Вопрос: Организация розничной торговли с 1 января 2003 г. перешла на упрощенную систему налогообложения. Надо ли восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарам, приобретенным до 1 января 2003 г. и используемым в производственной деятельности организации? Как и в какой момент следует восстановить НДС по амортизируемому имуществу, также используемому в производственной деятельности организации после перехода на упрощенную систему?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 февраля 2004 г. N 04-03-11/28

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по вопросу применения налога на добавленную стоимость организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.

На основании пп.1 п.2 ст.171 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Согласно п.2 ст.346.11 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) плательщиками налога на добавленную стоимость не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, вычету не подлежат.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым в производственной деятельности после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, по нашему мнению, необходимо восстановить и вернуть в бюджет. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета. Восстановление указанных сумм налога, по нашему мнению, необходимо осуществлять в последнем налоговом периоде перед переходом организации на упрощенную систему налогообложения.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

26.02.2004

————