|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: ...Мы получили предоплату от покупателя в размере 1500 млн руб., из них 1460 млн руб. перечислили поставщику. Поставщик снял деньги с расчетного счета и исчез. При этом мы заплатили в бюджет НДС как с предоплаты в размере 250 тыс. руб. Прошло три года, срок исковой давности истек. Можем ли мы возвратить НДС из бюджета с кредиторской задолженности и надо ли платить НДС с дебиторской задолженности? ("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 9)
"Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 9
Вопрос: У нас такая ситуация. Мы получили предоплату от покупателя на поставку товара в размере 1500 млн руб., из них 1460 млн руб. перечислили поставщику за товар. Но, к сожалению, поставщик оказался недобросовестным: снял наши деньги с расчетного счета наличными и исчез. Было заведено уголовное дело. При этом мы вынуждены были заплатить в бюджет НДС (20%) как с предоплаты в размере 250 тыс. руб. Прошло три года, срок исковой давности истек. Необходимо списывать кредиторскую и дебиторскую задолженность. Как следует поступить с НДС? Можем ли мы возвратить НДС в размере 250 тыс. руб. из бюджета с кредиторской задолженности и надо ли платить НДС с дебиторской задолженности?
Ответ: В п. 8 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Порядок применения вычета в данном случае регулируется п. 6 ст. 172 НК РФ. Вычеты сумм налога, указанные в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, услуг). Кроме этого согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. Из вопроса ясно, что договор не был расторгнут сторонами и обязательства перед покупателем не исполнены - отгрузка товара не производилась. Кроме того, организация не возвратила аванс заказчику. Значит, в момент списания кредиторской задолженности у предприятия отсутствуют основания для принятия к вычету суммы НДС, уплаченной с аванса за поставку товара.
Обязанность уплатить в бюджет НДС при списании дебиторской задолженности возникает при наличии следующих условий: 1) задолженность возникла в результате отгрузки покупателю товаров (работ, услуг), облагаемых НДС; 2) организация применяла учетную политику в целях обложения НДС по оплате на дату отгрузки товаров (работ, услуг). При списании дебиторской задолженности НДС уплачивается только в том случае, если списывается задолженность покупателя за реализованные ему товары (работы, услуги). В приведенной ситуации списывается задолженность поставщика за непоставленные товары. Поэтому при списании дебиторской задолженности никаких обязательств по НДС у организации не возникает.
Подписано в печать 24.08.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |