 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Порядок заполнения Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 9 месяцев 2005 г. ("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 9)
"Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 9
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2005 Г.
С 2005 г. земельный налог исчисляют в соответствии с гл. 31 НК РФ. Очень долго отчетной формы по новому земельному налогу не было. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендации по его заполнению были утверждены Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н (зарегистрирован в Минюсте России в июне). Первый отчет по новой форме сдавался до 1 августа. В этой статье вы найдете рекомендации по заполнению авансового расчета за 9 месяцев 2005 г.
Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2005 г.) часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена гл. 31 "Земельный налог". В частности, на территории г. Москвы в соответствии с гл. 31 Кодекса земельный налог установлен Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге", который вступил в силу с 1 января 2005 г.
Налогоплательщики
В соответствии со ст. 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (г. г. Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также отдельные категории земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, указанные в п. 2 ст. 389 Кодекса.
Налоговая база
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Кодекса). Пунктом 3 ст. 391 Кодекса установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года (п. 14 ст. 396 Кодекса). В г. Москве указанный порядок определен Распоряжением Правительства Москвы от 04.04.2005 N 522-РП "О порядке доведения до сведения налогоплательщиков земельного налога кадастровой стоимости земельных участков", в соответствии с которым кадастровая стоимость земельных участков доводится до сведения налогоплательщиков земельного налога, указанных в ст. 388 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Департаментом земельных ресурсов г. Москвы заказными почтовыми отправлениями с уведомлением о вручении.
Налоговый период
Статьей 393 Кодекса определено, что налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 398 Кодекса).
Сроки уплаты
Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74 установлены сроки для уплаты земельного налога по истечении налогового периода и для уплаты авансовых платежей по налогу, совпадающие с установленными ст. 398 НК РФ сроками представления налогоплательщиками, соответственно, налоговых деклараций по налогу и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу. Данным Законом г. Москвы определены также ставки земельного налога, налоговые льготы, порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. Форма Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.05.2005 N 66н.
Структура Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу
Налоговый расчет по авансовым платежам (далее - Расчет) состоит из: - титульного листа; - разд. 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"; - разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу". При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется один Расчет. При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист соответствующего разд. 2, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Титульный лист
На титульном листе (страница 001) организациями указывается ИНН, а также КПП, который им присвоен тем налоговым органом, в который представляется Расчет. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации. При заполнении титульного листа налогоплательщики также указывают: 1) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий). При представлении в налоговый орган корректирующего Расчета через дробь приводится номер, отражающий, какой по счету с начала года Расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.); 2) отчетный период, за который представлен Расчет (за квартал - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9); 3) текущий налоговый период; 4) полное наименование налогового органа, в который представляется Расчет, и его код; 5) полное наименование организации, а в случае подачи Расчета индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность); 6) основной государственный регистрационный номер для организации (ОГРН) и индивидуального предпринимателя (ОГРНИП); 7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), который признается основным для налогоплательщика; 8) количество страниц, на которых составлен Расчет; 9) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету. Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации (фамилия, имя, отчество указываются полностью) и проставляется дата подписания Расчета. Индивидуальные предприниматели, заполняющие Расчет, соответственно, ставят свою подпись и дату подписания Расчета.
Раздел 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"
Раздел 1 заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции). В каждом блоке строк 010 - 030 разд. 1 указывается: 1) по строке с кодом 010 - код бюджетной классификации (КБК), по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по налогу, указанная в строке с кодом 030 данного блока; 2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу, указанная в строке 030 данного блока; 3) по строке с кодом 030 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате (начисленная по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и коду ОКАТО. Необходимо обратить внимание, что значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК должно быть равно сумме значений строк с кодом 200 всех разд. 2 с соответствующими кодами по ОКАТО. Сведения, указанные на данной странице, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.
Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу"
Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности. В данном разделе указывается: 1) кадастровый номер земельного участка (по строке с кодом 010); 2) код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу (по строке с кодом 020); 3) код категории земель, определяемый в соответствии с Приложением N 1 к Рекомендациям по заполнению Расчета (по строке с кодом 030); 4) период проектирования и строительства (по строке с кодом 040). Данная строка заполняется в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" - отмечается знаком "V"; 5) кадастровая стоимость земельного участка в целых рублях (по строке с кодом 050). При этом сумма менее 50 коп. в расчет не включается, а 50 коп. и более округляется до целого рубля; 6) доля налогоплательщика в праве на земельный участок (по строке с кодом 060). Значение по данной строке указывается в десятичных дробях с точностью до сотых долей и заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями: - в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, - в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности; 7) код налоговой льготы (по строке с кодом 070) - заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные п. 2 ст. 387, п. 5 ст. 391, ст. 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с Приложением N 2 к Рекомендациям по заполнению Расчета; 8) не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с п. 2 ст. 387 и п. 5 ст. 391 Кодекса, в целых рублях (по строке с кодом 080). При этом сумма менее 50 коп. в Расчет не включается, а 50 коп. и более округляется до целого рубля. Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 130; 9) доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (по строке с кодом 090). Значение по данной строке указывается в десятичных дробях с точностью до сотых долей и заполняется: - в случае предоставления дополнительных льгот по земельному налогу, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в виде не облагаемой налогом площади земельного участка (части площади земельного участка) (п. 2 ст. 387 Кодекса), - в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств (п. 8 ст. 395 Кодекса); 10) сумма налоговой льготы в рублях (по строке с кодом 100). В соответствии с утвержденными Министерством финансов Российской Федерации Рекомендациями по заполнению Расчета по данной строке указывается значение с учетом коэффициента К1, отраженного по строке с кодом 120, организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с п. 2 ст. 387 и ст. 395 Кодекса, то есть (100 x 120). Однако для верного определения налоговой базы и суммы исчисленного авансового платежа по данной строке необходимо указать значение, определяемое как стр. 100 x (1 - стр. 120); 11) количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы (по строке с кодом 110). При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц; 12) коэффициент К1 (по строке с кодом 120), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. Значение по данной строке приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей. В случае если в течение всего отчетного периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 110 указывается "0", а по строке с кодом 120 указывается "1"; 13) налоговая база (по строке с кодом 130), определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как: - разность значений строк с кодами 050 и 080 при заполнении разд. 2 налогоплательщиками, имеющими право на уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса, либо налогоплательщиками, имеющими право на льготы по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленные в соответствии с п. 2 ст. 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), - разность значений строк с кодами 050 и 100 при заполнении разд. 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии со ст. 395 Кодекса и в соответствии с п. 2 ст. 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в виде полного освобождения от налогообложения, - разность значения строки с кодом 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 090 и 120, то есть (050 - (050 x 090 x 120)) в случае заполнения разд. 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка, - разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк 080, (090 x 120), 100, то есть: (050 x 060) - 080 или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - ((050 x 060) x 090 x 120) в случае заполнения разд. 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, кроме того, в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств; 14) налоговая ставка (по строке с кодом 140), применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга); 15) количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода (по строке с кодом 150). При этом, если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав; 16) коэффициент К2 (по строке с кодом 160), который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 150, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом значение по строке с кодом 160 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей. В случае если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), то по строке с кодом 150 указывается соответственно "3", "6", "9", а по строке с кодом 160 указывается "1"; 17) сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период (по строке с кодом 170), рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной по строке с кодом 130, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 140, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 160, деленного на сто. Если Налоговый расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 170 отражается исчисленная сумма авансового платежа, которая определяется как одна четвертая от произведения значений строк с кодами 130, 140 и 160, деленного на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V" или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V"; 18) код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога (по строке 180). Значение по строке с кодом 180 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога (по п. 2 ст. 387 Кодекса). Код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, определяется в соответствии с Приложением N 2 к Рекомендациям по заполнению Расчета; 19) сумма налоговой льготы (по строке с кодом 190). Данная строка заполняется в том же случае, что и строка 180; 20) сумма авансового платежа к уплате за отчетный период (по строке с кодом 200), которая определяется как разность значений строк с кодами 170 и 190. Рассмотрим примеры заполнения разд. 1 и 2 Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 9 месяцев 2005 г.
Пример 1. Организация приобрела в собственность два земельных участка в районе Чертаново Центральное Южного административного округа г. Москвы: - 1-й участок используется для размещения продовольственного магазина (кадастровая стоимость земельного участка - 18 425 382 руб., право собственности на землю у организации возникло 28.12.2004); - 2-й участок занят жилым домом (кадастровая стоимость земельного участка - 67 292 120 руб., право собственности у организации на землю возникло 12.05.2005). Заполняем разд. 2 Расчета отдельно по каждому земельному участку: а) по 1-му участку:
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 53003041 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1153003| |
| Раздел 00002| |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| авансового платежа по земельному налогу | |
| | |
|———————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————¬| |
|| Показатели | Код | Значение показателей || |
|| |строки| || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровый номер земельного участка | 010 |(Указывается || |
|| | |кадастровый номер 1—го|| |
|| | |земельного участка) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код по ОКАТО | 020 | 45296595000 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Категория земель (код) | 030 | 003002000100 || |
|| | |(категория земли || |
|| | |"Прочие земельные || |
|| | |участки" в || |
|| | |соответствии с || |
|| | |Приложением 1 к || |
|| | |Рекомендациям по || |
|| | |заполнению Расчета) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Период проектирования и строительства (нужное| 040 |——¬ || |
||отметить знаком V) | || | — 3 года || |
|| | |L—— || |
|| | |——¬ || |
|| | || | — свыше 3 лет || |
|| | |L—— || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) | 050 | 18425382 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля налогоплательщика в праве на земельный| 060 | — || |
||участок | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||I. Определение налоговой базы || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 070 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (пункт 2 статьи| 080 | — || |
||387 и пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса| | || |
||Российской Федерации (далее — Кодекс)) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля не облагаемой площади земельного участка| 090 | — || |
||(пункт 2 статьи 387 и пункт 8 статьи 395 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) (пункт 2 статьи 387| 100 | — || |
||и статьи 395 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев использования налоговой| 110 | 0 || |
||льготы | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К1 | 120 | 1 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Налоговая база (руб.) | 130 | 18425382 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||II. Налоговая ставка || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Налоговая ставка (%) | 140 | 1,5 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев владения земельным| 150 | 9 || |
||участком в течение отчетного периода | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К2 | 160 | 1 || |
|| | |(стр. 150/9 месяцев = || |
|| | | 1) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) | 170 | 69095 || |
|| | | (1/4 x (стр. 130 x || |
|| | |стр. 140 x стр. 160) /|| |
|| | | 100) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную| 180 | — || |
||сумму налога (пункт 2 статьи 387 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) | 190 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма авансового платежа к уплате за отчетный| 200 | 69095 || |
||период (руб.) | | || |
|L——————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————| |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
б) по 2-му участку:
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 53003041 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1153003| |
| Раздел 00002| |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| авансового платежа по земельному налогу | |
| | |
|———————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————¬| |
|| Показатели | Код | Значение показателей || |
|| |строки| || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровый номер земельного участка | 010 |(Указывается || |
|| | |кадастровый номер 2—го|| |
|| | |земельного участка) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код по ОКАТО | 020 | 45296595000 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Категория земель (код) | 030 | 003002000020 || |
|| | |(категория земли || |
|| | |"Земельные участки, || |
|| | |занятые жилищным || |
|| | |фондом и объектами || |
|| | |инженерной || |
|| | |инфраструктуры || |
|| | |жилищно—коммунального || |
|| | |комплекса" в || |
|| | |соответствии с || |
|| | |Приложением 1 к || |
|| | |Рекомендациям по || |
|| | |заполнению Расчета) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Период проектирования и строительства (нужное| 040 |——¬ || |
||отметить знаком V) | || | — 3 года || |
|| | |L—— || |
|| | |——¬ || |
|| | || | — свыше 3 лет || |
|| | |L—— || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) | 050 | 67292120 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля налогоплательщика в праве на земельный| 060 | — || |
||участок | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||I. Определение налоговой базы || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 070 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (пункт 2 статьи| 080 | — || |
||387 и пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса| | || |
||Российской Федерации (далее — Кодекс)) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля не облагаемой площади земельного участка| 090 | — || |
||(пункт 2 статьи 387 и пункт 8 статьи 395 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) (пункт 2 статьи 387| 100 | — || |
||и статьи 395 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев использования налоговой| 110 | 0 || |
||льготы | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К1 | 120 | 1 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Налоговая база (руб.) | 130 | 67292120 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||II. Налоговая ставка || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Налоговая ставка (%) | 140 | 0,1 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев владения земельным| 150 | 5 || |
||участком в течение отчетного периода | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К2 | 160 | 0,56 || |
|| | | (стр. 150/9 месяцев =|| |
|| | | 0,56) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) | 170 | 9421 || |
|| | | (1/4 x (стр. 130 x || |
|| | |стр. 140 x стр. 160) /|| |
|| | | 100) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную| 180 | — || |
||сумму налога (пункт 2 статьи 387 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) | 190 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма авансового платежа к уплате за отчетный| 200 | 9421 || |
||период (руб.) | | || |
|L——————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————| |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
Далее заполняем разд. 1 Расчета.
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 53003034 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1153003| |
| Раздел 00001| |
| | |
| Раздел 1. Сумма авансового платежа по земельному налогу, | |
| подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика) | |
| | |
| Наименование показателя Код Значение показателя | |
| строки | |
| | |
| Наименование соглашения ————————————————————————————————————————————————¬| |
| о разделе продукции | || |
| (для участков недр, 001 | — || |
| предоставленных | || |
| в пользование | || |
| на условиях СРП) L————————————————————————————————————————————————| |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код бюджетной 010 |1|8|2|1|0|6|0|6|0|0|0|0|3|0|0|0|0|1|1|0| | |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|9|6|5|9|5|0|0|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма авансового платежа ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|по налогу, подлежащая 030 | | | | | | | | | | |7|8|5|1|6| | |
|уплате в бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| (сумма строк 200 разд. 2, то есть | |
| 69095 + 9424 = 78516) | |
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+————
Пример 2. Образовательному учреждению, финансируемому из федерального бюджета, 12 декабря 2004 г. предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок для размещения школы в районе Фили-Давыдково Западного административного округа г. Москвы. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 10 387 169 руб. Организация пользуется льготой, освобождающей ее от налогообложения в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" (в ред. Закона г. Москвы от 01.06.2005 N 19). Заполняем разд. 2 Расчета.
——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
+——||||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
| |||||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | | |
| 53003041 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ | |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— | |
| | |
| Форма по КНД 1153003| |
| Раздел 00002| |
| | |
| Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы | |
| авансового платежа по земельному налогу | |
| | |
|———————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————¬| |
|| Показатели | Код | Значение показателей || |
|| |строки| || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровый номер земельного участка | 010 |(Указывается || |
|| | |кадастровый номер || |
|| | |земельного участка) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код по ОКАТО | 020 | 45268597000 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Категория земель (код) | 030 | 003002000100 || |
|| | |(категория земли || |
|| | |"Прочие земельные || |
|| | |участки" в || |
|| | |соответствии с || |
|| | |Приложением 1 к || |
|| | |Рекомендациям по || |
|| | |заполнению Расчета) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Период проектирования и строительства (нужное| 040 |——¬ || |
||отметить знаком V) | || | — 3 года || |
|| | |L—— || |
|| | |——¬ || |
|| | || | — свыше 3 лет || |
|| | |L—— || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.) | 050 | 10387169 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля налогоплательщика в праве на земельный| 060 | — || |
||участок | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||I. Определение налоговой базы || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы | 070 | 3022400 || |
|| | |("льготы по земельному|| |
|| | |налогу, || |
|| | |устанавливаемые || |
|| | |нормативными правовыми|| |
|| | |актами || |
|| | |представительных || |
|| | |органов муниципальных || |
|| | |образований (законами || |
|| | |городов федерального || |
|| | |значения Москвы и || |
|| | |Санкт—Петербурга) в || |
|| | |виде освобождения от || |
|| | |налогообложения в || |
|| | |соответствии с || |
|| | |п. 2 ст. 387 Кодекса")|| |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (пункт 2 статьи| 080 | — || |
||387 и пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса| | || |
||Российской Федерации (далее — Кодекс)) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Доля не облагаемой площади земельного участка| 090 | — || |
||(пункт 2 статьи 387 и пункт 8 статьи 395 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) (пункт 2 статьи 387| 100 | 10387169 || |
||и статьи 395 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев использования налоговой| 110 | 9 || |
||льготы | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К1 | 120 | 0 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Налоговая база (руб.) | 130 | 0 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||II. Налоговая ставка || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Налоговая ставка (%) | 140 | 1,5 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу || |
|+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+| |
||Количество полных месяцев владения земельным| 150 | 9 || |
||участком в течение отчетного периода | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Коэффициент К2 | 160 | 1 || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма исчисленного авансового платежа (руб.) | 170 | 0 || |
|| | | (1/4 x (стр. 130 x || |
|| | |стр. 140 x стр. 160) /|| |
|| | | 100) || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную| 180 | — || |
||сумму налога (пункт 2 статьи 387 Кодекса) | | || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма налоговой льготы (руб.) | 190 | — || |
|+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+| |
||Сумма авансового платежа к уплате за отчетный| 200 | 0 || |
||период (руб.) | | || |
|L——————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————| |
+—¬ | ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
При этом в связи с отсутствием в разд. 2 по строке 200 суммы авансового платежа к уплате в разд. 1 Расчета по строке 030 проставляется нулевое значение показателя.
А.Л.Судакова Советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Подписано в печать 24.08.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации