"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 36

ЗАПОЛНЯЕМ НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ

ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

(Продолжение. Начало "Финансовая газета.

Региональный выпуск", N 35, 2005)

Кроме того, в разд. 2 указываются:

налоговая база, которая отражается всеми налогоплательщиками, в том числе:

имеющими право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ;

организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленные в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (также городов федерального значения);

организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы, установленные в соответствии со ст. 395 НК РФ, и п. 2 ст. 387 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в виде полного освобождения от налогообложения;

организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;

организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, кроме того, в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций российских академий наук, медицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования, архитектуры и строительных наук, академии художеств;

налоговая ставка;

сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период;

код и сумма налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога в случае установления такой льготы представительными органами муниципальных образований;

сумма авансового платежа, подлежащая к уплате за отчетный период.

Проверка налоговой отчетности

Все перечисленные при заполнении разд. 1 и 2 показатели проверяются налоговыми органами. При проведении такой проверки могут быть истребованы дополнительные документы. Они запрашиваются у налогоплательщиков в случае неправильно указанной суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет, в частности, в результате неправильного отражения:

налоговой базы;

налоговой ставки;

льготы по земельному налогу, предоставляемой в виде не облагаемой налогом суммы;

льготы по земельному налогу, уменьшающей исчисленную сумму налога;

льготы по земельному налогу в виде необлагаемой площади земельного участка;

льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения;

категории земельного участка;

коэффициентов К1 и К2;

доли налогоплательщика на земельный участок;

доли необлагаемой площади земельного участка;

количества полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода;

количества полных месяцев использования налоговой льготы;

неприменения коэффициента при исчислении суммы авансового платежа в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости.

Проводится проверка правильности оформления налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу: полнота заполнения всех необходимых реквизитов, четкость их заполнения, отсутствие исправлений, не заверенных подписью и печатью налогоплательщика, осмотр подписей и т.п.

Одновременно с авансовым расчетом могут подаваться документы, подтверждающие применение налоговой ставки, налоговых льгот и правоудостоверяющие документы на земельные участки. В отношении последних следует отметить, что ст. 8 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ содержит положение, касающееся определения налогоплательщиков в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки. В этом случае они определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных как физическим, так и юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков. В этой связи налогоплательщики определяются исходя из следующих документов:

свидетельство о государственной регистрации права на землю;

свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27.10.1993 N 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России";

государственные акты на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей по формам, утвержденным Постановлением Совмина РСФСР от 17.09.1991 N 493 "Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей";

свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.1992 N 177 "Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения";

акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков. (Указанные выше правоустанавливающие документы действуют в настоящее время в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ.)

Кроме того, обращаем внимание, что при проверке правильности заполнения налоговых расчетов авансовых платежей могут использоваться сведения органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра. Приказом Минфина России от 20.06.2005 N 75н утверждена форма "Сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу", которые необходимы для исчисления земельного налога на основании гл. 31 НК РФ (зарегистрирован Минюстом России 11.07.2005 N 6780). Государственный земельный кадастр содержит следующие характеристики земельных участков: кадастровый номер; адрес (местоположение); площадь земельного участка; категория земель; целевое назначение; способ образования; кадастровая стоимость; правовой статус и др.

В ст. 396 НК РФ указано, что органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения необходимы для заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу. Форма сведений состоит из листов, содержащих реквизиты (строки), подлежащие заполнению органом, осуществляющим ведение государственного земельного кадастра на территории соответствующего кадастрового округа: Лист "А" (титульный лист); Лист "Б" "Сведения о земельном участке, в отношении которого проведен кадастровый учет в течение года, предшествующего налоговому периоду"; Лист "В" "Сведения о кадастровых кварталах"; Лист "Г" "Сведения о земельных участках, в отношении которых в течение года, предшествующего налоговому периоду, не производился кадастровый учет"; Лист "Д" "Сведения о земельных участках, прекративших существование в течение года, предшествующего налоговому периоду".

Следует иметь в виду, что Лист "Б" заполняется в строгом соответствии со сведениями, содержащимися в соответствующих строках форм Государственного реестра земель кадастрового района, порядок ведения которого утвержден Приказом Федеральной службы земельного кадастра от 15.06.2001 N П/119.

На Листе "Б" указываются кадастровый номер существующего земельного участка; кадастровая стоимость земельного участка; категория земель; разрешенное использование земельного участка; описание местоположения земельного участка; площадь земельного участка; сведения о правах и правообладателях на земельный участок. Он заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения юридических или физических лиц.

Помимо этого органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, а также их правообладателях.

(Продолжение см. "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 37)

Н.Голубева

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

07.09.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——