"Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 9

Вопрос: У нас такая ситуация. Мы получили предоплату от покупателя на поставку товара в размере 1500 млн руб., из них 1460 млн руб. перечислили поставщику за товар. Но, к сожалению, поставщик оказался недобросовестным: снял наши деньги с расчетного счета наличными и исчез. Было заведено уголовное дело. При этом мы вынуждены были заплатить в бюджет НДС (20%) как с предоплаты в размере 250 тыс. руб. Прошло три года, срок исковой давности истек. Необходимо списывать кредиторскую и дебиторскую задолженность.

Как следует поступить с НДС?

Можем ли мы возвратить НДС в размере 250 тыс. руб. из бюджета с кредиторской задолженности и надо ли платить НДС с дебиторской задолженности?

Ответ: В п. 8 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Порядок применения вычета в данном случае регулируется п. 6 ст. 172 НК РФ.

Вычеты сумм налога, указанные в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, услуг).

Кроме этого согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Из вопроса ясно, что договор не был расторгнут сторонами и обязательства перед покупателем не исполнены - отгрузка товара не производилась. Кроме того, организация не возвратила аванс заказчику.

Значит, в момент списания кредиторской задолженности у предприятия отсутствуют основания для принятия к вычету суммы НДС, уплаченной с аванса за поставку товара.

Обязанность уплатить в бюджет НДС при списании дебиторской задолженности возникает при наличии следующих условий:

1) задолженность возникла в результате отгрузки покупателю товаров (работ, услуг), облагаемых НДС;

2) организация применяла учетную политику в целях обложения НДС по оплате на дату отгрузки товаров (работ, услуг).

При списании дебиторской задолженности НДС уплачивается только в том случае, если списывается задолженность покупателя за реализованные ему товары (работы, услуги).

В приведенной ситуации списывается задолженность поставщика за непоставленные товары. Поэтому при списании дебиторской задолженности никаких обязательств по НДС у организации не возникает.

Подписано в печать

24.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——