"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 34

НДС и возврат

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России выпустил разъяснения по вопросу применения налогового вычета по НДС в случае возврата товара продавцу покупателем, не являющимся плательщиком этого налога. И донес их до общественности Письмом от 14.07.2005 N 03-04-11/162. В Письме указывается, что в случае возврата товара продавцу покупателем, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, продавец товаров может внести соответствующие исправления в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров, и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.

Кредит НДС не помеха

Минфин России обнародовал Письмо от 08.07.2005 N 03-04-11/141, в котором расставил все точки над "i" в вопросах об обложении налогом на добавленную стоимость кредитных услуг банков. Итак, как следует из слов финансистов, услуги, связанные с предоставлением кредита (подготовка документов при первичном оформлении кредита, сбор документов, подготовка заключений на выдачу кредита, подготовка договоров и обеспечительной документации, изменение первоначальных условий договора по кредиту и кредитной линии), не включены в перечень банковских услуг, освобождаемых от НДС. Они облагаются этим налогом в общем порядке. Кроме того, в Письме напоминается о том, что денежные средства, полученные банками от клиентов за нарушение сроков оплаты аренды сейфовых ячеек, связаны с оплатой этих услуг и включаются в базу по налогу на добавленную стоимость.

ФНС "построила" машиностроение

Новая, уже восьмая по счету, межрегиональная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам создана в Федеральной налоговой службе РФ. Новая инспекция будет проверять предприятия машиностроения. Все предыдущие инспекции по крупнейшим - по нефти, газу, алкоголю, электроэнергетике, металлургии, транспорту и связи - базируются в Москве. Для новой же структуры было избрано иное место прописки - Санкт-Петербург.

Минфин разобрался с датами

Минфин России Приказом от 11.07.2005 N 86н признал частично недействительным п. 8 Правил по применению порядка реструктуризации задолженности по страховым взносам, имеющейся у организаций по состоянию на 1 января 2001 г. В соответствии с ним возобновление начисления пеней на задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды в случае прекращения реструктуризации устанавливалось с даты принятия решения о реструктуризации. Таким образом, в случае нарушения организацией условий реорганизации пени на задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды начисляются с момента такого нарушения.

Суд попенял налоговикам

Дело, которое не так давно рассмотрел ФАС Уральского округа, будет интересно очень и очень многим налогоплательщикам. Преамбула дела такова: налоговики обнаружили у предприятия задолженность по пеням по НДС и потребовали уплатить долг. Не дождавшись реакции фирмы, налоговики сами осуществили зачет имеющейся у фирмы переплаты в счет погашения задолженности. Организация была уведомлена об этом действе постфактум. А теперь переходим к сути. Суд признал действия налоговиков неправомерными, сославшись на п. 5 ст. 78 НК РФ. Эта норма позволяет налоговикам проводить зачеты самостоятельно, но только в случае налоговой недоимки, а не задолженности по пеням. Для такого зачета необходимо заявление от фирмы-должника. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Уральского округа от 06.07.2005 N Ф09-2837/05-С7.

ЕНВД: размер помещения имеет значение

Даже если у фирмы, которая переведена на уплату единого налога на вмененный доход, есть одно торговое помещение, превышающее по площади 150 кв. м, у нее остается возможность остаться на "вмененке". Для этого нужно организовать раздельный учет: торговлю в "большом" помещении учитывать в обычном режиме, а по небольшим точкам применять ЕНВД. К такому выводу пришли налоговики Московской области в Письме N 22-19/5170.

Игорному бизнесу напомнили, как платить налог

В Письме УФНС по г. Москве от 21.07.2005 N 18-08/1/51848 налоговики рассказывают о порядке постановки на учет объектов обложения налогом на игорный бизнес. Рассмотрена банальная ситуация: фирма устанавливает новый игровой автомат. В этом случае она обязана не позднее чем за два рабочих дня до установки сообщить об этом знаменательном факте в местную налоговую инспекцию. Регистрация будет осуществлена на основании заявления. Та же схема действует и в тех случаях, когда увеличивается количество игровых автоматов - для их регистрации установлен точно такой же срок. После этого в течение пяти дней организация получит новое свидетельство о регистрации объекта обложения налогом на игорный бизнес. А во втором случае ранее выданное свидетельство у фирмы изымается.

Нематериальные активы и исключительные права

Минфин России выпустил Письмо от 03.08.2005 N 03-03-04/1/134, в котором разъяснено, как правильно определять первоначальную стоимость нематериальных активов и рассчитывать доход от продажи исключительных прав. Если речь идет о нематериальных активах, то их первоначальной стоимостью считается сумма всех расходов на их приобретение, создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (это следует из п. 3 ст. 257 НК РФ). А вот что касается продажи исключительных прав, у Минфина следующий "рецепт". Доход от продажи исключительных прав как амортизируемого имущества (стоимостью свыше 10 тыс. руб. и имеющих срок полезного использования не менее года) нужно уменьшать на их остаточную стоимость.

Владелец здания должен платить и за землю

Право пользования земельным участком и - что самое главное - обязанность по уплате земельного налога переходят покупателю при покупке здания. К такому мнению пришел ФАС Северо-Западного округа в своем Постановлении от 27 июня 2005 г. N А56-35165/04. По мнению судей, сразу после покупки недвижимого имущества налогоплательщик получает право использования земли, на которой расположена недвижимость (п. 1 ст. 35 Земельного кодекса). А значит, с момента покупки здания компания становится плательщиком земельного налога, то есть обязана представлять отчетность. В противном случае налоговики вправе оштрафовать фирму по ст. 119 НК РФ (за непредставление отчетности) и по ст. 122 НК РФ (за неуплату налога).

Единый налог можно снизить с помощью аудита

Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут, заключив договор на ведение бухучета с аудиторской фирмой, уменьшить единый налог на сумму расходов по этому договору. Об этом говорится в Письме Минфина России от 06.07.2005 N 03-11-04/2/15. Специалисты финансового ведомства также указывают, что к аудиторским услугам относятся все услуги, которые перечислены в Федеральном законе от 07.08.2001 N 119-ФЗ (а это проверка отчетности, консультации, постановка, восстановление и ведение учета, составление деклараций).

Вахтовый метод и ЕСН

С 1 января 2005 г. по организациям, не относящимся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы не подлежит обложению ЕСН и НДФЛ в размере и порядке, установленных работодателем. Об этом сообщает ФНС России в своем Письме от 27.07.2005 N 05-1-03/590. Надбавка за вахтовый метод работы работникам, выполняющим работы вахтовым методом, выплачивается взамен суточных за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно (ст. 302 Трудового кодекса РФ).

Неправильные реквизиты помешают принять

к вычету НДС

К бдительности призывает Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.07.2005 N А82-15109/2004-37. Или, по крайней мере, к повышенной внимательности. Вывод, который можно сделать из указанного Постановления, вполне однозначен: фирма не вправе принять НДС к вычету, если поставщик в счете-фактуре неверно указал свои реквизиты - ИНН, КПП - или ошибся в написании собственного адреса. А дело, которое рассматривал высокий суд, было достаточно простым: фирма-ответчик предъявила счета-фактуры для подтверждения права на вычет НДС. Однако налоговики выяснили, что в документах указан несуществующий ИНН. Именно на этом основании фирме было отказано в праве на вычет.

Ошибаться можно, но не фатально

Добавит оптимизма не очень аккуратным налогоплательщикам очередное решение служителей Фемиды. Прежде чем ликвидировать фирму в принудительном порядке из-за неточностей в учредительных документах, налоговики обязаны установить, является ли допущенное нарушение грубым и носит ли оно неустранимый характер. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 26.07.2005 по делу N А56-21933/04. А если ошибка является незначительной (допустим, машинистка перепутала клавиши, принтер не пропечатал пару строк, иными словами, допущена чисто техническая ошибка) и если эту ошибку легко устранить, то налоговики должны предоставить фирме возможность внести изменения в учредительные документы, а не инициировать процедуру ликвидации.

"Упрощенцам" поправили формы

Новые формы заявлений для перехода на УСН утверждены Приказом ФНС России от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@. Название документа выглядит более чем солидно - "О внесении изменений и дополнений в Приложения к Приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения". Свежим Приказом утверждены форма N 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения" и форма N 26.2-5 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения". При этом надо отметить, что все изменения, которые были внесены в Приказ МНС России N ВГ-3-22/495, связаны с недавними поправками к главам Налогового кодекса об "упрощенке" и ЕНВД.

Зоны получили хозяина

Утверждено Положение о Федеральном агентстве по управлению особыми экономическими зонами. Соответствующее Постановление подписал глава Правительства РФ Михаил Фрадков. Согласно Положению Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами находится в ведении Минэкономразвития России. Агентство возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра экономического развития и торговли РФ.

За работу с мусором можно будет получить льготы

Концепция Экологического кодекса будет представлена до конца года в Правительство. Об этом заявил заместитель министра природных ресурсов РФ Валентин Степанков на заседании Общественного экологического совета при Минприроды России 18 августа. По его словам, поскольку "документ большой и многоплановый, разработать его сразу в целом невозможно, и, вероятно, Кодекс будет вводиться поэтапно". В ходе заседания рассматривалась концепция одного из наиболее важных разделов - экономического. Директор Департамента государственной политики в сфере охраны окружающей среды МПР России Александр Ишков подчеркнул, что "в Кодексе предполагается законодательно закрепить максимально возможное число экономических инструментов для достижения конечных целей". Как нам стало известно, концепция предусматривает лоббирование налоговых льгот в конкретных случаях хозяйственной деятельности.

О.Игнатов

Подписано в печать

25.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——