"Учет. Налоги. Право", 2005, N 30

ДВОЙНОЙ ВЫЧЕТ НА ОДНОГО

Вычеты по налогу на доходы физических лиц на содержание детей положены обоим родителям. А когда ребенка воспитывает один родитель, вычет увеличивается в два раза. Когда речь идет об одинокой матери, вопросов не возникает. Но в отношении мужчин сложился определенный стереотип. Зачастую их не желают признавать одинокими. А для подтверждения вычета в двойном размере налоговики требуют от одиноких отцов дополнительные документы.

При исчислении налога на доходы физических лиц каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок, предоставляется налоговый вычет. Его ежемесячный размер - 600 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Одинокому же родителю стандартный вычет положен в двойном размере.

Если на него претендует одинокая мать, то никаких проблем нет. Достаточно показать свидетельство о рождении ребенка и паспорт. А вот если за вычетом обращается одинокий отец, то свое право на уменьшение облагаемого дохода ему приходится подтверждать дополнительными документами.

Докажи свое одиночество

Одиноким признается родитель, не состоящий в зарегистрированном браке (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, любой отец, не имеющий официального штампа о браке в паспорте, подпадает под определение одинокого. И не важно, состоит мужчина в разводе или вовсе никогда не был женат. Двойной вычет полагается в обоих случаях.

Для получения стандартного вычета на ребенка в двойном размере в бухгалтерию нужно подать письменное заявление и документы, подтверждающие право на этот налоговый вычет. Однако Налоговый кодекс не содержит перечня таких документов.

На наш взгляд, кроме заявления нужно представить документ, подтверждающий отцовство. Это может быть, например, свидетельство о рождении ребенка. Факт же одиночества можно обосновать штампом о разводе в паспорте или, наоборот, отсутствием каких-либо отметок о семейном положении.

Но это не все. Для получения вычета необходимо выполнить еще одно условие: родитель должен участвовать в содержании ребенка. А вот здесь порядок подтверждения вычета зависит от того, был ли одинокий мужчина женат.

Алименты - подтверждение содержания ребенка?

"Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей" - гласит п. 1 ст. 80 Семейного кодекса. Получается, даже после развода родители должны обеспечивать своих детей. То есть мужчина должен выплачивать алименты, например, на основании судебного решения или же заключив с бывшей женой соглашение об уплате алиментов. Оно составляется в письменной форме и нотариально заверяется (ст. 100 Семейного кодекса). Именно поэтому налоговые органы требуют от одинокого отца для подтверждения двойного вычета копию исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения (Письмо УМНС России по г. Москве от 22.12.2003 N 27-08/70659, Письмо УМНС России по Московской области от 25.03.2004 N 08-03/б-н).

В отношении разведенного родителя такое требование вполне обоснованно. Ведь, как мы уже сказали, он должен содержать своих детей. Но дело в том, что Семейный кодекс регулирует отношения между членами семьи, пусть даже бывшими. И если за получением вычета обращается одинокий родитель, не состоявший ранее в законном браке, для него правила Семейного кодекса не действуют. Это значит, что требования налоговиков о представлении исполнительного листа по алиментам или соглашения об их уплате неправомерны.

И судебная практика подтверждает это. Например, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.03.2003 по делу N А05-10753/02-555/14. Суд рассматривал дело налогоплательщика, у которого есть дочь и при этом он не состоит в зарегистрированном браке. Налоговые органы отказали в предоставлении ему вычета на ребенка. Однако судьи пришли к выводу, что в этом случае нормы Семейного кодекса на него не распространяются. Наличие или отсутствие соглашения о содержании ребенка для предоставления двойного вычета по ст. 218 НК РФ значения не имеет.

Поэтому, чтобы получить вычет по НДФЛ в двойном размере, одинокому отцу, не состоявшему ранее в браке, достаточно принести в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка.

Н.В.Афанасьева

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

19.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——