам -

периода инвалидам.

Значение этой строки переносится

в графы 3, 5 и 6 по строке 0410

разд. 2. При заполнении графы 4

по строке 0410 разд. 2

налогоплательщикам следует учитывать,

что суммы выплат и иных

вознаграждений по договорам

гражданско-правового характера и

авторским договорам в облагаемую базу

по ЕСН (в части ФСС РФ) не включаются

(п. 3 ст. 238 НК РФ)

из них: По строкам 130 - 150 отражается

1 месяц 130 величина, равная соответственно сумме

2 месяц 140 значений по строкам 080 - 100

3 месяц 150 таблицы разд. 3 по всем физическим

лицам - инвалидам.

Значение этих строк переносится

в графы 3, 5 и 6 соответственно

по строкам 0420 - 0440 разд. 2.

При заполнении графы 4

по строкам 0420 - 0440 разд. 2

налогоплательщикам следует учитывать,

что суммы выплат и иных

вознаграждений по договорам

гражданско-правового характера и

авторским договорам в облагаемую базу

по ЕСН (в части ФСС РФ) не включаются

(п. 3 ст. 238 НК РФ)

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

2.9. Заполнение раздела 3.2 "Расчет условий на право

применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2

пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса

Российской Федерации"

Раздел 3.2 Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняется только налогоплательщиками, применяющими льготы в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ.

Комментарий к порядку заполнения таблицы разд. 3.2 Расчета авансовых платежей по ЕСН приведен в табл. 7.

Таблица 7

     
   ————————————————————T——————T—————————————————————————————————————¬
   |    Наименование   |  Код |   Комментарий к порядку заполнения  |
   |     показателя    |строки|                                     |
   +———————————————————+——————+—————————————————————————————————————+
   |         1         |   2  |                  3                  |
   L———————————————————+——————+——————————————————————————————————————
   

I. Для общественных Часть I (строки 110 - 130)

организаций заполняется общественными

инвалидов (в том организациями инвалидов (в том числе

числе созданных как созданными как союзы общественных

союзы общественных организаций инвалидов)

организаций

инвалидов)

Численность членов 110 Указывается общая численность членов

организации, организации за каждый из последних

всего (чел.) трех месяцев отчетного периода

из них: Численность 120 Приводится численность членов

инвалидов и их организации, являющихся инвалидами

законных или их законными представителями, за

представителей каждый из последних трех месяцев

(чел.) отчетного периода

Удельный вес, % 130 Отражается удельный вес (в процентах)

(стр. 120 / инвалидов и их законных

стр. 110) х 100 представителей в общей численности

членов организации соответственно

в 1, 2 и 3-й месяцы последнего

квартала отчетного периода. Значение

граф по этой строке рассчитывается по

формуле, приведенной в графе 1.

Для общественных организаций

инвалидов, в том числе созданных как

союзы общественных организаций

инвалидов, налоговая льгота

предоставляется, если показатель

по строке 130 больше или равен 80%

II. Для Часть II (строки 140 - 190)

организаций, заполняется организациями, уставный

уставный капитал капитал которых полностью состоит из

которых полностью вкладов общественных организаций

состоит из вкладов инвалидов

общественных

организаций

инвалидов

Среднесписочная 140 Приводится общая среднесписочная

численность, численность работников организации

всего (чел.) соответственно за 1, 2 и 3-й месяцы

последнего квартала отчетного

периода, которая рассчитывается

согласно Порядку заполнения и

представления унифицированных форм

федерального государственного

статистического наблюдения N П-1

"Сведения о производстве и отгрузке

товаров и услуг", N П-2 "Сведения об

инвестициях", N П-3 "Сведения

о финансовом состоянии организации",

N П-4 "Сведения о численности,

заработной плате и движении

работников", N П-5(м) "Основные

сведения о деятельности организации",

утвержденному Постановлением Росстата

от 03.11.2004 N 50

из них:

Среднесписочная 150 Отражается среднесписочная

численность численность инвалидов, определяемая

инвалидов (чел.) согласно вышеуказанному Порядку,

утвержденному Постановлением Росстата

N 50

Удельный вес, % 160 Указывается удельный вес

(стр. 150 / (в процентах) инвалидов в общей

стр. 140) х 100 численности членов организации

соответственно в 1, 2 и 3-й месяцы

последнего квартала отчетного

периода. Значение граф по этой строке

рассчитывается по формуле,

приведенной в графе 1.

Для организаций, уставный капитал

которых полностью состоит из вкладов

общественных организаций инвалидов,

налоговая льгота предоставляется,

если показатель по строке 160 больше

или равен 50%

Фонд оплаты труда, 170 Показывается общая сумма фонда оплаты

всего (руб.) труда (в целом по организации)

соответственно за 1, 2 и 3-й месяцы

последних трех месяцев отчетного

периода

из них: Заработная 180 Приводится сумма фонда оплаты труда

плата инвалидов по работникам организации, являющимся

(руб.) инвалидами, соответственно за 1, 2 и

3-й месяцы из последних трех месяцев

отчетного периода

Удельный вес 190 Отражается удельный вес (в процентах)

заработной платы заработной платы инвалидов в общем

инвалидов, % фонде оплаты труда соответственно за

(стр. 180 / 1, 2 и 3-й месяцы последних трех

стр. 170) х 100 месяцев отчетного периода. Значение

граф по этой строке рассчитывается по

формуле, приведенной в графе 1.

Для организаций, уставный капитал

которых полностью состоит из вкладов

общественных организаций инвалидов,

налоговая льгота предоставляется,

если показатель по строке 190 больше

или равен 25%

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

2.10. Заполнение Примечания к части II раздела 3.2

"Перечень организаций, вклады которых составляют уставный

капитал организации, заявляющей право на применение

налоговой льготы"

Страницу Расчета авансовых платежей по ЕСН, содержащую Примечание к части II раздела 3.2, заполняют только организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

В таблице Примечания к части II раздела 3.2 указываются наименования, а также ИНН и КПП организаций, вклады которых составляют уставный капитал организации, заявляющей право на применение налоговой льготы.

Пример заполнения форм Расчетов авансовых платежей

по ЕСН и по страховым взносам в ПФР

В обществе с ограниченной ответственностью "Гараклина" (ИНН - 7716050846, КПП - 771601001, ОГРН - 1037701415392, регистрационный номер ПФР - 087-105-004254, код по ОКАТО - 45293554003) с января по сентябрь 2005 г. работало пять сотрудников. Данные, необходимые для составления Расчетов авансовых платежей по ЕСН и по страховым вносам в ПФР (фрагменты Индивидуальных карточек учета), будут приведены в соответствующей таблице комментария к Расчету авансовых платежей по страховым взносам в ПФР в следующем номере журнала.

Форма Расчета авансовых платежей по ЕСН подписывается 17 октября 2005 г. и представляется в инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 16.

Руководитель организации (директор) - Минаков Андрей Алексеевич; главный бухгалтер - Чернова Анна Юрьевна.

Необходимо заполнить Расчет авансовых платежей по ЕСН и Расчет авансовых платежей по страховым взносам в ПФР за 9 месяцев 2005 г. (последний из названных расчетов будет приведен в следующем номере журнала).

Организация, представляющая вышеуказанные Расчеты, согласно условиям примера, не имеет обособленных подразделений и не использует льготы, установленные в ст. 239 НК РФ. Следовательно, в составе Расчета авансовых платежей по ЕСН заполняются и представляются в налоговый орган титульный лист (страница 001) и страницы, содержащие разд. 1, 2 и 2.1.

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                  |   |
   |  ||||||||||           ИНН <*> |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                                  |   |
   |   51050016                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                  |   |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                           |   |
   |                       КПП     |7|7|1|6|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|1|                           |   |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                           |   |
   |                                                                                          |   |
   |                                                                      Форма по КНД 1151050|   |
   |                                                                                          |   |
   |                                         Расчет                                           |   |
   |                    авансовых платежей по единому социальному налогу                      |   |
   |                     для лиц, производящих выплаты физическим лицам                       |   |
   |                                                                                          |   |
   |Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий                                          |   |
   |(через дробь номер корректировки)                                                         |   |
   |Отчетный период заполняется:                                                              |   |
   |за квартал — 3, за полугодие — 6,                                                         |   |
   |за 9 месяцев — 9, за год — 0                                                              |   |
   |                                                                                          |   |
   |      Вид ——¬ ——¬      Отчетный ——¬                     Текущий налоговый ——T—T—T—¬       |   |
   |документа |1|/| |        период |9|                                период |2|0|0|5|       |   |
   |          L—— L——               L——                                       L—+—+—+——       |   |
   |                                                                                          |   |
   |                 инспекцию ФНС России по ЮАО г. Москвы N 16                     ——T—T—T—¬ |   |
   |Представляется в __________________________________________________________ Код |7|7|1|6| |   |
   |                             (наименование налогового органа)                   L—+—+—+—— |   |
   |                                                                                          |   |
   |По месту нахождения  российской  ——¬   обособленного ——¬   физического ——¬   индивиду— ——¬|   |
   |(жительства)         организации |V|   подразделения | |   лица, не    | |   ального   | ||   |
   |                                 L——     российской  L——   признавае—  L——   предпри—  L——|   |
   |                                        организации        мого инди—        нимателя     |   |
   |                                                           видуальным                     |   |
   |                                                           предприни—                     |   |
   |                                                           мателем                        |   |
   |                                                                                          |   |
   |По месту осуществления            ——¬                                                     |   |
   |деятельности иностранной          | |                                                     |   |
   |организации                       L——                                                     |   |
   |                   Общество с ограниченной ответственностью "Гараклина"                   |   |
   |__________________________________________________________________________________________|   |
   |        (полное наименование организации/Фамилия, Имя, Отчество физического лица)         |   |
   |                                                                                          |   |
   |Основной государственный регистрационный номер        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬         |   |
   |для организации (ОГРН)                                |1|0|3|7|7|0|1|4|1|5|3|9|2|         |   |
   |                                                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——         |   |
   |                                                                                          |   |
   |Основной государственный регистрационный номер        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬     |   |
   |для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)          | | | | | | | | | | | | | | | |     |   |
   |                                                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——     |   |
   |                                                                                          |   |
   |                           ——T—T—¬                 с приложением  ——T—T—¬                 |   |
   |Данный расчет составлен на |0|0|7| страницах       подтверждающих |—|—|—| листах          |   |
   |                           L—+—+——                 документов или L—+—+——                 |   |
   |                                                   их копий на                            |   |
   +——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+   |
   |Достоверность и полноту сведений,         |Заполняется работником налогового органа       |   |
   |указанных в настоящем расчете,            |                                               |   |
   |подтверждаю:                              |                                               |   |
   |                                          |                                               |   |
   |Для организации                           |Сведения о представлении расчета               |   |
   |               Минаков Андрей Алексеевич  |                                               |   |
   |Руководитель _____________________________|Данный расчет  представлен   (нужное   отметить|   |
   |                Фамилия, Имя, Отчество    |знаком V)                                      |   |
   |                      (полностью)         |      ——¬          ——¬ уполномоченным ——¬      |   |
   |        Минаков      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|лично | | по почте | | представителем | |      |   |
   |Подпись _______ Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5||      L——          L——                L——      |   |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|                                               |   |
   |                    Чернова Анна Юрьевна  |              ——T—T—¬                          |   |
   |Главный бухгалтер ________________________|на  страницах | | | |                          |   |
   |                   Фамилия, Имя, Отчество |              L—+—+——                          |   |
   |                         (полностью)      |                                               |   |
   |        Чернова      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|с приложением подтверждающих ——T—T—¬           |   |
   |Подпись _______ Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5||документов на                | | | | листах    |   |
   |         М.П.        L—+—— L—+—— L—+—+—+——|                             L—+—+——           |   |
   |                                          |                                               |   |
   |Для физического лица, не признаваемого    |Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬       |   |
   |индивидуальным предпринимателем, или      |расчета            | | | | | | | | | | |       |   |
   |индивидуального предпринимателя           |                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——       |   |
   |                                          |                                               |   |
   |__________________________________________|                      ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬  |   |
   |    Фамилия, Имя, Отчество (полностью)    |Зарегистрирован за N  | | | | | | | | | | | |  |   |
   |                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——  |   |
   |Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||                                               |   |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|__________________             ______________  |   |
   |                                          |   Фамилия, И.О.                   Подпись     |   |
   |                                          |                                               |   |
   |   ————————————————————————————                                                           |   |
   |   <*> В  случае  отсутствия  ИНН  физического  лица,  не   признаваемого   индивидуальным|   |
   |предпринимателем,  следует  заполнить   сведения   о  физическом  лице  на  странице   002|   |
   |титульного листа расчета.                                                                 |   |
   +—¬                                                                                        | ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——            ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                              |   |
   |  ||||||||||           ИНН |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                              |   |
   |   51050030                L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                              |   |
   |                           ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                       |   |
   |                       КПП |7|7|1|6|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2|                       |   |
   |                           L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                       |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                                              Форма по КНД 1151050|   |
   |                                                                      Раздел 00001|   |
   |                                                                                  |   |
   |         Раздел 1. Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате          |   |
   |           в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды,             |   |
   |                            по данным налогоплательщика                           |   |
   |                                                                                  |   |
   |   Показатели              Код              Значения показателей                  |   |
   |                          строки                                                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—¬                                            |   |
   |Налогоплательщик           001   |0|1|                                            |   |
   |                                 L—+——                                            |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                          |   |
   |Код по ОКАТО               010   |4|5|2|9|3|5|5|4|0|0|3|                          |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                          |   |
   |                                                                                  |   |
   |в Федеральный бюджет (ФБ)                                                         |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |   |
   |Код             бюджетной  020   |1|8|2|1|0|2|0|1|0|1|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0|        |   |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |   |
   |                                                                                  |   |
   |Сумма авансовых  платежей                                                         |   |
   |по   налогу,   подлежащая                                                         |   |
   |уплате за последние   три                                                         |   |
   |месяца отчетного  периода                                                         |   |
   |(руб.):                                                                           |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |1 месяц                    030   | | | | | | | | | | | |2|7|0|0|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |2 месяц                    040   | | | | | | | | | | | |2|8|2|0|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |3 месяц                    050   | | | | | | | | | | | |2|6|4|0|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |в    Фонд     социального                                                         |   |
   |страхования    Российской                                                         |   |
   |Федерации (ФСС)                                                                   |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |   |
   |Код             бюджетной  020   |1|8|2|1|0|2|0|1|0|2|0|0|7|1|0|0|0|1|1|0|        |   |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |   |
   |                                                                                  |   |
   |Сумма авансовых  платежей                                                         |   |
   |по   налогу,   подлежащая                                                         |   |
   |уплате за последние   три                                                         |   |
   |месяца отчетного  периода                                                         |   |
   |(руб.):                                                                           |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |1 месяц                    030   | | | | | | | | | | | |1|4|4|0|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |2 месяц                    040   | | | | | | | | | | | |1|5|0|4|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |3 месяц                    050   | | | | | | | | | | | |1|4|0|8|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:   |   |
   |                                                                                  |   |
   |             Минаков            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                             |   |
   |   Подпись __________      Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5|                             |   |
   |                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——                             |   |
   |                                                                                  |   |
   |             Чернова            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                             |   |
   |   Подпись __________      Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5|                             |   |
   |                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——                             |   |
   +—¬                                                                                | ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——            ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                              |   |
   |  ||||||||||           ИНН |0|0|7|7|1|6|0|5|0|8|4|6|                              |   |
   |   51050047                L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                              |   |
   |                           ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                       |   |
   |                       КПП |7|7|1|6|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3|                       |   |
   |                           L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                       |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                                              Форма по КНД 1151050|   |
   |                                                                      Раздел 00001|   |
   |                                                                                  |   |
   |   Показатели              Код              Значения показателей                  |   |
   |                          строки                                                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |в   Федеральный      фонд                                                         |   |
   |обязательного                                                                     |   |
   |медицинского  страхования                                                         |   |
   |(ФФОМС)                                                                           |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |   |
   |Код             бюджетной  020   |1|8|2|1|0|2|0|1|0|3|0|0|8|1|0|0|0|1|1|0|        |   |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |   |
   |                                                                                  |   |
   |Сумма авансовых  платежей                                                         |   |
   |по   налогу,   подлежащая                                                         |   |
   |уплате за последние   три                                                         |   |
   |месяца отчетного  периода                                                         |   |
   |(руб.):                                                                           |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |1 месяц                    030   | | | | | | | | | | | | |3|6|0|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |2 месяц                    040   | | | | | | | | | | | | |3|7|6|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |3 месяц                    050   | | | | | | | | | | | | |3|5|2|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |в  Территориальный   фонд                                                         |   |
   |обязательного                                                                     |   |
   |медицинского  страхования                                                         |   |
   |(ТФОМС)                                                                           |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |   |
   |Код             бюджетной  020   |1|8|2|1|0|2|0|1|0|4|0|0|9|1|0|0|0|1|1|0|        |   |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |   |
   |                                                                                  |   |
   |Сумма авансовых  платежей                                                         |   |
   |по  налогу,    подлежащая                                                         |   |
   |уплате за последние   три                                                         |   |
   |месяца отчетного  периода                                                         |   |
   |(руб.):                                                                           |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |1 месяц                    030   | | | | | | | | | | | | |9|0|0|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |2 месяц                    040   | | | | | | | | | | | | |9|4|0|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |3 месяц                    050   | | | | | | | | | | | | |8|8|0|                  |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:   |   |
   |                                                                                  |   |
   |             Минаков            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                             |   |
   |   Подпись __________      Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5|                             |   |
   |                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——                             |   |
   |                                                                                  |   |
   |             Чернова            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                             |   |
   |   Подпись __________      Дата |1|7| |1|0| |2|0|0|5|                             |   |
   |                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——                             |   |
   +—¬                                                                                | ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00002      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |            Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу               1————|
   |                                                                                            0————|
   |                                                                               в рублях     5————|
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————T————————T————————T————————¬     0————|
   ||          Наименование показателя         | Код  |   ФБ   |  ФСС   | ФФОМС  | ТФОМС  |     0————|
   ||                                          |строки|        |        |        |        |     5————|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+     4————|
   ||                     1                    |   2  |    3   |    4   |    5   |    6   |    ——————|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+        ——+
   ||Налоговая база за отчетный период, всего  | 0100 | 406 000| 406 000| 406 000| 406 000|        L—+
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||  в том числе: за последние   три   месяца| 0110 | 136 000| 136 000| 136 000| 136 000|     К  И |
   ||отчетного периода                         |      |        |        |        |        |     П  Н |
   ||  (стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140)     |      |        |        |        |        |     П  Н |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    ——¬——¬|
   || из них:                                  |      |        |        |        |        |    |7||0||
   ||   — 1 месяц                              | 0120 | 45 000 | 45 000 | 45 000 | 45 000 |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |7||0||
   ||   — 2 месяц                              | 0130 | 47 000 | 47 000 | 47 000 | 47 000 |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |1||7||
   ||   — 3 месяц                              | 0140 | 44 000 | 44 000 | 44 000 | 44 000 |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |6||7||
   ||Сумма  исчисленных   авансовых   платежей,| 0200 | 81 200 | 12 992 |  3 248 |  8 120 |    +—++—+|
   ||всего                                     |      |        |        |        |        |    |0||1||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    +—++—+|
   ||  в том числе: за последние   три   месяца| 0210 | 27 200 |  4 352 |  1 088 |  2 720 |    |1||6||
   ||отчетного периода                         |      |        |        |        |        |    +—++—+|
   ||  (стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240)     |      |        |        |        |        |    |0||0||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    +—++—+|
   || из них:                                  |      |        |        |        |        |    |0||5||
   ||   — 1 месяц                              | 0220 |  9 000 |  1 440 |   360  |   900  |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |1||0||
   ||   — 2 месяц                              | 0230 |  9 400 |  1 504 |   376  |   940  |    L——+—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+       |8||
   ||   — 3 месяц                              | 0240 |  8 800 |  1 408 |   352  |   880  |       +—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+       |4||
   ||Налоговый вычет, всего                    | 0300 | 56 840 |    Х   |    Х   |    Х   |       +—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+   Стр.|6||
   ||  в том числе: за последние   три   месяца| 0310 | 19 040 |    Х   |    Х   |    Х   |    ——¬L——|
   ||отчетного периода                         |      |        |        |        |        |    |0|   |
   ||  (стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)     |      |        |        |        |        |    +—+   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |0|   |
   || из них:                                  |      |        |        |        |        |    +—+   |
   ||   — 1 месяц                              | 0320 |  6 300 |    Х   |    Х   |    Х   |    |4|   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    L——   |
   ||   — 2 месяц                              | 0330 |  6 580 |    Х   |    Х   |    Х   |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||   — 3 месяц                              | 0340 |  6 160 |    Х   |    Х   |    Х   |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||Сумма налоговых льгот за отчетный  период,| 0400 |    —   |    —   |    —   |    —   |          |
   ||всего                                     |      |        |        |        |        |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||  в том числе: за последние   три   месяца| 0410 |    —   |    —   |    —   |    —   |          |
   ||отчетного периода                         |      |        |        |        |        |          |
   ||  (стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440)     |      |        |        |        |        |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   || из них:                                  |      |        |        |        |        |          |
   ||   — 1 месяц                              | 0420 |    —   |    —   |    —   |    —   |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||   — 2 месяц                              | 0430 |    —   |    —   |    —   |    —   |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||   — 3 месяц                              | 0440 |    —   |    —   |    —   |    —   |          |
   |L——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+—————————  Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151050|
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬                                                                                               |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00002      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————T————————T————————T————————¬     1————|
   ||                    1                     |   2  |    3   |    4   |    5   |    6   |     0————|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+     5————|
   ||Сумма авансовых платежей по   налогу,   не| 0500 |    —   |    —   |    —   |    —   |     0————|
   ||подлежащая уплате в связи  с   применением|      |        |        |        |        |     0————|
   ||налоговых льгот за отчетный период, всего |      |        |        |        |        |     6————|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+     1————|
   ||  в том числе: за последние   три   месяца| 0510 |    —   |    —   |    —   |    —   |    ——————|
   ||отчетного периода (стр. 0520 + стр. 0530 +|      |        |        |        |        |        ——+
   ||стр. 0540)                                |      |        |        |        |        |        L—+
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||   из них:                                |      |        |        |        |        |     К  И |
   ||   — 1 месяц                              | 0520 |    —   |    —   |    —   |    —   |     П  Н |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+     П  Н |
   ||   — 2 месяц                              | 0530 |    —   |    —   |    —   |    —   |    ——¬——¬|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |7||0||
   ||   — 3 месяц                              | 0540 |    —   |    —   |    —   |    —   |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |7||0||
   || Начислено авансовых платежей по налогу за| 0600 | 24 360 | 12 992 |  3 248 |  8 120 |    +—++—+|
   ||отчетный период, всего                    |      |        |        |        |        |    |1||7||
   ||   (гр.  3  =  стр.  0200  — стр. 0300   —|      |        |        |        |        |    +—++—+|
   ||   стр.  0500;  гр.  4,  5,  6 = стр. 0200|      |        |        |        |        |    |6||7||
   ||   — стр. 0500)                           |      |        |        |        |        |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |0||1||
   ||в том числе: за   последние   три   месяца| 0610 |  8 160 |  4 352 |  1 088 |  2 720 |    +—++—+|
   ||отчетного периода                         |      |        |        |        |        |    |1||6||
   ||  (стр. 0620 + стр. 0630 + стр. 0640)     |      |        |        |        |        |    +—++—+|
   ||(гр. 3 = стр. 0210  —  стр.  0310  —  стр.|      |        |        |        |        |    |0||0||
   ||0510;  гр.  4,  5,  6  = стр. 0210 —  стр.|      |        |        |        |        |    +—++—+|
   ||0510)                                     |      |        |        |        |        |    |0||5||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    +—++—+|
   ||   из них:                                |      |        |        |        |        |    |1||0||
   ||   — 1 месяц (гр.   3   =  стр.  0220    —| 0620 |  2 700 |  1 440 |   360  |   900  |    L——+—+|
   ||             стр.   0320   —  стр.   0520;|      |        |        |        |        |       |8||
   ||             гр.  4,  5,  6  =  стр.  0220|      |        |        |        |        |       +—+|
   ||             — стр. 0520)                 |      |        |        |        |        |       |4||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+       +—+|
   ||   — 2 месяц (гр.  3  =   стр.   0230    —| 0630 |  2 820 |  1 504 |   376  |   940  |   Стр.|6||
   ||             стр.  0330   —   стр.   0530;|      |        |        |        |        |    ——¬L——|
   ||             гр.  4,  5,  6   = стр.  0230|      |        |        |        |        |    |0|   |
   ||             — стр. 0530)                 |      |        |        |        |        |    +—+   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |0|   |
   ||   — 3 месяц (гр.   3  =   стр.  0240    —| 0640 |  2 640 |  1 408 |   352  |   880  |    +—+   |
   ||             стр.   0340  —   стр.   0540;|      |        |        |        |        |    |5|   |
   ||             гр.  4,  5,  6  =  стр.  0240|      |        |        |        |        |    L——   |
   ||             — стр. 0540)                 |      |        |        |        |        |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   || Расходы,    произведенные     на     цели| 0700 |    Х   |  1 200 |    Х   |    Х   |          |
   ||государственного  социального  страхования|      |        |        |        |        |          |
   ||за отчетный период, всего                 |      |        |        |        |        |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||в том числе: за   последние   три   месяца| 0710 |    Х   |  1 200 |    Х   |    Х   |          |
   ||отчетного периода                         |      |        |        |        |        |          |
   ||   (стр. 0720 + стр. 0730 + стр. 0740)    |      |        |        |        |        |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||   из них:                                |      |        |        |        |        |          |
   ||   — 1 месяц                              | 0720 |    Х   |    0   |    Х   |    Х   |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||   — 2 месяц                              | 0730 |    Х   |    0   |    Х   |    Х   |          |
   |L——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+—————————  Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151050|
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬                                                                                               |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00002      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————T————————T————————T————————¬     1————|
   ||                    1                     |   2  |    3   |    4   |    5   |    6   |     0————|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+     5————|
   ||   — 3 месяц                              | 0740 |    Х   |  1 200 |    Х   |    Х   |     0————|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+     0————|
   ||Возмещено исполнительным  органом  ФСС  за| 0800 |    Х   |    0   |    Х   |    Х   |     7————|
   ||отчетный период, всего                    |      |        |        |        |        |     8————|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    ——————|
   ||  в том числе: за последние   три   месяца| 0810 |    Х   |    0   |    Х   |    Х   |        ——+
   ||отчетного периода                         |      |        |        |        |        |        L—+
   ||   (стр.  0820  +   стр.   0830   +   стр.|      |        |        |        |        |          |
   ||   0840)                                  |      |        |        |        |        |     К  И |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+     П  Н |
   ||   из них:                                |      |        |        |        |        |     П  Н |
   ||   — 1 месяц                              | 0820 |    Х   |    0   |    Х   |    Х   |    ——¬——¬|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |7||0||
   ||   — 2 месяц                              | 0830 |    Х   |    0   |    Х   |    Х   |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |7||0||
   ||   — 3 месяц                              | 0840 |    Х   |    0   |    Х   |    Х   |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |1||7||
   ||Подлежит  начислению  в ФСС  за   отчетный| 0900 |    Х   | 11 792 |    Х   |    Х   |    +—++—+|
   ||период,  всего  (стр.  0600  —  стр.  0700|      |        |        |        |        |    |6||7||
   ||+ стр. 0800)                              |      |        |        |        |        |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    |0||1||
   ||в том числе: за   последние   три   месяца| 0910 |    Х   |  3 152 |    Х   |    Х   |    +—++—+|
   ||отчетного периода                         |      |        |        |        |        |    |1||6||
   ||   (стр.   0920  +   стр.  0930   +   стр.|      |        |        |        |        |    +—++—+|
   ||   0940)                                  |      |        |        |        |        |    |0||0||
   ||   (стр.   0610  —   стр.  0710   +   стр.|      |        |        |        |        |    +—++—+|
   ||   0810)                                  |      |        |        |        |        |    |0||5||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    +—++—+|
   ||   из них:                                |      |        |        |        |        |    |1||0||
   ||   — 1 месяц (стр.  0620  —  стр.  0720  +| 0920 |    Х   |  1 440 |    Х   |    Х   |    L——+—+|
   ||   стр. 0820)                             |      |        |        |        |        |       |8||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+       +—+|
   ||   — 2 месяц (стр.  0630  —  стр.  0730  +| 0930 |    Х   |  1 504 |    Х   |    Х   |       |4||
   ||   стр. 0830)                             |      |        |        |        |        |       +—+|
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+   Стр.|6||
   ||   — 3 месяц (стр.  0640  —  стр.  0740  +| 0940 |    Х   |   208  |    Х   |    Х   |    ——¬L——|
   ||   стр. 0840)                             |      |        |        |        |        |    |0|   |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+    +—+   |
   ||Примечание:  Выплаты,   не   отнесенные  к| 1000 |  3 500 |  3 500 |  3 500 |  3 500 |    |0|   |
   ||расходам, уменьшающим налоговую   базу  по|      |        |        |        |        |    +—+   |
   ||налогу на прибыль организаций  в  отчетном|      |        |        |        |        |    |6|   |
   ||периоде / выплаты,      не     уменьшающие|      |        |        |        |        |    L——   |
   ||налоговую   базу  по  налогу   на   доходы|      |        |        |        |        |          |
   ||физических лиц в отчетном периоде.        |      |        |        |        |        |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||Суммы,  не  подлежащие  налогообложению  в| 1100 |  1 200 |  4 700 |  1 200 |  1 200 |          |
   ||отчетном   периоде   в   соответствии   со|      |        |        |        |        |          |
   ||статьей 238 Налогового кодекса  Российской|      |        |        |        |        |          |
   ||Федерации (далее — Кодекс)                |      |        |        |        |        |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||Суммы,  освобождаемые  от  налогообложения| 1200 |    —   |    —   |    —   |    —   |          |
   ||в  отчетном    периоде в  соответствии   с|      |        |        |        |        |          |
   ||п. 2 ст. 245 Кодекса                      |      |        |        |        |        |          |
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+————————+          |
   ||Суммы, освобождаемые от  налогообложения в| 1300 |    —   |    Х   |    Х   |    Х   |          |
   ||отчетном   периоде   в    соответствии   с|      |        |        |        |        |          |
   ||п. 3 ст. 245 Кодекса                      |      |        |        |        |        |          |
   |L——————————————————————————————————————————+——————+————————+————————+————————+—————————  Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151050|
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬                                                                                               |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00021      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |      Раздел 2.1. Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических       1————|
   |                            лиц по интервалам шкалы регрессии                               0————|
   |                                                                                            5————|
   |———————————————————————————————T——————T———————————————————————T———————————————————————¬     0————|
   ||                              | Код  |Налоговая база за от—  |Численность физических |     0————|
   ||                              |строки|четный период (руб.)   |       лиц (чел.)      |     8————|
   ||                              |      +———————T———————T———————+——————T———————T————————+     5————|
   ||                              |      |   ФБ  |  ФСС  | Фонды |  ФБ  |  ФСС  | Фонды  |    ——————|
   ||                              |      |       |       |  ОМС  |      |       |  ОМС   |        ——+
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+————————+        L—+
   ||              1               |   2  |   3   |   4   |   5   |   6  |   7   |    8   |          |
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+————————+     К  И |
   ||До 280 000 руб.               |  010 |406 000|406 000|406 000|   5  |   5   |    5   |     П  Н |
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+————————+     П  Н |
   ||От  280 001  руб.  до  600 000|  020 |   —   |   —   |   —   |   —  |   —   |    —   |    ——¬——¬|
   ||руб., в том числе:            |      |       |       |       |      |       |        |    |7||0||
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+————————+    +—++—+|
   ||280 000 руб.                  |  021 |   —   |   —   |   —   |   —  |   —   |    —   |    |7||0||
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+————————+    +—++—+|
   ||сумма,             превышающая|  022 |   —   |   —   |   —   |   Х  |   Х   |    Х   |    |1||7||
   ||280 000 руб.                  |      |       |       |       |      |       |        |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+————————+    |6||7||
   ||Свыше 600 000 руб.,           |  030 |   —   |   —   |   —   |   —  |   —   |    —   |    +—++—+|
   ||в том числе:                  |      |       |       |       |      |       |        |    |0||1||
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+————————+    +—++—+|
   ||600 000 руб.                  |  031 |   —   |   —   |   —   |   —  |   —   |    —   |    |1||6||
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+————————+    +—++—+|
   ||сумма,             превышающая|  032 |   —   |   —   |   —   |   Х  |   Х   |    Х   |    |0||0||
   ||600 000 руб.                  |      |       |       |       |      |       |        |    +—++—+|
   |+——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+————————+    |0||5||
   ||ИТОГО:                        |  040 |406 000|406 000|406 000|   5  |   5   |    5   |    +—++—+|
   |L——————————————————————————————+——————+———————+———————+———————+——————+———————+—————————    |1||0||
   |                                                                                           L——+—+|
   |                                                                                              |8||
   |                                                                                              +—+|
   |                                                                                              |4||
   |                                                                                              +—+|
   |                                                                                          Стр.|6||
   |                                                                                           ——¬L——|
   |                                                                                           |0|   |
   |                                                                                           +—+   |
   |                                                                                           |0|   |
   |                                                                                           +—+   |
   |                                                                                           |7|   |
   |                                                                                           L——   |
   |                                                                                                 |
   |                                                                                         Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151050|
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬                                                                                               |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

(Продолжение см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 12)

Е.А.Котко

ООО "Информцентр XXI века"

Подписано в печать

09.09.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——