"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 9

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

(КОММЕНТАРИЙ К НОВЫМ ДОКУМЕНТАМ)

1. Федеральный закон от 30 июня 2005 г. N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 5 июля 2005 г. N 143.

Статьей 1 Закона N 71-ФЗ в ст. 217 НК РФ "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ внесены следующие изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.:

стоимость подарков, призов, сумм материальной помощи и других доходов, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ, не подлежит налогообложению в части, не превышающей 4000 руб. (до 1 января 2006 г. - 2000 руб.);

в состав доходов, не подлежащих налогообложению, включена помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период.

Кроме того, ст. 2 Закона N 71-ФЗ установлено, что доходы в виде помощи (в денежной и натуральной формах), а также в виде подарков, полученные указанными выше лицами в 2005 г. в связи с 60-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 гг., освобождаются от налогообложения. Суммы налога на доходы физических лиц, уплаченные при получении таких доходов, подлежат возврату налогоплательщикам. Действие ст. 2 Закона N 71-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

2. Федеральный закон от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"

Опубликован в "Российской газете" 2 июля 2005 г. N 142.

Вступает в силу с 1 января 2006 г.

С 1 января 2006 г. утрачивают силу Закон РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" и отдельные положения некоторых других законодательных актов, содержащие информацию о налоге на наследование и дарение (в частности, п. 7 ст. 13 НК РФ, в соответствии с которым налог на наследование и дарение относится к федеральным налогам и сборам).

Одновременно внесены поправки в ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, определяющую состав доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц. Статья 217 дополнена п. 18.1, согласно которому не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

При этом установлено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения только в том случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

3. Федеральный закон от 2 июля 2005 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и в статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 6 июля 2005 г. N 144.

Вступил в силу со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" дополнен ст. 21.1 "Исключение юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа".

Согласно новой статье юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествовавших моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (недействующим) и может быть исключено из Единого государственного реестра юридических лиц.

Порядок государственной регистрации при исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц определен введенными в ст. 22 Закона N 129-ФЗ п. п. 7 - 9.

Статьей 3 Закона N 83-ФЗ установлено, что порядок исключения недействующих юридических лиц из Единого государственного реестра распространяется и на юридических лиц, зарегистрированных до вступления в силу Закона N 129-ФЗ или до вступления в силу изменений, внесенных в Закон N 129-ФЗ Законом N 83-ФЗ.

Согласно новой редакции абз. 1 п. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц.

4. Федеральный закон от 18 июля 2005 г. N 89-ФЗ "О внесении изменения в статью 859 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 20 июля 2005 г. N 156.

Вступил в силу со дня его официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие из договоров банковского счета, заключенных до вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статья 859 "Расторжение договора банковского счета" дополнена п. 1.1 следующего содержания:

"Если иное не предусмотрено договором, при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства".

5. Федеральный закон от 18 июля 2005 г. N 90-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 20 июля 2005 г. N 156.

Внесены изменения в Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173 "О валютном регулировании и валютном контроле", которые представляют интерес для юридических лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, а также физических лиц при переводе валюты на счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, и других случаях.

Статьей 7 настоящего Федерального закона внесены технические изменения следующего характера.

Слова "законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле" заменить словами "валютным законодательством Российской Федерации" (в абз. 3 пп. 2 п. 1, абз. 3 пп. 3 п. 2 и абз. 3 пп. 2 п. 4 ст. 165 и абз. 5 пп. 2 п. 7 ст. 198 НК РФ).

Изменения также внесены в следующие Федеральные законы:

от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях";

от 22 января 1996 г. N 13-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области"

и другие.

6. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 26 июля 2005 г. N 161.

Вступление в силу настоящего Закона изложено в ст. 5, наиболее существенные изменения вступают в силу с 1 января 2006 г.

Законом предусмотрено применение УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента.

Налогоплательщики, перешедшие на УСН с 1 января 2003 г. и выбравшие объектом налогообложения доходы, вправе с 1 января 2006 г. изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 г.

Более подробный комментарий будет опубликован в журнале N 10.

7. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 26 июля 2005 г. N 161.

Изменения вносятся в гл. 22 "Акцизы" и вступают в силу с 1 января 2006 г.

Изменениям в той или иной степени подвергнуты практически все статьи данной главы, в том числе и ст. 193 "Налоговые ставки".

В следующем номере журнала будет опубликован постатейный комментарий.

8. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 109-ФЗ "О внесении изменения в статью 181 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 26 июля 2005 г. N 161.

Вступает в силу со дня его официального опубликования.

Срок исковой давности по требованию о применении последствий недействительности ничтожной сделки составляет три года. Течение срока исковой давности по указанному требованию начинается со дня, когда началось исполнение этой сделки.

9. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 114-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"

Опубликован в "Российской газете" 26 июля 2005 г. N 161.

Вступает в силу с 1 января 2006 г.

С указанной даты утрачивает силу Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции".

Действие настоящего Федерального закона не распространяется на отношения, которые касаются порядка взимания и установления размеров сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции и регулирование которых осуществляется субъектами Российской Федерации.

10. Постановление Правительства РФ от 1 июля 2005 г. N 410 "О внесении изменений в Приложение N 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 12 июня 2003 г. N 344"

Опубликовано в "Российской газете" 12 июля 2005 г. N 149.

Постановлением внесены изменения в Приложение N 1 "Нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками" к Постановлению Правительства РФ от 12 июня 2003 г. N 344 "О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления".

11. Постановление Правительства РФ от 16 июля 2005 г. N 439 "О Правилах выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет в двойном размере гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

Опубликовано в "Российской газете" 20 июля 2005 г. N 156.

Вступило в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

Пунктом 3 Правил определены категории граждан, которым назначается и выплачивается пособие. Порядок финансирования указанных расходов изложен в п. 9 Правил.

12. Письмо Минфина России от 16 мая 2005 г. N 03-03-01-02/140

Разъяснен порядок выплаты компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, утвержденных Правительством РФ.

Сообщается, что при выплате компенсаций необходимо учитывать следующее:

основанием для произведения компенсационных выплат является приказ руководителя предприятия, в котором указаны размеры компенсации (в зависимости от интенсивности использования), а также документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля, в частности копия технического паспорта личного автомобиля (если работник управляет по доверенности - соответствующие документы);

выплата компенсаций производится работнику в случаях, когда его личный автомобиль используется в процессе производственной (служебной) деятельности, связанной с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями;

в размерах компенсации, установленных законодательством, уже учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат (износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт). Дополнительно данные затраты на автомобиль не могут быть учтены в составе расходов;

компенсации выплачиваются один раз в месяц и не зависят от количества календарных дней в месяце;

за время отсутствия работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т.п.), когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

При этом для включения затрат на возмещение работнику расходов по использованию автомобиля в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, необходимо, чтобы они соответствовали общим критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

13. Письмо Минфина России от 7 июня 2005 г. N 03-06-05-04/156

В Письме рассматривается порядок налогообложения имущества, учитываемого на балансе обособленного подразделения организации, но фактически находящегося на территории головной организации.

Минфин разъяснил, что в случае если такое имущество является движимым, то на основании ст. ст. 376 (п. 1), 382 (п. 3), 384 и 386 НК РФ указанное имущество должно учитываться при определении налоговой базы обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а исчисление и уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам по налогу) должны производиться по месту нахождения указанного обособленного подразделения.

Если же речь идет о недвижимом имуществе, то на основании ст. ст. 376 (п. 1), 382 (п. 3), 383 (п. 3) и 386 НК РФ такое имущество должно учитываться при определении налоговой базы организации, а исчисление и уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам по налогу) должны производиться по месту нахождения этой организации.

Подписано в печать

16.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——