"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 31

ПОЛУЧЕНИЕ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

В СЛУЧАЕ ВЫХОДА НА РАБОТУ В СЕРЕДИНЕ ГОДА

На основании п. 1 ст. 218 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии со ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Если налогоплательщик начал работать не с первого месяца налогового периода, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором ему предоставлялись вычеты. Его сумма подтверждается справкой о доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ. В случае, когда с начала налогового периода, которым является календарный год (ст. 216 НК РФ), у физического лица доходов в других организациях не было, для получения стандартного налогового вычета в размере 400 руб. ему необходимо представить только письменное заявление. Вычеты, предусмотренные п. п. 1 и 2 ст. 218 НК РФ, предоставляются за каждый месяц календарного года независимо от суммы полученного за год дохода.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов (см. таблицу).

     
   —————————————T——————————————————T—————————————————T————————————————¬
   |   Размер   |     Категории    |     Условия     | Подтверждающие |
   |стандартного|налогоплательщиков|    применения   |    документы   |
   | налогового |                  |                 |                |
   |   вычета   |                  |                 |                |
   +————————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+
   |3000 руб.   |Лица, получившие  |Вычет            |Письменное      |
   |            |заболевания,      |предоставляется  |заявление;      |
   |            |инвалидность      |за каждый месяц  |удостоверение   |
   |            |вследствие аварии |налогового       |участника       |
   |            |на Чернобыльской  |периода          |ликвидации      |
   |            |АЭС;              |(календарного    |последствий     |
   |            |инвалиды ВОВ;     |года) независимо |катастрофы на   |
   |            |лица,             |от суммы         |Чернобыльской   |
   |            |участвовавшие в   |полученного за   |АЭС;            |
   |            |испытаниях        |год дохода       |справка         |
   |            |ядерного оружия в |                 |учреждения      |
   |            |атмосфере и боевых|                 |медико—         |
   |            |радиоактивных     |                 |социальной      |
   |            |веществ;          |                 |экспертизы,     |
   |            |другие физические |                 |подтверждающей  |
   |            |лица, указанные в |                 |факт            |
   |            |пп. 1 п. 1 ст. 218|                 |установления    |
   |            |НК РФ             |                 |инвалидности    |
   +————————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+
   |500 руб.    |Герои СССР,       |Вычет            |Письменное      |
   |            |Герои РФ, лица,   |предоставляется  |заявление;      |
   |            |награжденные      |за каждый месяц  |удостоверение   |
   |            |орденом Славы трех|налогового       |Героя СССР,     |
   |            |степеней;         |периода          |Героя РФ,       |
   |            |участники ВОВ;    |(календарного    |участника ВОВ;  |
   |            |инвалиды с        |года) независимо |справка         |
   |            |детства, а также  |от суммы         |учреждения      |
   |            |инвалиды I и      |полученного за   |медико—         |
   |            |II групп;         |год дохода       |социальной      |
   |            |другие физические |                 |экспертизы,     |
   |            |лица, указанные в |                 |подтверждающей  |
   |            |пп. 2 п. 1 ст. 218|                 |факт            |
   |            |НК РФ             |                 |установления    |
   |            |                  |                 |инвалидности    |
   +————————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+
   |400 руб.    |Все лица, не      |Вычет            |Письменное      |
   |            |получившие        |предоставляется  |заявление;      |
   |            |стандартные       |за каждый месяц  |справка о       |
   |            |налоговые вычеты в|налогового       |доходах         |
   |            |размере 3000 руб. |периода          |физического лица|
   |            |и 500 руб. (т.е.  |(календарного    |по форме 2—НДФЛ |
   |            |лица, не          |года) и действует|с предыдущего   |
   |            |перечисленные в   |до месяца, в     |места работы    |
   |            |пп. 1 и 2 п. 1    |котором доход,   |                |
   |            |ст. 218 НК РФ)    |исчисленный      |                |
   |            |                  |нарастающим      |                |
   |            |                  |итогом с начала  |                |
   |            |                  |года, — превысил |                |
   |            |                  |20 тыс. руб.     |                |
   +————————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+
   |600 руб. <*>|Родители, супруги |Вычет            |Письменное      |
   |            |родителей, на     |предоставляется с|заявление;      |
   |            |обеспечении       |месяца рождения  |свидетельство о |
   |            |которых находится |ребенка и        |рождении        |
   |            |ребенок           |сохраняется до   |ребенка;        |
   |            |                  |конца того года, |справка из      |
   |            |                  |в котором ребенок|образовательного|
   |            |                  |достиг 18 лет, на|учреждения,     |
   |            |                  |учащегося очной  |подтверждающая  |
   |            |                  |формы обучения,  |обучение        |
   |            |                  |аспиранта,       |                |
   |            |                  |ординатора,      |                |
   |            |                  |студента,        |                |
   |            |                  |курсанта в       |                |
   |            |                  |возрасте до      |                |
   |            |                  |24 лет           |                |
   +————————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+
   |1200 руб.   |Родители, супруги |Вычет            |Письменное      |
   |<*>         |родителей, на     |предоставляется с|заявление;      |
   |            |обеспечении       |месяца рождения  |свидетельство о |
   |            |которых находится |ребенка и        |рождении        |
   |            |ребенок—инвалид   |сохраняется до   |ребенка;        |
   |            |                  |конца того года, |справка из      |
   |            |                  |в котором        |образовательного|
   |            |                  |ребенок—инвалид  |учреждения,     |
   |            |                  |достиг 18 лет, на|подтверждающая  |
   |            |                  |учащегося очной  |обучение;       |
   |            |                  |формы обучения,  |справка         |
   |            |                  |аспиранта,       |учреждения      |
   |            |                  |ординатора,      |медико—         |
   |            |                  |студента,        |социальной      |
   |            |                  |курсанта в       |экспертизы,     |
   |            |                  |возрасте до      |подтверждающей  |
   |            |                  |24 лет,          |факт            |
   |            |                  |являющегося      |установления    |
   |            |                  |инвалидом I и    |инвалидности    |
   |            |                  |II группы        |                |
   |            +——————————————————+—————————————————+————————————————+
   |            |Вдовы, вдовцы,    |Вычет            |Письменное      |
   |            |одинокие родители,|предоставляется с|заявление;      |
   |            |на обеспечении    |месяца рождения  |свидетельство о |
   |            |которых находится |ребенка и        |рождении        |
   |            |ребенок           |сохраняется до   |ребенка;        |
   |            |                  |конца того года, |справка из      |
   |            |                  |в котором ребенок|образовательного|
   |            |                  |достиг 18 лет, на|учреждения,     |
   |            |                  |учащегося очной  |подтверждающая  |
   |            |                  |формы обучения,  |обучение;       |
   |            |                  |аспиранта,       |свидетельство о |
   |            |                  |ординатора,      |разводе;        |
   |            |                  |студента,        |при вступлении в|
   |            |                  |курсанта в       |брак:           |
   |            |                  |возрасте до      |свидетельство о |
   |            |                  |24 лет.          |браке           |
   |            |                  |Предоставление   |                |
   |            |                  |вычета           |                |
   |            |                  |прекращается с   |                |
   |            |                  |месяца,          |                |
   |            |                  |следующего за    |                |
   |            |                  |месяцем          |                |
   |            |                  |вступления в брак|                |
   |            |                  |вдовы, вдовца,   |                |
   |            |                  |одинокого        |                |
   |            |                  |родителя         |                |
   |            +——————————————————+—————————————————+————————————————+
   |            |Опекуны,          |Вычет            |Письменное      |
   |            |попечители,       |предоставляется с|заявление;      |
   |            |приемные родители,|месяца, в котором|свидетельство о |
   |            |на обеспечении    |установлена опека|рождении        |
   |            |которых находится |(попечительство),|ребенка;        |
   |            |ребенок           |либо с месяца    |справка из      |
   |            |                  |вступления в силу|образовательного|
   |            |                  |договора о       |учреждения,     |
   |            |                  |передаче ребенка |подтверждающая  |
   |            |                  |на воспитание в  |обучение;       |
   |            |                  |семью и          |договор о       |
   |            |                  |сохраняется до   |передаче ребенка|
   |            |                  |конца того года, |на воспитание в |
   |            |                  |в котором ребенок|семью           |
   |            |                  |достиг 18 лет, а |                |
   |            |                  |в случае         |                |
   |            |                  |обучения — до    |                |
   |            |                  |24 лет, или до   |                |
   |            |                  |того месяца, в   |                |
   |            |                  |котором истек    |                |
   |            |                  |(расторгнут)     |                |
   |            |                  |договор о        |                |
   |            |                  |передаче ребенка |                |
   |            |                  |на воспитание в  |                |
   |            |                  |семью            |                |
   +————————————+——————————————————+—————————————————+————————————————+
   |2400 руб.   |Вдовы, вдовцы,    |Вычет            |Письменное      |
   |<*>         |одинокие родители,|предоставляется с|заявление;      |
   |            |на обеспечении    |месяца рождения  |свидетельство о |
   |            |которых находится |ребенка—инвалида |рождении        |
   |            |ребенок—инвалид   |и сохраняется до |ребенка;        |
   |            |                  |конца того года, |справка из      |
   |            |                  |в котором        |образовательного|
   |            |                  |ребенок—инвалид  |учреждения,     |
   |            |                  |достиг 18 лет, на|подтверждающая  |
   |            |                  |учащегося очной  |обучение;       |
   |            |                  |формы обучения,  |справка         |
   |            |                  |аспиранта,       |учреждения      |
   |            |                  |ординатора,      |медико—         |
   |            |                  |студента,        |социальной      |
   |            |                  |курсанта в       |экспертизы,     |
   |            |                  |возрасте до      |подтверждающей  |
   |            |                  |24 лет,          |факт            |
   |            |                  |являющегося      |установления    |
   |            |                  |инвалидом I и    |инвалидности;   |
   |            |                  |II группы.       |свидетельство о |
   |            |                  |Предоставление   |разводе;        |
   |            |                  |вычета           |при вступлении в|
   |            |                  |прекращается с   |брак:           |
   |            |                  |месяца,          |свидетельство о |
   |            |                  |следующего за    |браке           |
   |            |                  |месяцем          |                |
   |            |                  |вступления в брак|                |
   |            |                  |вдовы, вдовца,   |                |
   |            |                  |одинокого        |                |
   |            |                  |родителя         |                |
   |            +——————————————————+—————————————————+————————————————+
   |            |Опекуны,          |Вычет            |Письменное      |
   |            |попечители,       |предоставляется с|заявление;      |
   |            |приемные родители,|месяца, в котором|свидетельство о |
   |            |на обеспечении    |установлена опека|рождении        |
   |            |которых находится |(попечительство),|ребенка;        |
   |            |ребенок—инвалид   |либо с месяца    |справка из      |
   |            |                  |вступления в силу|образовательного|
   |            |                  |договора о       |учреждения,     |
   |            |                  |передаче         |подтверждающая  |
   |            |                  |ребенка—инвалида |обучение;       |
   |            |                  |на воспитание в  |справка         |
   |            |                  |семью и          |учреждения      |
   |            |                  |сохраняется до   |медико—         |
   |            |                  |конца того года, |социальной      |
   |            |                  |в котором        |экспертизы,     |
   |            |                  |ребенок—инвалид  |подтверждающей  |
   |            |                  |достиг 18 лет, а |факт            |
   |            |                  |в случае         |установления    |
   |            |                  |обучения — до    |инвалидности;   |
   |            |                  |24 лет, или до   |договор о       |
   |            |                  |того месяца, в   |передаче ребенка|
   |            |                  |котором истек    |на воспитание в |
   |            |                  |(расторгнут)     |семью           |
   |            |                  |договор о        |                |
   |            |                  |передаче         |                |
   |            |                  |ребенка—инвалида |                |
   |            |                  |на воспитание в  |                |
   |            |                  |семью            |                |
   L————————————+——————————————————+—————————————————+—————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Вычет предоставляется за каждый месяц календарного года и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 тыс. руб.

Хотелось бы отметить, что получение стандартных налоговых вычетов связано с получением в обязательном порядке ежемесячного дохода. Иными словами, если налогоплательщик находится в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ) и сохраняет трудовые отношения с работодателем, то он не имеет право на их получение как на себя, так и на своего ребенка в период такого отпуска. При этом накопленная в период отпуска сумма вычетов не будет исключаться из налоговой базы налогоплательщика в месяце получения дохода. Такая позиция высказана в Письме Минфина России от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании календарного года налогоплательщик может обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту жительства для получения таких вычетов. Заявление подается вместе с документами, подтверждающими право на вычеты, и налоговой декларацией. Налоговым органом будет произведен перерасчет налоговой базы с учетом предоставления указанных в заявлениях стандартных налоговых вычетов.

Е.Исаева

ООО "Алруд - бухгалтерские услуги"

Подписано в печать

03.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——