|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: ...Предприятие приобрело оборудование для лицензируемой деятельности, но лицензию не получило. НДС был включен в первоначальную стоимость оборудования. Оборудование было сразу поставлено на консервацию. Затем предприятие решило продать оборудование. Вправе ли предприятие восстановить ранее включенный в первоначальную стоимость НДС и предъявить его к возмещению? ("Новая бухгалтерия", 2005, N 9)
"Новая бухгалтерия", 2005, N 9
Вопрос: Предприятие в 2002 - 2003 гг. приобрело оборудование для лицензируемой деятельности, неоднократно участвовало в тендере, но лицензию на данный вид деятельности так и не получило. НДС при постановке оборудования на учет был включен в его первоначальную стоимость. Затем оборудование сразу было поставлено на консервацию, амортизация по нему не начислялась. В настоящее время предприятие решило продать оборудование. Имеет ли оно право восстановить ранее включенный в первоначальную стоимость НДС и предъявить его к возмещению из бюджета?
Ответ: Ответ на данный вопрос зависит от того, для какой деятельности приобреталось оборудование - облагаемой или не облагаемой НДС. Если предприятие приобретало оборудование для осуществления деятельности, облагаемой НДС, то в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ оно должно было предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении этого оборудования. Тот факт, что оборудование было сразу же поставлено на консервацию и фактически предприятием не использовалось, на порядок применения вычетов никакого влияния не оказывает. Таким образом, сумма "входного" НДС была включена в стоимость приобретенного оборудования неправомерно. В этой ситуации предприятию необходимо "вытащить" этот НДС из стоимости оборудования и предъявить его к вычету. При этом вычеты необходимо заявить в тех налоговых периодах, когда были выполнены все условия для их получения (оборудование принято к учету, оплачено поставщику, получен счет-фактура с выделенной суммой НДС), подав в налоговый орган уточненные Декларации по НДС за соответствующие налоговые периоды. При реализации оборудования предприятие должно будет заплатить НДС со всей цены его реализации (п. 1 ст. 154 НК РФ). Если предприятие приобретало оборудование для использования в деятельности, не облагаемой НДС, то в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ оно правомерно включило сумму "входного" НДС в стоимость приобретенного оборудования. В такой ситуации при реализации оборудования "входной" НДС "вытаскивать" из его стоимости не нужно. При этом налоговая база по НДС при реализации оборудования должна определяться предприятием по правилам, установленным п. 3 ст. 154 НК РФ. Согласно этому пункту при реализации имущества, в стоимость которого включена сумма уплаченного НДС, налоговая база определяется в виде разницы между ценой реализации и его балансовой (остаточной) стоимостью. Таким образом, предприятие заплатит в бюджет НДС не со всей цены реализации оборудования, а только с суммы превышения цены реализации над его балансовой (остаточной) стоимостью. Если цена реализации окажется ниже балансовой (остаточной) стоимости оборудования, то НДС в бюджет уплачивать вообще не придется.
Т.Крутякова Подписано в печать 18.08.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |