Вопрос: Предоставляется ли профессиональный налоговый вычет индивидуальному предпринимателю в связи с покупкой жилого помещения и переоборудованием его под офис?

Ответ: Согласно п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 НК РФ. Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в названном подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в названной статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода (п.3 ст.221 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Пунктом 1 ст.256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях гл.25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл.25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

Таким образом, профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Учитывая изложенное, после перевода жилого помещения в нежилое и получения свидетельства о государственной регистрации на указанное нежилое помещение, а также постановки его на учет в качестве объекта амортизируемого имущества индивидуальный предприниматель вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме начисленной амортизации путем подачи в налоговый орган по месту учета заявления, налоговой декларации и документов, подтверждающих фактически произведенные расходы. При этом следует учитывать, что указанный вычет предоставляется налогоплательщику только в случае, если он не воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в связи с покупкой жилья до его перевода в нежилое помещение.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

25.02.2004

————