Вопрос: Относятся ли в состав профессиональных налоговых вычетов у работодателей - индивидуальных предпринимателей расходы по оплате пособия по временной нетрудоспособности работников за первые два дня?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

На основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ) расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника учитываются в целях налогообложения в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом названные расходы учитываются в целях налогообложения в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, по договорам добровольного личного страхования, заключенным страховыми организациями с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы.

У работодателей - индивидуальных предпринимателей расходы по оплате пособия по временной нетрудоспособности работников за первые два дня, а также страховые взносы по договорам личного страхования на случай временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности относятся к расходам, принимаемых в качестве профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 221 НК РФ.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

04.05.2005

————