"Главбух", 2005, N 17

ПБОЮЛ НА "УПРОЩЕНКЕ" МОЖЕТ СПИСАТЬ

СТОИМОСТЬ АВТОМОБИЛЯ

Налоговые инспекторы в регионах часто против того, чтобы предприниматели на "упрощенке" включали в расходы стоимость своих автомобилей, а также затраты на их содержание. Чиновники убеждены: автомобильные затраты могут учесть только те ПБОЮЛ, которые занимаются перевозками. А для остальных предпринимателей такие расходы не являются обоснованными. Однако Минфин России, отвечая на запрос журнала "Главбух", не поддержал инспекторов.

Позиция Минфина России

Минфин России в Письме от 8 августа 2005 г. N 03-11-04/2/40 указал, что предприниматели, исчисляющие единый налог с разницы между доходами и расходами, имеют полное право стоимость купленных автомобилей списать на расходы.

Сотрудники финансового ведомства сослались на пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, который позволяет "упрощенщику" уменьшить налогооблагаемый доход на расходы, связанные с приобретением основных средств. При условии, что затраты экономически оправданны, как того требует ст. 252 Налогового кодекса РФ.

И, по мнению финансового ведомства, если автомобиль используется в предпринимательской деятельности, то затраты на его покупку соответствуют требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ. А значит, ПБОЮЛ, точно так же, как и организации, вправе списать стоимость транспорта на расходы. Никаких ограничений на этот счет гл. 26.2 Налогового кодекса РФ не содержит.

Кроме того, Минфин России в Письме N 03-11-04/2/40 сделал еще один важный вывод. Если ПБОЮЛ использует личный автомобиль в предпринимательской деятельности, то он имеет право ежемесячно учитывать в составе расходов суммы, потраченные на бензин. Причем сделать это можно двумя способами. Первый способ: при расчете единого налога учитываются фактические расходы на бензин, то есть затраты списываются на основании первичных документов. Второй способ: налогооблагаемый доход ежемесячно уменьшается на фиксированную сумму - компенсацию за использование автомобиля в служебных целях (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Рекомендации "Главбуха"

Действительно, ПБОЮЛ вправе списать стоимость автомобиля на расходы. Ведь никаких ограничений Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Более того, как нам разъяснили в Минфине России, списать в расходы стоимость автомобиля ПБОЮЛ может, даже если машина используется не только в бизнесе, но и в личных целях.

Правда, бизнесмену потребуются документы, подтверждающие, что он действительно использует автомобиль в предпринимательстве. Причем для ПБОЮЛ унифицированных форм первичных документов, подтверждающих использование автомобиля в предпринимательстве, нет. На это обратил внимание Росстат в Письме от 31 марта 2005 г. N 01-02-09/205. Поэтому предприниматель вправе самостоятельно решить, какой документ он будет оформлять, чтобы списать расходы. Это могут быть путевые листы, приказ об использовании автомобиля в бизнесе или иные документы.

Также напомним, что ПБОЮЛ сможет признать расходы на покупку автомобиля только после того, как они будут оплачены (ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Примечание. Мнение специалиста.

Предприниматель вправе выбрать способ списания расходов на бензин

Подпорин Юрий Васильевич, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента таможенно-тарифной политики Минфина России

- Если ПБОЮЛ использует автомобиль в предпринимательской деятельности, то расходы на его содержание можно списать двумя способами: в сумме фактических затрат или в размере компенсации за использование транспорта в служебных целях. Однако если ПБОЮЛ решил списывать фактические затраты (первый способ), то придется вести раздельный учет бензина, израсходованного в предпринимательской деятельности и в личных целях. Если же предприниматель учитывает в расходах компенсацию, то ее размер определяется, как и для организаций, согласно Постановлению Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92.

Е.А.Огиренко

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

24.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——