Статья: Что изменилось в налоговом законодательстве ("Российский налоговый курьер", 2005, N 16)

"Российский налоговый курьер", 2005, N 16

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Не успели бухгалтеры разобраться с июньскими поправками в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ <1>, как в налоговое законодательство снова были внесены изменения. Они затронули девять глав Кодекса, в том числе главы, посвященные налогу на добавленную стоимость, акцизам и налогообложению малого бизнеса. По уже сложившейся традиции основные поправки мы свели в таблицы, которые подготовлены при участии специалистов ФНС России.

     
   ————————————————————————————————

<1> Подробнее об этих и других изменениях см. в статье "Что изменилось в налоговом законодательстве" // РНК, 2005, N N 13 - 14. - Прим. ред.

Налог на добавленную стоимость

     
   ———————————————————T———————————————————————————————T—————————————¬
   |  В чем произошли |         Что изменилось        | Норма закона|
   |     изменения    |                               |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |              Изменения, которые распространяются               |
   |        на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года       |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————+
   |Объект            |Не признается объектом         |Подпункт 7   |
   |налогообложения   |налогообложения передача       |п. 2 ст. 146 |
   |                  |имущественных прав организации |НК РФ (в ред.|
   |                  |ее правопреемникам             |Федерального |
   |                  |                               |закона от    |
   |                  |                               |22.07.2005   |
   |                  |                               |N 118—ФЗ <2>,|
   |                  |                               |далее — Закон|
   |                  |                               |N 118—ФЗ)    |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Особенности       |Налоговая база при выполнении  |Пункт 2      |
   |определения       |строительно—монтажных работ для|ст. 159 НК РФ|
   |налоговой базы при|собственного потребления       |(в ред.      |
   |выполнении        |определяется как стоимость     |Закона       |
   |строительно—      |выполненных работ, исчисленная |N 118—ФЗ)    |
   |монтажных работ   |исходя из всех фактических     |             |
   |для собственного  |расходов, включая расходы      |             |
   |потребления       |реорганизованной               |             |
   |                  |(реорганизуемой) организации   |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Особенности       |Глава 21 НК РФ дополнена новой |Статья 162.1 |
   |налогообложения   |статьей, которая устанавливает |НК РФ (в ред.|
   |при реорганизации |особенности налогообложения при|Закона       |
   |организаций       |реорганизации организаций в    |N 118—ФЗ)    |
   |                  |зависимости от формы           |             |
   |                  |реорганизации                  |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок           |Если на момент завершения      |Пункт 9.1    |
   |подтверждения     |реорганизации организации право|ст. 165 НК РФ|
   |права на получение|на применение налоговой ставки |(в ред.      |
   |возмещения при    |0% по операциям не             |Закона       |
   |налогообложении по|подтверждено, правопреемник    |N 118—ФЗ)    |
   |налоговой ставке  |сможет представить в налоговые |             |
   |0%                |органы по месту налогового     |             |
   |                  |учета необходимые документы, в |             |
   |                  |том числе с реквизитами        |             |
   |                  |реорганизованной               |             |
   |                  |(реорганизуемой) организации   |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Момент определения|Если последний день подачи     |Пункт 9      |
   |налоговой базы    |документов, подтверждающих     |ст. 167 НК РФ|
   |                  |обоснованность применения      |(в ред.      |
   |                  |ставки налога 0%, совпадает с  |Закона       |
   |                  |датой завершения реорганизации |N 118—ФЗ)    |
   |                  |или наступает после указанной  |             |
   |                  |даты, момент определения       |             |
   |                  |налоговой базы определяется    |             |
   |                  |правопреемником как дата       |             |
   |                  |завершения реорганизации       |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок отнесения |Суммы налога, предъявленные    |Подпункт 4   |
   |сумм налога на    |покупателю при покупке товаров,|п. 2 ст. 170 |
   |затраты по        |основных средств и             |НК РФ (в ред.|
   |производству и    |нематериальных активов для     |Закона       |
   |реализации        |последующей передачи           |N 118—ФЗ)    |
   |                  |правопреемникам при            |             |
   |                  |реорганизации организации, не  |             |
   |                  |учитываются в стоимости данных |             |
   |                  |товаров                        |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Налоговые вычеты  |В случае реорганизации         |Пункт 6      |
   |                  |организации правопреемники     |ст. 171 НК РФ|
   |                  |смогут принимать к вычету суммы|(в ред.      |
   |                  |налога, предъявленные          |Закона       |
   |                  |реорганизованной организации и |N 118—ФЗ)    |
   |                  |уплаченные ею при приобретении |             |
   |                  |товаров для выполнения         |             |
   |                  |строительно—монтажных работ, в |             |
   |                  |том числе для собственного     |             |
   |                  |потребления, которые не были   |             |
   |                  |приняты к вычету на момент     |             |
   |                  |завершения реорганизации       |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок применения|Если реорганизованная          |Пункт 5      |
   |налоговых вычетов |организация до момента         |ст. 172 НК РФ|
   |                  |завершения реорганизации не    |(в ред.      |
   |                  |воспользовалась правом на вычет|Закона       |
   |                  |сумм налога, исчисленных при   |N 118—ФЗ)    |
   |                  |выполнении                     |             |
   |                  |строительно—монтажных работ для|             |
   |                  |собственного потребления,      |             |
   |                  |которые связаны с имуществом,  |             |
   |                  |используемым в операциях,      |             |
   |                  |облагаемых НДС, вычет          |             |
   |                  |производится правопреемником по|             |
   |                  |мере уплаты в бюджет налога,   |             |
   |                  |исчисленного реорганизованной  |             |
   |                  |организацией                   |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |               Изменения, которые вступают в силу               |
   |                      с 1 января 2006 года                      |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————+
   |Постановка на учет|Иностранные организации,       |Пункт 3      |
   |в качестве        |имеющие несколько подразделений|ст. 144 НК РФ|
   |налогоплательщика |на территории РФ, могут        |(в ред.      |
   |                  |самостоятельно выбирать        |Федерального |
   |                  |подразделение, по месту        |закона от    |
   |                  |регистрации которого они будут |22.07.2005   |
   |                  |представлять налоговые         |N 119—ФЗ <3>,|
   |                  |декларации и уплачивать налог  |далее — Закон|
   |                  |за все свои подразделения      |N 119—ФЗ)    |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок           |Организации и индивидуальные   |Статья 145   |
   |освобождения от   |предприниматели освобождаются  |НК РФ (в ред.|
   |обязанностей      |от исполнения обязанностей     |Закона       |
   |налогоплательщика |налогоплательщика, если за три |N 119—ФЗ)    |
   |                  |предшествующих последовательных|             |
   |                  |календарных месяца сумма       |             |
   |                  |выручки от реализации товаров  |             |
   |                  |не превышает в совокупности    |             |
   |                  |2 млн руб. Действующая редакция|             |
   |                  |Кодекса освобождает от         |             |
   |                  |исполнения обязанностей        |             |
   |                  |налогоплательщика, если объем  |             |
   |                  |выручки составляет 1 млн руб.  |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Место реализации  |Уточняются и дополняются       |Подпункты 2 —|
   |работ (услуг)     |условия, при соблюдении которых|4, 4.1 и 4.2 |
   |                  |местом реализации работ и услуг|п. 1 ст. 148 |
   |                  |признается территория          |НК РФ (в ред.|
   |                  |Российской Федерации.          |Закона       |
   |                  |В частности:                   |N 119—ФЗ)    |
   |                  |— работы (услуги) должны быть  |             |
   |                  |связаны непосредственно с      |             |
   |                  |движимым имуществом,           |             |
   |                  |воздушными, морскими судами и  |             |
   |                  |судами внутреннего плавания,   |             |
   |                  |находящимися на территории РФ; |             |
   |                  |— покупатель осуществляет      |             |
   |                  |деятельность на территории РФ. |             |
   |                  |Это условие действует в        |             |
   |                  |отношении предоставления       |             |
   |                  |патентов, лицензий, торговых   |             |
   |                  |марок, авторских и аналогичных |             |
   |                  |прав, оказания услуг по        |             |
   |                  |разработке программ для ЭВМ и  |             |
   |                  |баз данных, их адаптации и     |             |
   |                  |модификации, а также           |             |
   |                  |маркетинговых услуг;           |             |
   |                  |— услуги по перевозке и (или)  |             |
   |                  |транспортировке, а также услуги|             |
   |                  |(работы), непосредственно      |             |
   |                  |связанные с перевозкой и (или) |             |
   |                  |транспортировкой, оказываются  |             |
   |                  |(выполняются) российскими      |             |
   |                  |организациями или              |             |
   |                  |индивидуальными                |             |
   |                  |предпринимателями в случае,    |             |
   |                  |если пункт отправления и (или) |             |
   |                  |пункт назначения находятся в   |             |
   |                  |России;                        |             |
   |                  |— транспортные средства по     |             |
   |                  |договору фрахтования,          |             |
   |                  |предполагающему перевозку      |             |
   |                  |(транспортировку) на этих      |             |
   |                  |транспортных средствах,        |             |
   |                  |предоставляются российскими    |             |
   |                  |организациями и индивидуальными|             |
   |                  |предпринимателями и пункт      |             |
   |                  |отправления и (или) пункт      |             |
   |                  |назначения находятся на        |             |
   |                  |территории РФ. При этом        |             |
   |                  |транспортными средствами       |             |
   |                  |признаются воздушные, морские  |             |
   |                  |суда и суда внутреннего        |             |
   |                  |плавания, используемые для     |             |
   |                  |перевозок товаров и (или)      |             |
   |                  |пассажиров водным (морским,    |             |
   |                  |речным) и воздушным            |             |
   |                  |транспортом;                   |             |
   |                  |— услуги (работы),             |             |
   |                  |непосредственно связанные с    |             |
   |                  |перевозкой и транспортировкой  |             |
   |                  |товаров, помещенных под        |             |
   |                  |таможенный режим международного|             |
   |                  |таможенного транзита,          |             |
   |                  |оказываются                    |             |
   |                  |налогоплательщиками, местом    |             |
   |                  |осуществления деятельности     |             |
   |                  |которых признается             |             |
   |                  |территория РФ                  |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Вводятся условия, при которых  |Пункт 1.1    |
   |                  |местом реализации работ (услуг)|ст. 148 НК РФ|
   |                  |не признается территория       |(в ред.      |
   |                  |Российской Федерации.          |Закона       |
   |                  |Действующая редакция Кодекса   |N 119—ФЗ)    |
   |                  |таких условий не               |             |
   |                  |предусматривает. Территория    |             |
   |                  |России не признается местом    |             |
   |                  |реализации работ (услуг), если:|             |
   |                  |— работы (услуги) связаны      |             |
   |                  |непосредственно с недвижимым   |             |
   |                  |имуществом (за исключением     |             |
   |                  |воздушных, морских судов и     |             |
   |                  |судов внутреннего плавания, а  |             |
   |                  |также космических объектов),   |             |
   |                  |находящимся за пределами       |             |
   |                  |территории нашей страны;       |             |
   |                  |— работы (услуги) связаны      |             |
   |                  |непосредственно с находящимся  |             |
   |                  |за пределами России движимым   |             |
   |                  |имуществом, а также с          |             |
   |                  |находящимися за ее пределами   |             |
   |                  |воздушными, морскими судами и  |             |
   |                  |судами внутреннего плавания;   |             |
   |                  |— услуги в сфере культуры,     |             |
   |                  |искусства, образования         |             |
   |                  |(обучения), физической         |             |
   |                  |культуры, туризма, отдыха и    |             |
   |                  |спорта фактически оказываются  |             |
   |                  |за пределами России;           |             |
   |                  |— покупатель работ (услуг) не  |             |
   |                  |осуществляет деятельность в    |             |
   |                  |России. Это положение          |             |
   |                  |применяется при выполнении тех |             |
   |                  |видов работ и услуг, которые   |             |
   |                  |перечислены в пп. 4 п. 1       |             |
   |                  |ст. 148 НК РФ;                 |             |
   |                  |— услуги по перевозке          |             |
   |                  |(транспортировке) и услуги     |             |
   |                  |(работы), непосредственно      |             |
   |                  |связанные с перевозкой,        |             |
   |                  |транспортировкой, фрахтованием,|             |
   |                  |не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 |             |
   |                  |п. 1 ст. 148 НК РФ             |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Операции, не      |Освобождаются от               |Подпункт 17  |
   |подлежащие        |налогообложения услуги,        |п. 2 ст. 149 |
   |налогообложению   |оказываемые уполномоченными    |НК РФ (в ред.|
   |                  |органами, за которые взимаются |Закона       |
   |                  |таможенные сборы за хранение   |N 119—ФЗ)    |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточняется перечень документов,|Подпункт 19  |
   |                  |на основании которых           |п. 2 ст. 149 |
   |                  |налогоплательщики, реализующие |НК РФ (в ред.|
   |                  |товары в рамках оказания       |Закона       |
   |                  |безвозмездной помощи в         |N 119—ФЗ)    |
   |                  |Российской Федерации,          |             |
   |                  |освобождаются от               |             |
   |                  |налогообложения                |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточнен перечень банковских    |Подпункт 3   |
   |                  |операций, освобождаемых от     |п. 3 ст. 149 |
   |                  |налогообложения. К ним отнесено|НК РФ (в ред.|
   |                  |открытие и ведение банковских  |Закона       |
   |                  |счетов, служащих для расчетов  |N 119—ФЗ)    |
   |                  |по банковским картам. А также  |             |
   |                  |операции, связанные с          |             |
   |                  |обслуживанием банковских карт, |             |
   |                  |все операции по исполнению     |             |
   |                  |банковских гарантий            |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Освобождаются от               |Подпункт 3.1 |
   |                  |налогообложения услуги,        |п. 3 ст. 149 |
   |                  |связанные с обслуживанием      |НК РФ (в ред.|
   |                  |банковских карт                |Закона       |
   |                  |                               |N 119—ФЗ)    |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточняется, что от             |Подпункты 8 и|
   |                  |налогообложения освобождаются  |8.1 п. 3     |
   |                  |индивидуальные предприниматели,|ст. 149 НК РФ|
   |                  |которые организуют тотализаторы|(в ред.      |
   |                  |и другие основанные на риске   |Закона       |
   |                  |игры.                          |N 119—ФЗ)    |
   |                  |Проведение лотерей, включая    |             |
   |                  |оказание услуг по реализации   |             |
   |                  |лотерейных билетов,            |             |
   |                  |освобождается от               |             |
   |                  |налогообложения, только если   |             |
   |                  |оно проводится по решению      |             |
   |                  |уполномоченного органа         |             |
   |                  |исполнительной власти          |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |К операциям, освобождаемым от  |Подпункт 15 и|
   |                  |обложения налогом, отнесены    |15.1 п. 3    |
   |                  |также:                         |ст. 149 НК РФ|
   |                  |— операции по предоставлению   |(в ред.      |
   |                  |займов в денежной форме;       |Закона       |
   |                  |— совершение частными          |N 119—ФЗ)    |
   |                  |нотариусами нотариальных       |             |
   |                  |действий и оказание услуг      |             |
   |                  |правового и технического       |             |
   |                  |характера в соответствии с     |             |
   |                  |законодательством РФ о         |             |
   |                  |нотариате;                     |             |
   |                  |— услуги организаций отдыха и  |             |
   |                  |оздоровления детей, в том числе|             |
   |                  |детских оздоровительных        |             |
   |                  |лагерей;                       |             |
   |                  |— реализация лома и отходов    |             |
   |                  |черных и цветных металлов;     |             |
   |                  |— передача в рекламных целях   |             |
   |                  |товаров (работ и услуг),       |             |
   |                  |расходы на приобретение или    |             |
   |                  |создание единицы которых не    |             |
   |                  |превышают 100 руб.             |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Общий порядок     |При определении налоговой базы |Пункт 3      |
   |определения       |выручка налогоплательщика в    |ст. 153 НК РФ|
   |налоговой базы    |иностранной валюте             |(в ред.      |
   |                  |пересчитывается в рубли по     |Закона       |
   |                  |курсу ЦБ РФ на дату,           |N 119—ФЗ)    |
   |                  |соответствующую моменту        |             |
   |                  |определения налоговой базы при |             |
   |                  |реализации товаров,            |             |
   |                  |имущественных прав, или на дату|             |
   |                  |фактического осуществления     |             |
   |                  |расходов.                      |             |
   |                  |При этом выручка от реализации |             |
   |                  |товаров (работ, услуг),        |             |
   |                  |предусмотренных пп. 1 — 3, 8 и |             |
   |                  |9 п. 1 ст. 164 НК РФ,          |             |
   |                  |полученная в иностранной       |             |
   |                  |валюте, пересчитывается в рубли|             |
   |                  |по курсу ЦБ РФ на дату оплаты  |             |
   |                  |отгруженных товаров            |             |
   |                  |(выполненных работ, оказанных  |             |
   |                  |услуг)                         |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Особенности       |При получении полной или       |Пункт 1      |
   |определения       |частичной оплаты в счет        |ст. 154 НК РФ|
   |налоговой базы:   |предстоящих поставок товаров   |(в ред.      |
   |— при реализации  |(выполнения работ, оказания    |Закона       |
   |товаров (работ,   |услуг) налоговая база будет    |N 119—ФЗ)    |
   |услуг)            |определяться исходя из суммы   |             |
   |                  |полученной оплаты с учетом     |             |
   |                  |налога. Исключение составляют  |             |
   |                  |случаи, когда предоплата       |             |
   |                  |получена в счет предстоящей    |             |
   |                  |реализации товаров,            |             |
   |                  |длительность производственного |             |
   |                  |цикла изготовления которых     |             |
   |                  |свыше 6 месяцев. Для таких     |             |
   |                  |операций предусмотрен          |             |
   |                  |специальный порядок определения|             |
   |                  |налоговой базы.                |             |
   |                  |Налоговая база при отгрузке    |             |
   |                  |товаров в счет ранее полученной|             |
   |                  |полной или частичной оплаты,   |             |
   |                  |включенной ранее в налоговую   |             |
   |                  |базу, определяется в общем     |             |
   |                  |порядке                        |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Не учитываются при определении |Пункт 2      |
   |                  |налоговой базы суммы субвенций |ст. 154 НК РФ|
   |                  |(субсидий), предоставляемых    |(в ред.      |
   |                  |бюджетами различного уровня в  |Закона       |
   |                  |связи с применением            |N 119—ФЗ)    |
   |                  |налогоплательщиком             |             |
   |                  |государственных регулируемых   |             |
   |                  |цен, или льгот, предоставляемых|             |
   |                  |отдельным потребителям в       |             |
   |                  |соответствии с                 |             |
   |                  |законодательством              |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Суммы полной или частичной     |Пункт 9      |
   |                  |оплаты, полученные в счет      |ст. 154 НК РФ|
   |                  |предстоящих поставок товаров,  |(в ред.      |
   |                  |облагаемых по ставке 0%, не    |Закона       |
   |                  |включаются в налоговую базу до |N 119—ФЗ)    |
   |                  |момента определения налоговой  |             |
   |                  |базы с учетом особенностей,    |             |
   |                  |предусмотренных ст. 167 НК РФ  |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |— при передаче    |Подробно прописаны особенности |Статья 155   |
   |имущественных прав|определения налоговой базы при |НК РФ (в ред.|
   |                  |передаче всех видов            |Закона       |
   |                  |имущественных прав. Действующая|N 119—ФЗ)    |
   |                  |редакция предусматривает особый|             |
   |                  |порядок определения налоговой  |             |
   |                  |базы только по договорам       |             |
   |                  |финансирования под уступку     |             |
   |                  |денежного требования или       |             |
   |                  |уступки требования (цессии)    |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |— при реализации  |Залогодержатель, который       |Пункт 1      |
   |залогодержателем  |реализует предмет              |ст. 156 НК РФ|
   |предмета          |невостребованного залога,      |(в ред.      |
   |невостребованного |принадлежащего залогодателю,   |Закона       |
   |залога,           |определяет налоговую базу как  |N 119—ФЗ)    |
   |принадлежащего    |сумму дохода, полученную им в  |             |
   |залогодателю      |виде вознаграждений            |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |— налоговыми      |Уточняется, что при продаже    |Пункт 4      |
   |агентами          |уполномоченными лицами на      |ст. 161 НК РФ|
   |                  |территории РФ конфискованного  |(в ред.      |
   |                  |имущества, бесхозяйных         |Закона       |
   |                  |ценностей, ценностей,          |N 119—ФЗ)    |
   |                  |перешедших по праву            |             |
   |                  |наследования государству,      |             |
   |                  |налоговая база определяется без|             |
   |                  |учета НДС                      |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Налоговыми агентами признаются |Пункт 5      |
   |                  |организации и предприниматели, |ст. 161 НК РФ|
   |                  |осуществляющие деятельность на |(в ред.      |
   |                  |основе договоров поручения,    |Закона       |
   |                  |комиссии или агентских         |N 119—ФЗ)    |
   |                  |договоров с иностранными       |             |
   |                  |лицами, которые не состоят на  |             |
   |                  |учете в налоговых органах      |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |— с учетом сумм,  |Исключается положение, согласно|Пункт 1      |
   |связанных с       |которому налоговая база        |ст. 162 НК РФ|
   |расчетами по      |увеличивается на суммы         |(в ред.      |
   |оплате товаров    |авансовых или иных платежей,   |Закона       |
   |                  |полученных в счет предстоящих  |N 119—ФЗ)    |
   |                  |поставок товаров               |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Налоговый период  |Для налогоплательщиков         |Пункт 2      |
   |                  |(налоговых агентов) с          |ст. 163 НК РФ|
   |                  |ежемесячными в течение квартала|(в ред.      |
   |                  |суммами выручки от реализации  |Закона       |
   |                  |товаров (работ, услуг) без     |N 119—ФЗ)    |
   |                  |учета налога, не превышающими  |             |
   |                  |2 млн руб., налоговый период   |             |
   |                  |устанавливается как квартал.   |             |
   |                  |Сейчас объем ежемесячной       |             |
   |                  |выручки составляет 1 млн руб.  |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Налоговые ставки  |Уточнен перечень работ,        |Подпункты 2, |
   |                  |связанных с производством и    |3 и 9 п. 1   |
   |                  |реализацией товаров, вывезенных|ст. 164 НК РФ|
   |                  |в таможенном режиме экспорта,  |(в ред.      |
   |                  |на которые распространяется    |Закона       |
   |                  |ставка НДС 0%. К ним также     |N 119—ФЗ)    |
   |                  |относятся работы по организации|             |
   |                  |перевозок, погрузке и          |             |
   |                  |перегрузке, а также перевозке  |             |
   |                  |ввозимых или вывозимых товаров.|             |
   |                  |Нулевая ставка также           |             |
   |                  |распространяется на реализацию:|             |
   |                  |— работ, связанных с           |             |
   |                  |международными перевозками;    |             |
   |                  |— работ по организации         |             |
   |                  |перевозки, сопровождению и     |             |
   |                  |транспортировке товаров,       |             |
   |                  |экспортируемых за пределы РФ,  |             |
   |                  |выполняемых российскими        |             |
   |                  |перевозчиками на               |             |
   |                  |железнодорожном транспорте     |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Увеличено количество случаев,  |Пункт 4      |
   |                  |когда применяется расчетная    |ст. 164 НК РФ|
   |                  |ставка. К ним добавлены:       |(в ред.      |
   |                  |— получение полной или         |Закона       |
   |                  |частичной оплаты в счет        |N 119—ФЗ)    |
   |                  |предстоящих поставок товаров;  |             |
   |                  |— передача некоторых видов     |             |
   |                  |имущественных прав, в том числе|             |
   |                  |при получении полной или       |             |
   |                  |частичной оплаты в счет        |             |
   |                  |предстоящих поставок товаров;  |             |
   |                  |— удержание налога налоговыми  |             |
   |                  |агентами, за исключением       |             |
   |                  |агентов, уполномоченных        |             |
   |                  |осуществлять реализацию        |             |
   |                  |конфискованного имущества,     |             |
   |                  |бесхозяйных ценностей,         |             |
   |                  |ценностей, перешедших по праву |             |
   |                  |наследования государству, а    |             |
   |                  |также организаций и            |             |
   |                  |предпринимателей,              |             |
   |                  |осуществляющих деятельность на |             |
   |                  |основе договоров поручения,    |             |
   |                  |комиссии или агентских         |             |
   |                  |договоров с иностранными       |             |
   |                  |лицами, которые не состоят на  |             |
   |                  |учете в налоговых органах      |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок           |Уточнен перечень документов,   |Подпункты 2 и|
   |подтверждения     |которые должны представлять    |3 п. 1 и     |
   |права на получение|экспортеры, а также            |пп. 3 п. 2   |
   |возмещения при    |налогоплательщики, реализующие |ст. 165 НК РФ|
   |налогообложении по|припасы, вывезенные с          |(в ред.      |
   |налоговой ставке  |территории РФ в таможенном     |Закона       |
   |0%                |режиме перемещения припасов,   |N 119—ФЗ)    |
   |                  |для подтверждения права        |             |
   |                  |применения ставки налога 0%.   |             |
   |                  |Указанные налогоплательщики, в |             |
   |                  |том числе комиссионеры,        |             |
   |                  |поверенные, агенты, смогут     |             |
   |                  |представлять выписку из банка, |             |
   |                  |подтверждающую фактическое     |             |
   |                  |поступление выручки от продажи |             |
   |                  |товаров иностранному лицу на   |             |
   |                  |счет налогоплательщика. Оплата |             |
   |                  |может поступить как от         |             |
   |                  |иностранного лица, так и от    |             |
   |                  |третьих лиц. Если оплата       |             |
   |                  |поступает от третьего лица, к  |             |
   |                  |выписке прилагается договор    |             |
   |                  |поручения по оплате за         |             |
   |                  |указанный товар, заключенный   |             |
   |                  |между иностранным лицом и      |             |
   |                  |организацией, осуществляющей   |             |
   |                  |платеж.                        |             |
   |                  |Экспортеры, которые вывозят    |             |
   |                  |товары трубопроводным          |             |
   |                  |транспортом или по линиям      |             |
   |                  |электропередачи, представляют  |             |
   |                  |таможенные декларации с        |             |
   |                  |отметками таможенного органа,  |             |
   |                  |подтверждающими факт           |             |
   |                  |перемещения товаров под        |             |
   |                  |таможенный режим экспорта.     |             |
   |                  |Кроме того, устанавливается    |             |
   |                  |дополнительный перечень        |             |
   |                  |документов, которые должны     |             |
   |                  |представлять экспортеры при    |             |
   |                  |вывозе товаров, не происходящих|             |
   |                  |с территории РФ, на территорию |             |
   |                  |государства — участника        |             |
   |                  |Таможенного союза, на границе с|             |
   |                  |которым таможенный контроль    |             |
   |                  |отменен                        |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточнен перечень документов,   |Подпункт 4   |
   |                  |подтверждающих вывоз товара за |п. 1 ст. 165 |
   |                  |территорию РФ                  |НК РФ (в ред.|
   |                  |налогоплательщиками, вывозящими|Закона       |
   |                  |товары в таможенном режиме     |N 119—ФЗ)    |
   |                  |экспорта судами через морские  |             |
   |                  |порты. В частности, для такого |             |
   |                  |подтверждения может служить как|             |
   |                  |копия коносамента, так и       |             |
   |                  |морской накладной или любого   |             |
   |                  |другого документа,             |             |
   |                  |подтверждающего факт приема к  |             |
   |                  |перевозке экспортируемого      |             |
   |                  |товара, в котором в графе "Порт|             |
   |                  |разгрузки" указано место,      |             |
   |                  |находящееся за пределами       |             |
   |                  |таможенной территории РФ       |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточнен перечень документов,   |Подпункт 3   |
   |                  |которые должны представлять    |п. 2 ст. 165 |
   |                  |налогоплательщики,             |НК РФ (в ред.|
   |                  |осуществляющие работы (услуги),|Закона       |
   |                  |связанные с производством и    |N 119—ФЗ)    |
   |                  |реализацией экспортируемых     |             |
   |                  |товаров. Указанные             |             |
   |                  |налогоплательщики должны       |             |
   |                  |представить таможенную         |             |
   |                  |декларацию (ее копию) с        |             |
   |                  |отметками российского          |             |
   |                  |таможенного органа,            |             |
   |                  |производившего таможенное      |             |
   |                  |оформление вывоза и (или) ввоза|             |
   |                  |товаров, и пограничного        |             |
   |                  |таможенного органа, через      |             |
   |                  |который товар был вывезен за   |             |
   |                  |пределы территории РФ и (или)  |             |
   |                  |ввезен на территорию РФ. Такая |             |
   |                  |декларация (ее копия)          |             |
   |                  |представляется и в случае      |             |
   |                  |перемещения товаров            |             |
   |                  |трубопроводным транспортом или |             |
   |                  |по линиям электропередачи,     |             |
   |                  |оказания услуг, непосредственно|             |
   |                  |связанных с перевозкой         |             |
   |                  |(транспортировкой) товаров,    |             |
   |                  |помещенных под таможенный режим|             |
   |                  |международного таможенного     |             |
   |                  |транзита, с учетом             |             |
   |                  |особенностей, предусмотренных  |             |
   |                  |пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ       |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточняется перечень документов,|Пункт 5      |
   |                  |подтверждающих применение      |ст. 165 НК РФ|
   |                  |налоговой ставки 0% российскими|(в ред.      |
   |                  |перевозчиками на               |Закона       |
   |                  |железнодорожном транспорте при |N 119—ФЗ)    |
   |                  |реализации работ (услуг) по    |             |
   |                  |перевозке или транспортировке  |             |
   |                  |экспортируемых товаров, а также|             |
   |                  |товаров, помещенных под        |             |
   |                  |таможенный режим международного|             |
   |                  |таможенного транзита           |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Документы, подтверждающие      |Пункт 9      |
   |                  |обоснованность применения      |ст. 165 НК РФ|
   |                  |ставки налога 0%,              |(в ред.      |
   |                  |представляются                 |Закона       |
   |                  |налогоплательщиками не позднее |N 119—ФЗ)    |
   |                  |180 календарных дней с даты    |             |
   |                  |помещения товаров под          |             |
   |                  |таможенные режимы экспорта,    |             |
   |                  |международного таможенного     |             |
   |                  |транзита, перемещения припасов.|             |
   |                  |Согласно действующей редакции  |             |
   |                  |Кодекса этот срок начинает     |             |
   |                  |исчисляться с даты оформления  |             |
   |                  |таможенными органами грузовой  |             |
   |                  |таможенной декларации.         |             |
   |                  |Российские перевозчики на      |             |
   |                  |железнодорожном транспорте     |             |
   |                  |обязаны представить необходимые|             |
   |                  |документы не позднее 180 дней  |             |
   |                  |со дня проставления на         |             |
   |                  |перевозочных документах отметки|             |
   |                  |таможенных органов,            |             |
   |                  |свидетельствующей о помещении  |             |
   |                  |товаров под таможенный режим   |             |
   |                  |экспорта или таможенный режим  |             |
   |                  |международного таможенного     |             |
   |                  |транзита                       |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Порядок определения суммы      |Пункт 10     |
   |                  |налога, относящейся к товарам  |ст. 165 НК РФ|
   |                  |(работам, услугам),            |(в ред.      |
   |                  |имущественным правам,          |Закона       |
   |                  |приобретенным для производства |N 119—ФЗ)    |
   |                  |и (или) реализации товаров     |             |
   |                  |(работ, услуг), продажа которых|             |
   |                  |облагается по налоговой ставке |             |
   |                  |0%, должен быть закреплен в    |             |
   |                  |учетной политике               |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Порядок применения налоговой   |Пункт 12     |
   |                  |ставки 0%, установленной       |ст. 165 НК РФ|
   |                  |международными договорами      |(в ред.      |
   |                  |Российской Федерации, при      |Закона       |
   |                  |реализации товаров (работ,     |N 119—ФЗ)    |
   |                  |услуг) для официального        |             |
   |                  |использования международными   |             |
   |                  |организациями и их             |             |
   |                  |представительствами,           |             |
   |                  |осуществляющими деятельность в |             |
   |                  |России, определяется           |             |
   |                  |Правительством РФ              |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Момент определения|Моментом определения налоговой |Пункты 1 и 3 |
   |налоговой базы    |базы является наиболее ранняя  |ст. 167 НК РФ|
   |                  |из следующих дат:              |(в ред.      |
   |                  |1) день отгрузки (передачи)    |Закона       |
   |                  |товаров (работ, услуг),        |N 119—ФЗ)    |
   |                  |имущественных прав;            |             |
   |                  |2) день оплаты, частичной      |             |
   |                  |оплаты в счет предстоящих      |             |
   |                  |поставок товаров (выполнения   |             |
   |                  |работ, оказания услуг),        |             |
   |                  |передачи имущественных прав.   |             |
   |                  |Если товар не отгружается и не |             |
   |                  |транспортируется, но покупателю|             |
   |                  |переходит право собственности  |             |
   |                  |на него, такая передача        |             |
   |                  |приравнивается к отгрузке      |             |
   |                  |товара                         |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Налоговая база определяется:   |Пункт 8      |
   |                  |— на день уступки денежного    |ст. 167 НК РФ|
   |                  |требования или день прекращения|(в ред.      |
   |                  |соответствующего               |Закона       |
   |                  |обязательства — при уступке    |N 119—ФЗ)    |
   |                  |новым кредитором, получившим   |             |
   |                  |денежное требование, вытекающее|             |
   |                  |из договора реализации товаров |             |
   |                  |(работ, услуг), продажа которых|             |
   |                  |облагается НДС;                |             |
   |                  |— на день уступки (последующей |             |
   |                  |уступки) требования или день   |             |
   |                  |исполнения обязательства       |             |
   |                  |должником — при передаче       |             |
   |                  |имущественных прав             |             |
   |                  |налогоплательщиками, в том     |             |
   |                  |числе участниками долевого     |             |
   |                  |строительства, на жилые дома   |             |
   |                  |или жилые помещения, доли в    |             |
   |                  |жилых домах или жилых          |             |
   |                  |помещениях, гаражи или         |             |
   |                  |машино—места, а также при      |             |
   |                  |приобретении денежного         |             |
   |                  |требования у третьих лиц;      |             |
   |                  |— на день передачи             |             |
   |                  |имущественных прав — при       |             |
   |                  |передаче прав, связанных с     |             |
   |                  |правом заключения договора, и  |             |
   |                  |арендных прав                  |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточняется порядок определения |Пункт 9      |
   |                  |налоговой базы, если срок для  |ст. 167 НК РФ|
   |                  |формирования пакета документов,|(в ред.      |
   |                  |предусмотренных ст. 165 НК РФ, |Закона       |
   |                  |истек на 181—й календарный день|N 119—ФЗ)    |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Моментом определения налоговой |Пункт 10     |
   |                  |базы при выполнении            |ст. 167 НК РФ|
   |                  |строительно—монтажных работ для|(в ред.      |
   |                  |собственного потребления       |Закона       |
   |                  |является последний день месяца |N 119—ФЗ)    |
   |                  |каждого налогового периода     |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Изготовители товаров (работ,   |Пункт 13     |
   |                  |услуг), длительность           |ст. 167 НК РФ|
   |                  |производственного цикла        |(в ред.      |
   |                  |изготовления которых превышает |Закона       |
   |                  |шесть месяцев, при получении   |N 119—ФЗ)    |
   |                  |предоплаты или частичной оплаты|             |
   |                  |в счет предстоящих поставок    |             |
   |                  |производимых товаров           |             |
   |                  |(выполнения работ, оказания    |             |
   |                  |услуг) налоговую базу          |             |
   |                  |определяют на день отгрузки.   |             |
   |                  |Данное правило действует, если |             |
   |                  |изготовитель товаров ведет     |             |
   |                  |раздельный учет операций и сумм|             |
   |                  |налога по приобретаемым товарам|             |
   |                  |(работам, услугам), в том числе|             |
   |                  |по основным средствам и        |             |
   |                  |нематериальным активам,        |             |
   |                  |имущественным правам,          |             |
   |                  |используемым для осуществления |             |
   |                  |операций по производству       |             |
   |                  |товаров (работ, услуг)         |             |
   |                  |длительного производственного  |             |
   |                  |цикла и других операций.       |             |
   |                  |Указанные налогоплательщики    |             |
   |                  |вместе с налоговой декларацией |             |
   |                  |должны представить в налоговые |             |
   |                  |органы контракт с покупателем  |             |
   |                  |(копию такого контракта,       |             |
   |                  |заверенную подписью            |             |
   |                  |руководителя и главного        |             |
   |                  |бухгалтера), а также документ, |             |
   |                  |подтверждающий длительность    |             |
   |                  |производственного цикла товаров|             |
   |                  |(работ, услуг)                 |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Если налоговая база            |Пункт 14     |
   |                  |определяется на день оплаты,   |ст. 167 НК РФ|
   |                  |частичной оплаты предстоящих   |(в ред.      |
   |                  |поставок товаров (выполнения   |Закона       |
   |                  |работ, оказания услуг) или на  |N 119—ФЗ)    |
   |                  |день передачи имущественных    |             |
   |                  |прав, то на день отгрузки      |             |
   |                  |товаров (выполнения работ,     |             |
   |                  |оказания услуг) или на день    |             |
   |                  |передачи имущественных прав в  |             |
   |                  |счет поступившей ранее         |             |
   |                  |предоплаты или частичной оплаты|             |
   |                  |также возникает момент         |             |
   |                  |определения налоговой базы     |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Налоговые агенты,              |Пункт 15     |
   |                  |уполномоченные осуществлять    |ст. 167 НК РФ|
   |                  |реализацию конфискованного     |(в ред.      |
   |                  |имущества, бесхозяйных         |Закона       |
   |                  |ценностей, ценностей,          |N 119—ФЗ)    |
   |                  |перешедших по праву            |             |
   |                  |наследования государству, а    |             |
   |                  |также агенты, осуществляющие   |             |
   |                  |деятельность на основе         |             |
   |                  |договоров поручения, комиссии  |             |
   |                  |или агентских договоров,       |             |
   |                  |налоговую базу определяют в    |             |
   |                  |общем порядке                  |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Сумма налога,     |Порядок предъявления сумм      |Статья 168   |
   |предъявляемая     |налога покупателям,            |НК РФ (в ред.|
   |продавцом         |установленный для операций по  |Закона       |
   |покупателю        |реализации товаров (работ,     |N 119—ФЗ)    |
   |                  |услуг), распространен и на     |             |
   |                  |операции по передаче           |             |
   |                  |имущественных прав.            |             |
   |                  |Счета—фактуры при передаче     |             |
   |                  |имущественных прав выставляются|             |
   |                  |покупателю не позднее пяти     |             |
   |                  |дней, считая со дня их передачи|             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Счета—фактуры     |Уточнено понятие счета—фактуры.|Статья 169   |
   |                  |Это документ, служащий         |НК РФ (в ред.|
   |                  |основанием для принятия        |Закона       |
   |                  |покупателем предъявленных      |N 119—ФЗ)    |
   |                  |продавцом товаров (работ,      |             |
   |                  |услуг), имущественных прав     |             |
   |                  |(включая комиссионера, агента, |             |
   |                  |которые осуществляют реализацию|             |
   |                  |товаров (работ, услуг),        |             |
   |                  |имущественных прав от своего   |             |
   |                  |имени) сумм налога к вычету в  |             |
   |                  |порядке, предусмотренном гл. 21|             |
   |                  |НК РФ.                         |             |
   |                  |При передаче имущественных прав|             |
   |                  |в выставляемых счетах—фактурах |             |
   |                  |необходимо указывать их        |             |
   |                  |стоимость                      |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок отнесения |Суммы налога, предъявленные    |Пункт 1      |
   |сумм налога на    |налогоплательщику при          |ст. 170 НК РФ|
   |затраты по        |приобретении имущественных     |(в ред.      |
   |производству и    |прав, также не включаются в    |Закона       |
   |реализации        |расходы, принимаемые к вычету  |N 119—ФЗ)    |
   |                  |при исчислении налога на       |             |
   |                  |прибыль организаций (НДФЛ)     |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Вводится новый порядок         |Пункт 3      |
   |                  |восстановления сумм налога,    |ст. 170 НК РФ|
   |                  |принятых к вычету.             |(в ред.      |
   |                  |Восстановлению подлежат суммы  |Закона       |
   |                  |налога в размере, ранее        |N 119—ФЗ)    |
   |                  |принятом к вычету, а в         |             |
   |                  |отношении основных средств и   |             |
   |                  |нематериальных активов — в     |             |
   |                  |размере суммы, пропорциональной|             |
   |                  |остаточной (балансовой)        |             |
   |                  |стоимости без учета переоценки.|             |
   |                  |Так, налогоплательщики должны  |             |
   |                  |восстанавливать суммы налога,  |             |
   |                  |принятые к вычету по товарам   |             |
   |                  |(работам, услугам), в том числе|             |
   |                  |по основным средствам и        |             |
   |                  |нематериальным активам,        |             |
   |                  |имущественным правам в         |             |
   |                  |следующих случаях:             |             |
   |                  |— передача имущества,          |             |
   |                  |нематериальных активов и       |             |
   |                  |имущественных прав в качестве  |             |
   |                  |вклада в уставный (складочный) |             |
   |                  |капитал хозяйственных обществ и|             |
   |                  |товариществ или паевых взносов |             |
   |                  |в паевые фонды кооперативов.   |             |
   |                  |Суммы налога, подлежащие       |             |
   |                  |восстановлению, не включаются в|             |
   |                  |стоимость имущества,           |             |
   |                  |нематериальных активов и       |             |
   |                  |имущественных прав и подлежат  |             |
   |                  |вычету у принимающей           |             |
   |                  |организации. При этом сумма    |             |
   |                  |восстановленного налога        |             |
   |                  |указывается в документах,      |             |
   |                  |которыми оформляется передача  |             |
   |                  |имущества, нематериальных      |             |
   |                  |активов и имущественных прав;  |             |
   |                  |— дальнейшее использование     |             |
   |                  |товаров (работ, услуг), в том  |             |
   |                  |числе основных средств и       |             |
   |                  |нематериальных активов, и      |             |
   |                  |имущественных прав для         |             |
   |                  |осуществления операций,        |             |
   |                  |указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ,|             |
   |                  |за исключением операций,       |             |
   |                  |указанных в п. 1, а также при  |             |
   |                  |передаче основных средств,     |             |
   |                  |нематериальных активов и (или) |             |
   |                  |иного имущества, имущественных |             |
   |                  |прав правопреемнику            |             |
   |                  |(правопреемникам) при          |             |
   |                  |реорганизации юридических лиц. |             |
   |                  |Суммы налога, подлежащие       |             |
   |                  |восстановлению, не включаются в|             |
   |                  |стоимость указанных товаров    |             |
   |                  |(работ, услуг), в том числе    |             |
   |                  |основных средств и             |             |
   |                  |нематериальных активов,        |             |
   |                  |имущественных прав, а          |             |
   |                  |учитываются в составе прочих   |             |
   |                  |расходов.                      |             |
   |                  |Восстановление сумм налога     |             |
   |                  |производится в том налоговом   |             |
   |                  |периоде, в котором товары      |             |
   |                  |(работы, услуги), в том числе  |             |
   |                  |основные средства и            |             |
   |                  |нематериальные активы, и       |             |
   |                  |имущественные права были       |             |
   |                  |переданы или начинают          |             |
   |                  |использоваться                 |             |
   |                  |налогоплательщиком для         |             |
   |                  |осуществления операций,        |             |
   |                  |указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.|             |
   |                  |При переходе налогоплательщика |             |
   |                  |на упрощенную систему          |             |
   |                  |налогообложения или уплату     |             |
   |                  |единого налога на вмененный    |             |
   |                  |доход суммы НДС, принятые к    |             |
   |                  |вычету по товарам (работам,    |             |
   |                  |услугам), в том числе основным |             |
   |                  |средствам и нематериальным     |             |
   |                  |активам, и имущественным       |             |
   |                  |правам, подлежат восстановлению|             |
   |                  |в налоговом периоде,           |             |
   |                  |предшествующем переходу на     |             |
   |                  |указанные режимы.              |             |
   |                  |Данное положение не применяется|             |
   |                  |в отношении налогоплательщиков,|             |
   |                  |переходящих на уплату единого  |             |
   |                  |сельхозналога                  |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Порядок отнесения сумм налога  |Пункт 4      |
   |                  |на затраты по производству и   |ст. 170 НК РФ|
   |                  |реализации, установленный в    |(в ред.      |
   |                  |отношении сумм налога,         |Закона       |
   |                  |предъявленных продавцами       |N 119—ФЗ)    |
   |                  |товаров налогоплательщикам,    |             |
   |                  |осуществляющим операции,       |             |
   |                  |облагаемые налогом и           |             |
   |                  |освобождаемые от               |             |
   |                  |налогообложения, распространен |             |
   |                  |и на реализацию имущественных  |             |
   |                  |прав                           |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Налоговые вычеты и|Порядок применения вычетов     |Пункты 2 — 4 |
   |порядок их        |распространен на суммы налога, |ст. 171 НК РФ|
   |применения        |предъявленные налогоплательщику|(в ред.      |
   |                  |при приобретении имущественных |Закона       |
   |                  |прав.                          |N 119—ФЗ)    |
   |                  |Вычетам подлежат суммы налога, |             |
   |                  |предъявленные налогоплательщику|             |
   |                  |при приобретении товаров       |             |
   |                  |(работ, услуг), имущественных  |             |
   |                  |прав. В настоящее время к      |             |
   |                  |вычету можно принять только    |             |
   |                  |уплаченные суммы налога.       |             |
   |                  |Старый порядок принятия сумм   |             |
   |                  |НДС к вычету сохранится только |             |
   |                  |для сумм налога:               |             |
   |                  |— уплаченных при ввозе товаров |             |
   |                  |на таможенную территорию РФ в  |             |
   |                  |таможенных режимах выпуска для |             |
   |                  |внутреннего потребления,       |             |
   |                  |временного ввоза и переработки |             |
   |                  |вне таможенной территории;     |             |
   |                  |— уплаченных при ввозе товаров,|             |
   |                  |перемещаемых через таможенную  |             |
   |                  |границу РФ без таможенного     |             |
   |                  |контроля и таможенного         |             |
   |                  |оформления                     |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Налогоплательщик может принять |Пункты 5 и 8 |
   |                  |к вычету суммы налога,         |ст. 171 НК РФ|
   |                  |уплаченного в бюджет с сумм    |и п. 6       |
   |                  |оплаты, частичной оплаты в счет|ст. 172 НК РФ|
   |                  |предстоящих поставок, если     |(в ред.      |
   |                  |изменились условия либо        |Закона       |
   |                  |расторгается договор и         |N 119—ФЗ)    |
   |                  |возвращаются суммы авансовых   |             |
   |                  |платежей.                      |             |
   |                  |Кроме того, вычетам подлежат   |             |
   |                  |суммы налога, исчисленные      |             |
   |                  |налогоплательщиком с сумм      |             |
   |                  |оплаты, частичной оплаты,      |             |
   |                  |полученных в счет предстоящих  |             |
   |                  |поставок товаров (работ,       |             |
   |                  |услуг). Принять к вычету       |             |
   |                  |указанные суммы налога         |             |
   |                  |налогоплательщики могут только |             |
   |                  |с даты отгрузки указанных      |             |
   |                  |товаров                        |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Вычетам подлежат суммы налога, |Пункт 6      |
   |                  |предъявленные налогоплательщику|ст. 171 НК РФ|
   |                  |подрядными организациями       |и п. 5       |
   |                  |(заказчиками—застройщиками) при|ст. 172 НК РФ|
   |                  |проведении ими капитального    |(в ред.      |
   |                  |строительства, сборке (монтаже)|Закона       |
   |                  |основных средств, суммы налога,|N 119—ФЗ)    |
   |                  |предъявленные налогоплательщику|             |
   |                  |по товарам (работам, услугам), |             |
   |                  |приобретенным им для выполнения|             |
   |                  |строительно—монтажных работ, и |             |
   |                  |суммы налога, предъявленные    |             |
   |                  |налогоплательщику при          |             |
   |                  |приобретении им объектов       |             |
   |                  |незавершенного капитального    |             |
   |                  |строительства.                 |             |
   |                  |В случае реорганизации вычетам |             |
   |                  |у правопреемника               |             |
   |                  |(правопреемников) подлежат     |             |
   |                  |суммы налога, предъявленные    |             |
   |                  |реорганизованной               |             |
   |                  |(реорганизуемой) организации по|             |
   |                  |товарам (работам, услугам),    |             |
   |                  |приобретенным ею для выполнения|             |
   |                  |СМР для собственного           |             |
   |                  |потребления, принимаемые к     |             |
   |                  |вычету, но не принятые         |             |
   |                  |реорганизованной               |             |
   |                  |(реорганизуемой) организацией к|             |
   |                  |вычету на момент завершения    |             |
   |                  |реорганизации. Аналогичная     |             |
   |                  |норма в п. 6 ст. 171 НК РФ     |             |
   |                  |внесена Законом N 118—ФЗ.      |             |
   |                  |Вычет налога по таким операциям|             |
   |                  |производится в порядке,        |             |
   |                  |установленном абз. 1 и 2 п. 1  |             |
   |                  |ст. 172 НК РФ (то есть в общем |             |
   |                  |порядке)                       |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточняется, что                |Пункт 6      |
   |                  |налогоплательщики могут        |ст. 171 НК РФ|
   |                  |принимать к вычету только те   |(в ред.      |
   |                  |суммы налога, исчисленные при  |Закона       |
   |                  |выполнении                     |N 119—ФЗ)    |
   |                  |строительно—монтажных работ для|             |
   |                  |собственного потребления,      |             |
   |                  |которые связаны с имуществом,  |             |
   |                  |используемым в операциях,      |             |
   |                  |облагаемых НДС. Еще одним      |             |
   |                  |условием является то, что      |             |
   |                  |стоимость указанного имущества |             |
   |                  |должна включаться в расходы (в |             |
   |                  |том числе через амортизацию)   |             |
   |                  |при исчислении налога на       |             |
   |                  |прибыль                        |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточняются случаи, когда       |Пункт 6      |
   |                  |принятые к вычету суммы налога,|ст. 171 НК РФ|
   |                  |предъявленные налогоплательщику|(в ред.      |
   |                  |при проведении подрядчиками    |Закона       |
   |                  |капитального строительства     |N 119—ФЗ)    |
   |                  |недвижимости (основных         |             |
   |                  |средств), при приобретении     |             |
   |                  |недвижимого имущества (за      |             |
   |                  |исключением воздушных, морских |             |
   |                  |судов и судов внутреннего      |             |
   |                  |плавания, а также космических  |             |
   |                  |объектов), а также исчисленные |             |
   |                  |налогоплательщиком при         |             |
   |                  |выполнении                     |             |
   |                  |строительно—монтажных работ для|             |
   |                  |собственного потребления,      |             |
   |                  |подлежат восстановлению. Данные|             |
   |                  |суммы восстанавливаются, если  |             |
   |                  |указанные объекты недвижимости |             |
   |                  |(основные средства) в          |             |
   |                  |дальнейшем используются для    |             |
   |                  |осуществления операций,        |             |
   |                  |указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ.|             |
   |                  |Исключение составляют основные |             |
   |                  |средства, которые полностью    |             |
   |                  |самортизированы или с момента  |             |
   |                  |ввода которых в эксплуатацию у |             |
   |                  |данного налогоплательщика      |             |
   |                  |прошло не менее 15 лет.        |             |
   |                  |Установлен порядок расчета и   |             |
   |                  |учета сумм налога, подлежащих  |             |
   |                  |восстановлению, а также порядок|             |
   |                  |отражения восстановленных сумм |             |
   |                  |в налоговой декларации         |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Налогоплательщики могут принять|Пункт 10     |
   |                  |к вычету суммы налога,         |ст. 171 НК РФ|
   |                  |исчисленные в случае отсутствия|(в ред.      |
   |                  |документов, подтверждающих     |Закона       |
   |                  |обоснованность применения      |N 119—ФЗ)    |
   |                  |нулевой ставки НДС, по         |             |
   |                  |операциям, облагаемым по такой |             |
   |                  |ставке                         |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Налогоплательщик, получивший в |Пункт 11     |
   |                  |качестве вклада (взноса) в     |ст. 171 НК РФ|
   |                  |уставный (складочный) капитал  |и п. 8       |
   |                  |(фонд) имущество,              |ст. 172 НК РФ|
   |                  |нематериальные активы и        |(в ред.      |
   |                  |имущественные права, может     |Закона       |
   |                  |принять к вычету суммы налога, |N 119—ФЗ)    |
   |                  |которые были восстановлены     |             |
   |                  |акционером (участником,        |             |
   |                  |пайщиком), только если это     |             |
   |                  |имущество (имущественные права)|             |
   |                  |используется для осуществления |             |
   |                  |операций, облагаемых НДС.      |             |
   |                  |Указанные вычеты производятся  |             |
   |                  |после принятия на учет         |             |
   |                  |имущества и имущественных прав |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточняется, что при импорте    |Пункт 1      |
   |                  |товаров одним из документов, на|ст. 172 НК РФ|
   |                  |основании которого производятся|(в ред.      |
   |                  |налоговые вычеты, является     |Закона       |
   |                  |документ, подтверждающий       |N 119—ФЗ)    |
   |                  |фактическую уплату сумм налога |             |
   |                  |при ввозе товаров на таможенную|             |
   |                  |территорию РФ.                 |             |
   |                  |Принять к вычету суммы налога, |             |
   |                  |предъявленные продавцами       |             |
   |                  |налогоплательщику при          |             |
   |                  |приобретении либо уплаченные   |             |
   |                  |при ввозе на таможенную        |             |
   |                  |территорию РФ оборудования к   |             |
   |                  |установке, налогоплательщик    |             |
   |                  |может только после принятия на |             |
   |                  |учет данных основных средств.  |             |
   |                  |При приобретении за иностранную|             |
   |                  |валюту товаров (работ, услуг), |             |
   |                  |имущественных прав иностранная |             |
   |                  |валюта пересчитывается в рубли |             |
   |                  |по курсу Банка России на дату  |             |
   |                  |принятия на учет товаров       |             |
   |                  |(работ, услуг), имущественных  |             |
   |                  |прав                           |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |При использовании              |Пункт 2      |
   |                  |налогоплательщиком собственного|ст. 172 НК РФ|
   |                  |имущества (в том числе векселя |(в ред.      |
   |                  |третьего лица) в расчетах за   |Закона       |
   |                  |приобретенные товары (работы,  |N 119—ФЗ)    |
   |                  |услуги) вычетам подлежат суммы |             |
   |                  |налога, фактически уплаченные  |             |
   |                  |налогоплательщиком и           |             |
   |                  |исчисляемые исходя из          |             |
   |                  |балансовой стоимости указанного|             |
   |                  |имущества (с учетом его        |             |
   |                  |переоценок и амортизации,      |             |
   |                  |которые проводятся в           |             |
   |                  |соответствии с                 |             |
   |                  |законодательством РФ),         |             |
   |                  |переданного в счет их оплаты   |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |               Изменения, которые вступают в силу               |
   |                      с 1 января 2007 года                      |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————+
   |Отдельная         |Исключается положение, согласно|Пункт 6      |
   |налоговая         |которому по операциям,         |ст. 164 НК РФ|
   |декларации        |предусмотренным пп. 1 — 7 и 9  |(в ред.      |
   |                  |п. 1 ст. 164, нужно            |Закона       |
   |                  |представлять отдельную         |N 119—ФЗ)    |
   |                  |налоговую декларацию           |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Сумма налога,     |Сумма налога, предъявляемая    |Пункт 4      |
   |предъявляемая     |налогоплательщиком покупателю  |ст. 168 НК РФ|
   |продавцом         |товаров (работ, услуг),        |(в ред.      |
   |покупателю        |имущественных прав, должна быть|Закона       |
   |                  |уплачена налогоплательщику на  |N 119—ФЗ)    |
   |                  |основании платежного поручения |             |
   |                  |на перечисление денежных       |             |
   |                  |средств при осуществлении      |             |
   |                  |товарообменных операций,       |             |
   |                  |зачетов взаимных требований,   |             |
   |                  |при использовании в расчетах   |             |
   |                  |ценных бумаг                   |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок применения|Вычеты сумм налога,            |Пункт 3      |
   |налоговых вычетов |предусмотренные п. п. 1 — 8    |ст. 172 НК РФ|
   |                  |ст. 171 НК РФ, в отношении     |(в ред.      |
   |                  |операций, облагаемых по ставке |Закона       |
   |                  |0%, производятся в момент      |N 119—ФЗ)    |
   |                  |определения налоговой базы.    |             |
   |                  |Вычеты сумм налога, указанные в|             |
   |                  |п. 10 ст. 171 НК РФ            |             |
   |                  |(исчисленные в случае          |             |
   |                  |отсутствия документов,         |             |
   |                  |подтверждающих обоснованность  |             |
   |                  |применения нулевой ставки НДС, |             |
   |                  |по операциям, облагаемым по    |             |
   |                  |такой ставке), производятся на |             |
   |                  |дату, соответствующую моменту  |             |
   |                  |последующего исчисления налога |             |
   |                  |по налоговой ставке 0%, при    |             |
   |                  |условии наличия на этот момент |             |
   |                  |документов, подтверждающих     |             |
   |                  |обоснованность применения      |             |
   |                  |нулевой ставки                 |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Принять к вычету суммы налога, |Пункт 7      |
   |                  |исчисленные с сумм оплаты,     |ст. 172 НК РФ|
   |                  |частичной оплаты, полученной в |(в ред.      |
   |                  |счет предстоящих поставок      |Закона       |
   |                  |товаров, длительность          |N 119—ФЗ)    |
   |                  |производственного цикла        |             |
   |                  |изготовления которых составляет|             |
   |                  |свыше шести месяцев,           |             |
   |                  |налогоплательщики могут в      |             |
   |                  |момент определения налоговой   |             |
   |                  |базы                           |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Исчисление суммы  |При определении положительной  |Пункт 2      |
   |налога            |разницы между суммой налоговых |ст. 173 НК РФ|
   |                  |вычетов и общей суммой налога  |(в ред.      |
   |                  |будет учитываться общая сумма  |Закона       |
   |                  |налога, увеличенная на суммы   |N 119—ФЗ)    |
   |                  |восстановленного налога        |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Исключено положение, согласно  |Пункт 4      |
   |                  |которому налоговые агенты      |ст. 173 НК РФ|
   |                  |суммы налога уплачивали в      |(в ред.      |
   |                  |бюджет за счет средств,        |Закона       |
   |                  |подлежащих перечислению        |N 119—ФЗ)    |
   |                  |налогоплательщику или другим   |             |
   |                  |лицам, указанным               |             |
   |                  |налогоплательщиком. Тем самым  |             |
   |                  |порядок уплаты НДС налоговыми  |             |
   |                  |агентами приведен в            |             |
   |                  |соответствие с новой редакцией |             |
   |                  |НК РФ                          |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |До 2 млн руб. повышен          |Пункт 6      |
   |                  |ежемесячный в течение квартала |ст. 174 НК РФ|
   |                  |предельный объем выручки от    |(в ред.      |
   |                  |реализации товаров без учета   |Закона       |
   |                  |налога, который позволяет      |N 119—ФЗ)    |
   |                  |налогоплательщикам уплачивать  |             |
   |                  |налог исходя из фактической    |             |
   |                  |реализации товаров за истекший |             |
   |                  |квартал не позднее 20—го числа |             |
   |                  |месяца, следующего за истекшим |             |
   |                  |кварталом                      |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок уплаты    |Устанавливается особый порядок |Статья 174.1 |
   |налога            |исчисления и уплаты в бюджет   |НК РФ (в ред.|
   |                  |налога при осуществлении       |Закона       |
   |                  |операций в соответствии с      |N 119—ФЗ)    |
   |                  |договором простого товарищества|             |
   |                  |(договором о совместной        |             |
   |                  |деятельности) или договором    |             |
   |                  |доверительного управления      |             |
   |                  |имуществом на территории РФ    |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок возмещения|Уточнен и дополнен порядок     |Пункты 2, 3 и|
   |налога            |возмещения налога              |4 ст. 176    |
   |                  |                               |НК РФ (в ред.|
   |                  |                               |Закона       |
   |                  |                               |N 119—ФЗ)    |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |                      Переходные положения.                     |
   |              Вступают в силу с 1 января 2006 года              |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————+
   |Порядок           |По состоянию на 1 января       |Пункт 1 ст. 2|
   |определения       |2006 г. плательщики НДС обязаны|Закона       |
   |налоговой базы в  |провести инвентаризацию        |N 119—ФЗ     |
   |переходный период |дебиторской и кредиторской     |             |
   |(2006 — 2008 гг.) |задолженностей по состоянию на |             |
   |                  |31 декабря 2005 г.             |             |
   |                  |включительно. По результатам   |             |
   |                  |инвентаризации определяются:   |             |
   |                  |— дебиторская задолженность за |             |
   |                  |реализованные, но не оплаченные|             |
   |                  |товары (работы, услуги),       |             |
   |                  |имущественные права, операции  |             |
   |                  |по реализации (передаче)       |             |
   |                  |которых признаются объектами   |             |
   |                  |налогообложения;               |             |
   |                  |— кредиторская задолженность за|             |
   |                  |неоплаченные товары (работы,   |             |
   |                  |услуги), имущественные права,  |             |
   |                  |принятые к учету до 1 января   |             |
   |                  |2006 г., в составе которой     |             |
   |                  |имеются суммы налога на        |             |
   |                  |добавленную стоимость,         |             |
   |                  |предъявленные к оплате         |             |
   |                  |продавцами товаров (работ,     |             |
   |                  |услуг) и имущественных прав и  |             |
   |                  |подлежащие налоговому вычету   |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Налогоплательщики, определяющие|Пункты 2 и 7 |
   |                  |до 1 января 2006 г. налоговую  |ст. 2 Закона |
   |                  |базу на день оплаты, включают в|N 119—ФЗ     |
   |                  |налоговую базу денежные        |             |
   |                  |средства, поступившие до       |             |
   |                  |1 января 2008 г. в счет        |             |
   |                  |погашения дебиторской          |             |
   |                  |задолженности. Операции,       |             |
   |                  |которые признаются оплатой     |             |
   |                  |товара, поименованы в п. п. 3 —|             |
   |                  |6 ст. 2 Федерального закона от |             |
   |                  |22.07.2005 N 119—ФЗ.           |             |
   |                  |Если до 1 января 2008 г.       |             |
   |                  |дебиторская задолженность не   |             |
   |                  |будет погашена, она подлежит   |             |
   |                  |включению налогоплательщиком в |             |
   |                  |налоговую базу в первом        |             |
   |                  |налоговом периоде 2008 г.      |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Налогоплательщики, определяющие|Пункт 8 ст. 2|
   |                  |до 1 января 2006 г. налоговую  |Закона       |
   |                  |базу на день оплаты налога, по |N 119—ФЗ     |
   |                  |товарам (работам, услугам),    |             |
   |                  |включая основные средства и    |             |
   |                  |нематериальные активы,         |             |
   |                  |имущественным правам, принятым |             |
   |                  |на учет до 1 января 2006 г.,   |             |
   |                  |производят налоговые вычеты в  |             |
   |                  |порядке, установленном ст. 172 |             |
   |                  |НК РФ, при наличии документов, |             |
   |                  |подтверждающих фактическую     |             |
   |                  |уплату сумм НДС                |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Если до 1 января 2008 г.       |Пункт 9 ст. 2|
   |                  |налогоплательщик не оплатил    |Закона       |
   |                  |суммы налога, предъявленные ему|N 119—ФЗ     |
   |                  |продавцами товаров (работ,     |             |
   |                  |услуг), имущественных прав,    |             |
   |                  |которые были приняты им на учет|             |
   |                  |до 1 января 2006 г., принять   |             |
   |                  |к вычету такой налог нужно в   |             |
   |                  |первом налоговом периоде       |             |
   |                  |2008 г.                        |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Налогоплательщики, определяющие|Пункт 10     |
   |                  |до 1 января 2006 г. налоговую  |ст. 2 Закона |
   |                  |базу на день отгрузки,         |N 119—ФЗ     |
   |                  |производят вычеты сумм налога, |             |
   |                  |не оплаченные при приобретении |             |
   |                  |товаров (работ, услуг),        |             |
   |                  |имущественных прав, которые    |             |
   |                  |были приняты ими к учету до    |             |
   |                  |1 января 2006 г., в I полугодии|             |
   |                  |2006 г. равными долями         |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Суммы налога, предъявленные    |Пункты 1 и 2 |
   |                  |налогоплательщику подрядными   |ст. 3 Закона |
   |                  |организациями                  |N 119—ФЗ     |
   |                  |(заказчиками—застройщиками) при|             |
   |                  |проведении капитального        |             |
   |                  |строительства, которые не были |             |
   |                  |приняты к вычету до 1 января   |             |
   |                  |2005 г., подлежат вычету по    |             |
   |                  |мере постановки на учет        |             |
   |                  |соответствующих объектов       |             |
   |                  |завершенного капитального      |             |
   |                  |строительства или при          |             |
   |                  |реализации объекта             |             |
   |                  |незавершенного капитального    |             |
   |                  |строительства.                 |             |
   |                  |Суммы налога, предъявленные    |             |
   |                  |налогоплательщику с 1 января   |             |
   |                  |2005 г. до 1 января 2006 г.    |             |
   |                  |подрядными организациями       |             |
   |                  |(заказчиками—застройщиками) при|             |
   |                  |проведении капитального        |             |
   |                  |строительства и не принятые к  |             |
   |                  |вычету, подлежат вычетам в     |             |
   |                  |течение 2006 г. равными долями |             |
   |                  |по налоговым периодам          |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Суммы налога по товарам        |Пункт 3 ст. 3|
   |                  |(работам, услугам),            |Закона       |
   |                  |приобретенным                  |N 119—ФЗ     |
   |                  |налогоплательщиком для         |             |
   |                  |выполнения                     |             |
   |                  |строительно—монтажных работ для|             |
   |                  |собственного потребления,      |             |
   |                  |которые не были приняты к      |             |
   |                  |вычету до 1 января 2005 г.,    |             |
   |                  |подлежат вычетам по мере       |             |
   |                  |постановки на учет             |             |
   |                  |соответствующих объектов       |             |
   |                  |завершенного капитального      |             |
   |                  |строительства (основных        |             |
   |                  |средств), используемых для     |             |
   |                  |осуществления операций,        |             |
   |                  |признаваемых объектами         |             |
   |                  |налогообложения, или при       |             |
   |                  |реализации объектов            |             |
   |                  |незавершенного капитального    |             |
   |                  |строительства                  |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Момент определения налоговой   |Пункты 4 — 6 |
   |                  |базы при выполнении            |ст. 3 Закона |
   |                  |строительно—монтажных работ для|N 119—ФЗ     |
   |                  |собственного потребления,      |             |
   |                  |выполненных до 1 января        |             |
   |                  |2005 г., определяется после    |             |
   |                  |принятия на учет               |             |
   |                  |соответствующего объекта       |             |
   |                  |завершенного капитального      |             |
   |                  |строительства (основных        |             |
   |                  |средств).                      |             |
   |                  |Суммы налога, исчисленные      |             |
   |                  |налогоплательщиком по          |             |
   |                  |строительно—монтажным работам  |             |
   |                  |для собственного потребления,  |             |
   |                  |выполненным до 1 января        |             |
   |                  |2005 г., подлежат вычетам по   |             |
   |                  |мере постановки на учет        |             |
   |                  |соответствующих объектов       |             |
   |                  |завершенного капитального      |             |
   |                  |строительства, используемых для|             |
   |                  |осуществления операций,        |             |
   |                  |признаваемых объектом          |             |
   |                  |налогообложения, с момента,    |             |
   |                  |указанного в абз. 2 п. 2       |             |
   |                  |ст. 259 НК РФ.                 |             |
   |                  |Вычеты указанных сумм налога   |             |
   |                  |производятся после уплаты в    |             |
   |                  |бюджет налога в соответствии со|             |
   |                  |ст. 173 НК РФ.                 |             |
   |                  |Суммы налога, не исчисленные   |             |
   |                  |налогоплательщиком до          |             |
   |                  |31 декабря 2005 г.             |             |
   |                  |(включительно) по              |             |
   |                  |строительно—монтажным работам  |             |
   |                  |для собственного потребления,  |             |
   |                  |выполненным с 1 января         |             |
   |                  |2005 г., подлежат исчислению   |             |
   |                  |исходя из фактических расходов |             |
   |                  |на объем работ, выполненных до |             |
   |                  |31 декабря 2005 г.             |             |
   |                  |(включительно).                |             |
   |                  |Моментом определения налоговой |             |
   |                  |базы является 31 декабря       |             |
   |                  |2005 г. При исчислении суммы   |             |
   |                  |налога, подлежащей уплате в    |             |
   |                  |бюджет, вычетам подлежат суммы |             |
   |                  |налога, предъявленные          |             |
   |                  |налогоплательщику и уплаченные |             |
   |                  |им по товарам (работам,        |             |
   |                  |услугам), использованным при   |             |
   |                  |выполнении указанного объема   |             |
   |                  |работ. Вычеты сумм налога,     |             |
   |                  |исчисленных налогоплательщиком,|             |
   |                  |производятся после уплаты в    |             |
   |                  |бюджет налога в соответствии со|             |
   |                  |ст. 173 НК РФ                  |             |
   L——————————————————+———————————————————————————————+——————————————

     
   ————————————————————————————————

<2> Федеральный закон от 22.07.2005 N 118-ФЗ опубликован 30 июля этого года в "Российской газете", N 166. - Прим. ред.

<3> Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ на момент подписания номера в печать опубликован не был. - Прим. ред.

Акцизы

     
   ———————————————————T———————————————————————————————T—————————————¬
   |  В чем произошли |         Что изменилось        | Норма закона|
   |     изменения    |                               |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |     Изменения, которые распространяются на правоотношения,     |
   |                 возникшие с 1 января 2003 года                 |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————+
   |Объект            |Уточняется, что объектом       |Пункт 1      |
   |налогообложения   |налогообложения признаются     |ст. 182 НК РФ|
   |                  |операции с нефтепродуктами,    |(в ред.      |
   |                  |осуществляемые на территории   |Федерального |
   |                  |Российской Федерации           |закона от    |
   |                  |                               |30.06.2005   |
   |                  |                               |N 74—ФЗ <4>, |
   |                  |                               |далее — Закон|
   |                  |                               |N 74—ФЗ)     |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |                  Изменения, которые вступают                   |
   |                  в силу с 1 января 2006 года                   |
   +——————————————————T———————————————————————————————T—————————————+
   |Подакцизные товары|К подакцизным товарам не       |Подпункт 2   |
   |                  |относится                      |п. 1 ст. 181 |
   |                  |парфюмерно—косметическая       |НК РФ (в ред.|
   |                  |продукция в металлической      |Федерального |
   |                  |аэрозольной упаковке           |закона от    |
   |                  |                               |21.07.2005   |
   |                  |                               |N 107—ФЗ <5>,|
   |                  |                               |далее — Закон|
   |                  |                               |N 107—ФЗ)    |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Уточняется понятие прямогонного|Подпункт 10  |
   |                  |бензина. К нему не относится не|п. 1 ст. 181 |
   |                  |только бензин автомобильный, но|НК РФ (в ред.|
   |                  |и продукция нефтехимии         |Закона       |
   |                  |                               |N 107—ФЗ)    |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Объектом налогообложения       |Подпункт 20  |
   |                  |признается получение           |п. 1 ст. 182 |
   |                  |(оприходование)                |НК РФ (в ред.|
   |                  |денатурированного этилового    |Закона       |
   |                  |спирта организацией, имеющей   |N 107—ФЗ)    |
   |                  |свидетельство на производство  |             |
   |                  |неспиртосодержащей продукции.  |             |
   |                  |Получение денатурированного    |             |
   |                  |спирта — это его приобретение в|             |
   |                  |собственность                  |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Операции, не      |Из перечня операций,           |Пункт 1      |
   |подлежащие        |освобождаемых от               |ст. 183 НК РФ|
   |налогообложению   |налогообложения, исключена     |(в ред.      |
   |                  |реализация денатурированного   |Закона       |
   |                  |спирта и денатурированной      |N 107—ФЗ)    |
   |                  |спиртосодержащей продукции     |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Налоговая база    |Налоговая база по              |Пункт 7      |
   |                  |денатурированному этиловому    |ст. 187 НК РФ|
   |                  |спирту определяется как объем  |(в ред.      |
   |                  |полученного спирта в           |Закона       |
   |                  |натуральном выражении          |N 107—ФЗ)    |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Сумма акциза,     |Сумма акциза, исчисленная      |Пункты 1 и 9 |
   |предъявляемая     |налогоплательщиком по          |ст. 198 НК РФ|
   |покупателю        |денатурированному этиловому    |(в ред.      |
   |                  |спирту, покупателю не          |Закона       |
   |                  |предъявляется. Она не          |N 107—ФЗ)    |
   |                  |выделяется в расчетных         |             |
   |                  |документах и счетах—фактурах.  |             |
   |                  |На документах делается надпись |             |
   |                  |"Без акциза"                   |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Порядок отнесения |Сумма акциза, исчисленная      |Подпункт 3   |
   |суммы акциза на   |налогоплательщиком при         |п. 4 ст. 199 |
   |стоимость         |получении прямогонного бензина,|НК РФ (в ред.|
   |прямогонного      |не включается в его стоимость, |Закона       |
   |бензина           |если этот бензин передается    |N 107—ФЗ)    |
   |                  |лицу, имеющему свидетельство,  |             |
   |                  |или при дальнейшем             |             |
   |                  |использовании этого бензина    |             |
   |                  |самим налогоплательщиком для   |             |
   |                  |производства продукции         |             |
   |                  |нефтехимии.                    |             |
   |                  |В случае передачи прямогонного |             |
   |                  |бензина лицу, не имеющему      |             |
   |                  |свидетельства, или при         |             |
   |                  |дальнейшем неиспользовании     |             |
   |                  |бензина для производства       |             |
   |                  |продукции нефтехимии (за       |             |
   |                  |исключением использования      |             |
   |                  |бензина для производства других|             |
   |                  |подакцизных нефтепродуктов)    |             |
   |                  |сумма акциза включается в      |             |
   |                  |стоимость передаваемых         |             |
   |                  |нефтепродуктов                 |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Налоговые вычеты  |Вычетам подлежат суммы акциза, |Пункт 9      |
   |по прямогонному   |начисленные налогоплательщиком,|ст. 200 НК РФ|
   |бензину           |имеющим свидетельство на       |(в ред.      |
   |                  |переработку прямогонного       |Закона       |
   |                  |бензина, при дальнейшем        |N 107—ФЗ)    |
   |                  |использовании этого бензина в  |             |
   |                  |качестве сырья для производства|             |
   |                  |продукции нефтехимии           |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Налоговые вычеты  |Вычетам подлежат суммы акциза, |Пункт 11     |
   |при получении     |начисленные при получении      |ст. 200 и    |
   |денатурированного |(оприходовании)                |п. 11 ст. 201|
   |этилового спирта  |денатурированного этилового    |НК РФ (в ред.|
   |                  |спирта налогоплательщиком,     |Закона       |
   |                  |имеющим свидетельство на       |N 107—ФЗ)    |
   |                  |производство неспиртосодержащей|             |
   |                  |продукции, при использовании   |             |
   |                  |денатурированного этилового    |             |
   |                  |спирта для производства        |             |
   |                  |неспиртосодержащей продукции.  |             |
   |                  |Кроме того, определен перечень |             |
   |                  |документов, которые            |             |
   |                  |налогоплательщик должен        |             |
   |                  |представить в инспекцию для    |             |
   |                  |подтверждения указанного вычета|             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Налоговые вычеты  |Вычетам подлежат суммы акциза, |Пункт 12     |
   |при реализации    |начисленные налогоплательщиком,|ст. 200 и    |
   |денатурированного |имеющим свидетельство на       |п. 12 ст. 201|
   |этилового спирта  |производство денатурированного |НК РФ (в ред.|
   |                  |этилового спирта, при          |Закона       |
   |                  |реализации денатурированного   |N 107—ФЗ)    |
   |                  |этилового спирта               |             |
   |                  |налогоплательщику, имеющему    |             |
   |                  |свидетельство на производство  |             |
   |                  |неспиртосодержащей продукции.  |             |
   |                  |Определен перечень документов, |             |
   |                  |которые налогоплательщик должен|             |
   |                  |представить в инспекцию для    |             |
   |                  |подтверждения этого вычета     |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Дата получения    |Датой получения                |Пункт 5      |
   |денатурированного |денатурированного спирта       |ст. 195 НК РФ|
   |спирта            |признается день его получения  |(в ред.      |
   |                  |(оприходования) организацией,  |Закона       |
   |                  |имеющей свидетельство на       |N 107—ФЗ)    |
   |                  |производство неспиртосодержащей|             |
   |                  |продукции                      |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Сроки уплаты      |Налогоплательщики, имеющие     |Пункт 2      |
   |акцизов на        |свидетельство на оптовую       |ст. 204 НК РФ|
   |прямогонный бензин|реализацию, уплачивают акциз по|(в ред.      |
   |                  |прямогонному бензину не позднее|Закона       |
   |                  |25—го числа третьего месяца,   |N 107—ФЗ)    |
   |                  |следующего за истекшим         |             |
   |                  |налоговым периодом. При этом   |             |
   |                  |налогоплательщики должны вести |             |
   |                  |раздельный учет объема         |             |
   |                  |реализации указанной продукции.|             |
   |                  |Налогоплательщики, имеющие     |             |
   |                  |свидетельство на переработку   |             |
   |                  |прямогонного бензина,          |             |
   |                  |уплачивают акциз не позднее    |             |
   |                  |25—го числа третьего месяца,   |             |
   |                  |следующего за истекшим         |             |
   |                  |налоговым периодом             |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Сроки уплаты      |Уплата акциза при совершении   |Пункт 3.1    |
   |акцизов на        |операций с денатурированным    |ст. 204 НК РФ|
   |денатурированный  |спиртом, признаваемых объектом |(в ред.      |
   |этиловый спирт    |налогообложения, производится  |Закона       |
   |                  |не позднее 25—го числа третьего|N 107—ФЗ)    |
   |                  |месяца, следующего за истекшим |             |
   |                  |налоговым периодом             |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Ставки акцизов    |Увеличиваются специфические    |Пункт 1      |
   |                  |ставки налога практически по   |ст. 193 НК РФ|
   |                  |всем видам подакцизных товаров,|(в ред.      |
   |                  |за исключением нефтепродуктов. |Закона       |
   |                  |На алкогольную продукцию из    |N 107—ФЗ)    |
   |                  |всех видов сырья акциз увеличен|             |
   |                  |с 19,5 руб. за литр до         |             |
   |                  |21,5 руб. за литр. Акциз на    |             |
   |                  |трубочный табак составит       |             |
   |                  |676 руб. за кг (сейчас         |             |
   |                  |620 руб.). Акциз на прямогонный|             |
   |                  |бензин составит 2657 руб. за   |             |
   |                  |тонну                          |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Свидетельство на  |Такое свидетельство могут      |Пункт 1      |
   |переработку       |получить организации,          |ст. 179.1    |
   |прямогонного      |осуществляющие производство    |НК РФ (в ред.|
   |бензина           |продукции нефтехимии, при      |Закона       |
   |                  |котором в качестве сырья       |N 107—ФЗ)    |
   |                  |используется прямогонный       |             |
   |                  |бензин.                        |             |
   |                  |Продукция нефтехимии — это     |             |
   |                  |продукция, получаемая в        |             |
   |                  |результате переработки         |             |
   |                  |(химических превращений)       |             |
   |                  |компонентов нефти (в том числе |             |
   |                  |прямогонного бензина) и        |             |
   |                  |природного газа в органические |             |
   |                  |вещества и фракции, которые    |             |
   |                  |являются конечными продуктами  |             |
   |                  |и (или) используются в         |             |
   |                  |дальнейшем для выпуска на их   |             |
   |                  |основе других продуктов. К ней |             |
   |                  |относятся также отходы,        |             |
   |                  |получаемые при переработке     |             |
   |                  |прямогонного бензина в процессе|             |
   |                  |производства нефтехимической   |             |
   |                  |продукции                      |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |В свидетельстве помимо прочих  |Пункт 2      |
   |                  |реквизитов указываются         |ст. 179.1    |
   |                  |реквизиты договора на оказание |НК РФ (в ред.|
   |                  |услуг по переработке           |Закона       |
   |                  |прямогонного бензина (при      |N 107—ФЗ)    |
   |                  |наличии такого договора)       |             |
   |                  +———————————————————————————————+—————————————+
   |                  |Свидетельство выдается при     |Пункт 4      |
   |                  |наличии у налогоплательщика    |ст. 179.1    |
   |                  |мощностей по производству,     |НК РФ (в ред.|
   |                  |хранению и отпуску продукции   |Закона       |
   |                  |нефтехимии и (или) при наличии |N 107—ФЗ)    |
   |                  |договора на оказание услуг по  |             |
   |                  |переработке принадлежащего     |             |
   |                  |данному налогоплательщику      |             |
   |                  |прямогонного бензина с         |             |
   |                  |организацией, осуществляющей   |             |
   |                  |производство продукции         |             |
   |                  |нефтехимии.                    |             |
   |                  |Кроме того, определен порядок  |             |
   |                  |подачи документов для получения|             |
   |                  |свидетельства                  |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Свидетельство о   |Организациям, осуществляющим   |Статья 179.2 |
   |регистрации       |производство денатурированного |НК РФ (в ред.|
   |организации,      |этилового спирта, может быть   |Закона       |
   |совершающей       |выдано свидетельство на        |N 107—ФЗ)    |
   |операции с        |производство денатурированного |             |
   |денатурированным  |этилового спирта. При          |             |
   |этиловым спиртом  |производстве неспиртосодержащей|             |
   |                  |продукции, в качестве сырья для|             |
   |                  |производства которой           |             |
   |                  |используется денатурированный  |             |
   |                  |этиловый спирт, выдается       |             |
   |                  |свидетельство на производство  |             |
   |                  |неспиртосодержащей продукции.  |             |
   |                  |В статье также приводятся      |             |
   |                  |обязательные реквизиты, которые|             |
   |                  |должно содержать свидетельство,|             |
   |                  |условия выдачи и               |             |
   |                  |приостановления свидетельства  |             |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Акцизные склады   |Отменяется режим налогового    |Утрачивают   |
   |                  |склада в отношении алкогольной |силу пп. 5   |
   |                  |продукции                      |п. 1 ст. 182,|
   |                  |                               |п. п. 2 и 3  |
   |                  |                               |ст. 193,     |
   |                  |                               |ст. ст. 196 и|
   |                  |                               |197 НК РФ,   |
   |                  |                               |соответствую—|
   |                  |                               |щие положения|
   |                  |                               |п. п. 3, 4 и |
   |                  |                               |5 ст. 204    |
   |                  |                               |НК РФ (в ред.|
   |                  |                               |Закона       |
   |                  |                               |N 107—ФЗ)    |
   +——————————————————+———————————————————————————————+—————————————+
   |Авансовый платеж  |С 1 января 2006 г. отменяется  |Исключаются  |
   |                  |маркировка алкогольной         |п. 3 ст. 193,|
   |                  |продукции региональными        |п. 6 ст. 200 |
   |                  |специальными марками           |и п. 6       |
   |                  |(Федеральный закон от          |ст. 201 НК РФ|
   |                  |22.11.1995 N 171—ФЗ в редакции |(в ред.      |
   |                  |Федерального закона от         |Закона       |
   |                  |21.07.2005 N 102—ФЗ). В связи с|N 107—ФЗ)    |
   |                  |этим отменяются авансовые      |             |
   |                  |платежи по налогу в виде       |             |
   |                  |приобретения специальных       |             |
   |                  |региональных марок             |             |
   L——————————————————+———————————————————————————————+——————————————

     
   ————————————————————————————————

<4> Федеральный закон от 30.06.2005 N 74-ФЗ опубликован 4 июля этого года в "Собрании законодательства РФ", N 27. - Прим. ред.

<5> Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ опубликован 26 июля этого года в "Российской газете", N 161. - Прим. ред.

Налог на наследование и дарение,

НДФЛ и государственная пошлина

     
   ————————————————T——————————————————T———————————————T————————————————¬
   |В чем произошли|  Что изменилось  |  Норма закона | Когда изменение|
   |   изменения   |                  |               | вступает в силу|
   |               |                  |               |   и начинает   |
   |               |                  |               |   применяться  |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |                  Налог с имущества, переходящего                  |
   |                 в порядке наследования или дарения                |
   +———————————————T——————————————————T———————————————T————————————————+
   |Отмена налога  |Отменяется налог с|Статья 1       |С 1 января      |
   |               |имущества,        |Федерального   |2006 г.         |
   |               |переходящего в    |закона от      |                |
   |               |порядке           |01.07.2005     |                |
   |               |наследования или  |N 78—ФЗ <6>    |                |
   |               |дарения.          |(далее — Закон |                |
   |               |Упоминание об этом|N 78—ФЗ)       |                |
   |               |налоге исключено  |               |                |
   |               |из ст. 13 НК РФ   |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |                   Налог на доходы физических лиц                  |
   +———————————————T——————————————————T———————————————T————————————————+
   |Доходы, не     |Денежная помощь, а|Пункт 1 ст. 2  |Распространяется|
   |подлежащие     |также подарки,    |Федерального   |на              |
   |налогообложению|полученные        |закона от      |правоотношения, |
   |               |ветеранами Великой|30.06.2005     |возникшие с     |
   |               |Отечественной     |N 71—ФЗ <7>    |1 января 2005 г.|
   |               |войны, инвалидами |(далее — Закон |                |
   |               |и бывшими узниками|N 71—ФЗ)       |                |
   |               |концлагерей в     |               |                |
   |               |2005 г. в связи с |               |                |
   |               |60—летием Победы, |               |                |
   |               |не облагаются НДФЛ|               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+————————————————+
   |               |Суммы налога,     |Пункт 2 ст. 2  |С 5 августа     |
   |               |уплаченные при    |Закона N 71—ФЗ |2005 г.         |
   |               |получении денежной|               |                |
   |               |помощи и подарков |               |                |
   |               |ветеранами Великой|               |                |
   |               |Отечественной     |               |                |
   |               |войны, инвалидами |               |                |
   |               |бывшими узниками  |               |                |
   |               |концлагерей в     |               |                |
   |               |2005 г. в связи с |               |                |
   |               |60—летием Победы, |               |                |
   |               |подлежат возврату |               |                |
   |               |налогоплательщикам|               |                |
   |               |не позднее двух   |               |                |
   |               |месяцев со дня    |               |                |
   |               |вступления в силу |               |                |
   |               |данного Закона    |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+————————————————+
   |               |Не подлежат       |Пункты 18 и    |С 1 января      |
   |               |налогообложению   |18.1 ст. 217   |2006 г.         |
   |               |доходы в денежной |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |и натуральной     |Закона N 78—ФЗ)|                |
   |               |форме, получаемые |               |                |
   |               |от физических лиц |               |                |
   |               |в порядке дарения.|               |                |
   |               |Исключение        |               |                |
   |               |составляют случаи,|               |                |
   |               |когда подарком    |               |                |
   |               |являются          |               |                |
   |               |недвижимость,     |               |                |
   |               |транспортные      |               |                |
   |               |средства, акции,  |               |                |
   |               |доли и паи.       |               |                |
   |               |Если даритель и   |               |                |
   |               |одаряемый — члены |               |                |
   |               |семьи и (или)     |               |                |
   |               |близкие           |               |                |
   |               |родственники      |               |                |
   |               |(супруги, родители|               |                |
   |               |и дети, дедушки,  |               |                |
   |               |бабушки и внуки,  |               |                |
   |               |братья и сестры), |               |                |
   |               |НДФЛ не           |               |                |
   |               |уплачивается      |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |С 2000 до         |Пункт 28       |                |
   |               |4000 руб. увеличен|ст. 217 НК РФ  |                |
   |               |размер не         |(в ред. Закона |                |
   |               |облагаемых НДФЛ   |N 71—ФЗ)       |                |
   |               |доходов, которые  |               |                |
   |               |указаны в п. 28   |               |                |
   |               |ст. 217 НК РФ. К  |               |                |
   |               |ним, в частности, |               |                |
   |               |относятся подарки,|               |                |
   |               |материальная      |               |                |
   |               |помощь и стоимость|               |                |
   |               |медикаментов,     |               |                |
   |               |возмещенная       |               |                |
   |               |работодателями, а |               |                |
   |               |также выигрыши и  |               |                |
   |               |призы             |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Не будет          |Пункт 33       |                |
   |               |облагаться НДФЛ   |ст. 217 НК РФ  |                |
   |               |денежная помощь, а|(в ред. Закона |                |
   |               |также подарки,    |N 71—ФЗ)       |                |
   |               |полученные        |               |                |
   |               |ветеранами Великой|               |                |
   |               |Отечественной     |               |                |
   |               |войны, инвалидами |               |                |
   |               |и бывшими узниками|               |                |
   |               |концлагерей, в    |               |                |
   |               |части, не         |               |                |
   |               |превышающей       |               |                |
   |               |10 000 руб.       |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |                      Государственная пошлина                      |
   +———————————————T——————————————————T———————————————T————————————————+
   |Госпошлина за  |Дети—сироты,      |Пункт 3        |С 29 августа    |
   |совершение     |оставшиеся без    |ст. 333.29     |2005 г.         |
   |действий,      |попечения         |НК РФ (в ред.  |                |
   |связанных с    |родителей, не     |Федерального   |                |
   |приобретением  |уплачивают        |закона от      |                |
   |гражданства РФ,|госпошлину по     |21.07.2005     |                |
   |выходом из     |данному виду      |N 106—ФЗ <8>,  |                |
   |гражданства,   |действий          |далее — Закон  |                |
   |въездом и      |                  |N 106—ФЗ)      |                |
   |выездом из РФ  |                  |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Государственная|Отменяется        |Из ст. 333.33  |                |
   |пошлина за     |госпошлина за     |НК РФ          |                |
   |государственную|госрегистрацию    |исключается    |                |
   |регистрацию    |открытия филиала  |п. 7 (в ред.   |                |
   |               |банка в размере   |Закона         |                |
   |               |20 000 руб.       |N 106—ФЗ)      |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Размеры        |Для федеральных   |Пункты 20, 21 и|                |
   |госпошлины для |органов           |26 ст. 333.33  |                |
   |органов        |государственной   |НК РФ (в ред.  |                |
   |государственной|власти, органов   |Закона         |                |
   |власти         |власти субъектов  |N 106—ФЗ)      |                |
   |               |РФ и органов      |               |                |
   |               |местного          |               |                |
   |               |самоуправления    |               |                |
   |               |устанавливаются   |               |                |
   |               |следующие размеры |               |                |
   |               |госпошлины:       |               |                |
   |               |— за              |               |                |
   |               |госрегистрацию    |               |                |
   |               |прав, ограничений |               |                |
   |               |(обременений) прав|               |                |
   |               |на недвижимое     |               |                |
   |               |имущество,        |               |                |
   |               |договоров об      |               |                |
   |               |отчуждении        |               |                |
   |               |недвижимого       |               |                |
   |               |имущества —       |               |                |
   |               |100 руб.;         |               |                |
   |               |— за внесение     |               |                |
   |               |записи в Единый   |               |                |
   |               |государственный   |               |                |
   |               |реестр прав на    |               |                |
   |               |недвижимое        |               |                |
   |               |имущество —       |               |                |
   |               |50 руб.;          |               |                |
   |               |— за повторную    |               |                |
   |               |выдачу            |               |                |
   |               |свидетельства о   |               |                |
   |               |государственной   |               |                |
   |               |регистрации прав  |               |                |
   |               |на недвижимое     |               |                |
   |               |имущество —       |               |                |
   |               |50 руб.           |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |Госпошлина за  |За госрегистрацию |Пункты 50 и 51 |С 29 августа    |
   |государственную|в Государственном |ст. 333.33     |2005 г.         |
   |регистрацию в  |судовом реестре   |НК РФ (в ред.  |                |
   |Государственном|устанавливается   |Закона         |                |
   |судовом реестре|пошлина:          |N 106—ФЗ)      |                |
   |               |— прогулочных     |               |                |
   |               |судов, в том числе|               |                |
   |               |парусных, пассажи—|               |                |
   |               |ровместимостью не |               |                |
   |               |более 12 чел.,    |               |                |
   |               |используемых в    |               |                |
   |               |целях             |               |                |
   |               |мореплавания, —   |               |                |
   |               |500 руб.;         |               |                |
   |               |— катеров,        |               |                |
   |               |моторных лодок    |               |                |
   |               |мощностью свыше   |               |                |
   |               |10 л. с.,         |               |                |
   |               |гидроциклов и     |               |                |
   |               |несамоходных судов|               |                |
   |               |вместимостью менее|               |                |
   |               |80 т — 200 руб.;  |               |                |
   |               |— моторных лодок  |               |                |
   |               |мощностью менее   |               |                |
   |               |10 л. с., гребных |               |                |
   |               |лодок, байдарок,  |               |                |
   |               |надувных          |               |                |
   |               |безмоторных       |               |                |
   |               |судов — 50 руб.;  |               |                |
   |               |— изменений для   |               |                |
   |               |маломерных судов —|               |                |
   |               |50 руб.           |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Размеры прочих |Пошлина за выдачу |Пункт 52       |                |
   |видов          |свидетельства о   |ст. 333.33     |                |
   |государственной|праве             |НК РФ (в ред.  |                |
   |пошлины        |собственности на  |Закона         |                |
   |               |маломерное судно  |N 106—ФЗ)      |                |
   |               |устанавливается в |               |                |
   |               |размере 200 руб.  |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Пошлина за выдачу |Пункт 54       |                |
   |               |судового билета   |ст. 333.33     |                |
   |               |маломерному судну |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |устанавливается в |Закона         |                |
   |               |размере 50 руб.   |N 106—ФЗ)      |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Пошлина за        |Пункт 66       |                |
   |               |госрегистрацию    |ст. 333.33     |                |
   |               |основного         |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |технологического  |Закона         |                |
   |               |оборудования для  |N 106—ФЗ)      |                |
   |               |производства      |               |                |
   |               |этилового спирта и|               |                |
   |               |алкогольной       |               |                |
   |               |продукции         |               |                |
   |               |устанавливается в |               |                |
   |               |размере 5000 руб. |               |                |
   |               |за единицу        |               |                |
   |               |технологического  |               |                |
   |               |оборудования      |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Льготы по      |Госпошлина не     |Пункт 3        |                |
   |уплате         |уплачивается при  |ст. 333.35     |                |
   |госпошлины     |госрегистрации    |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |прав оперативного |Закона         |                |
   |               |управления        |N 106—ФЗ)      |                |
   |               |недвижимостью,    |               |                |
   |               |находящейся в     |               |                |
   |               |государственной   |               |                |
   |               |или муниципальной |               |                |
   |               |собственности.    |               |                |
   |               |Госпошлина не     |               |                |
   |               |уплачивается за   |               |                |
   |               |выдачу паспорта   |               |                |
   |               |гражданина РФ     |               |                |
   |               |детям—сиротам и   |               |                |
   |               |детям, оставшимся |               |                |
   |               |без попечения     |               |                |
   |               |родителей         |               |                |
   L———————————————+——————————————————+———————————————+—————————————————

     
   ————————————————————————————————

<6> Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ опубликован 2 июля этого года в "Российской газете", N 142. - Прим. ред.

<7> Федеральный закон от 30.06.2005 N 71-ФЗ опубликован 4 июля этого года в "Собрании законодательства РФ", N 27. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (п. 1 ст. 3 этого документа), то есть 5 августа 2005 г. - Прим. ред.

<8> Федеральный закон от 21.07.2005 N 106-ФЗ опубликован 28 июля этого года в "Российской газете", N 163. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ст. 3 этого документа), то есть с 29 августа 2005 г. - Прим. ред.

Налогообложение малого бизнеса и прочие налоги

     
   ————————————————T——————————————————T———————————————T————————————————¬
   |В чем произошли|  Что изменилось  |  Норма закона | Когда изменение|
   |   изменения   |                  |               | вступает в силу|
   |               |                  |               |   и начинает   |
   |               |                  |               |   применяться  |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |                 Упрощенная система налогообложения                |
   +———————————————T——————————————————T———————————————T————————————————+
   |Изменение      |Налогоплательщики,|Пункт 3 ст. 5  |С 27 августа    |
   |объекта        |перешедшие на     |Федерального   |2005 г.         |
   |налогообложения|"упрощенку" с     |закона от      |                |
   |               |1 января 2003 г. и|21.07.2005     |                |
   |               |выбравшие в       |N 101—ФЗ <9>   |                |
   |               |качестве объекта  |(далее — Закон |                |
   |               |налогообложения   |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |доходы, вправе с  |               |                |
   |               |1 января 2006 г.  |               |                |
   |               |изменить объект   |               |                |
   |               |налогообложения.  |               |                |
   |               |Для этого им      |               |                |
   |               |необходимо        |               |                |
   |               |уведомить         |               |                |
   |               |налоговую         |               |                |
   |               |инспекцию до      |               |                |
   |               |20 декабря 2005 г.|               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |Переход на     |При расчете       |Пункт 2        |С 1 января      |
   |упрощенную     |величины          |ст. 346.12     |2006 г.         |
   |систему        |предельного       |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |размера доходов   |Закона         |                |
   |               |для перехода на   |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |"упрощенку" будут |               |                |
   |               |учитываться не    |               |                |
   |               |только доходы от  |               |                |
   |               |реализации, но и  |               |                |
   |               |внереализационные |               |                |
   |               |доходы. Предельная|               |                |
   |               |величина доходов  |               |                |
   |               |увеличена с 11 до |               |                |
   |               |15 млн руб.       |               |                |
   |               |Кроме того,       |               |                |
   |               |указанная величина|               |                |
   |               |подлежит          |               |                |
   |               |индексации на     |               |                |
   |               |коэффициент—      |               |                |
   |               |дефлятор. Этот    |               |                |
   |               |коэффициент       |               |                |
   |               |определяется      |               |                |
   |               |ежегодно и        |               |                |
   |               |публикуется в     |               |                |
   |               |порядке,          |               |                |
   |               |установленном     |               |                |
   |               |Правительством РФ |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |Лица, которые  |Не вправе         |Подпункты 10,  |С 1 января      |
   |не могут       |применять         |17 и 18 п. 3   |2006 г.         |
   |применять      |"упрощенку":      |ст. 346.12     |                |
   |"упрощенку"    |— адвокаты,       |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |учредившие        |Закона         |                |
   |               |адвокатские       |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |кабинеты, а также |               |                |
   |               |иные формы        |               |                |
   |               |адвокатских       |               |                |
   |               |образований;      |               |                |
   |               |— бюджетные       |               |                |
   |               |учреждения;       |               |                |
   |               |— иностранные     |               |                |
   |               |организации,      |               |                |
   |               |имеющие филиалы,  |               |                |
   |               |представительства |               |                |
   |               |и иные            |               |                |
   |               |обособленные      |               |                |
   |               |подразделения на  |               |                |
   |               |территории России |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Исключение сделано|Подпункт 14    |                |
   |               |для некоммерческих|п. 3 ст. 346.12|                |
   |               |организаций, в том|НК РФ (в ред.  |                |
   |               |числе             |Закона         |                |
   |               |потребительских   |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |кооперативов, а   |               |                |
   |               |также             |               |                |
   |               |хозяйственных     |               |                |
   |               |обществ,          |               |                |
   |               |единственными     |               |                |
   |               |учредителями      |               |                |
   |               |которых являются  |               |                |
   |               |потребительские   |               |                |
   |               |общества и их     |               |                |
   |               |союзы             |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Уточняется,       |Подпункт 16    |                |
   |               |остаточная        |п. 3 ст. 346.12|                |
   |               |стоимость каких   |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |основных средств и|Закона         |                |
   |               |нематериальных    |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |активов влияет на |               |                |
   |               |применение        |               |                |
   |               |"упрощенки"       |               |                |
   |               |организациями. Это|               |                |
   |               |основные средства |               |                |
   |               |и нематериальные  |               |                |
   |               |активы, которые   |               |                |
   |               |подлежат          |               |                |
   |               |амортизации и     |               |                |
   |               |признаются        |               |                |
   |               |амортизируемым    |               |                |
   |               |имуществом в      |               |                |
   |               |соответствии с    |               |                |
   |               |положениями гл. 25|               |                |
   |               |НК РФ             |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Совмещение ЕНВД|Исходя из всех    |Пункт 4        |                |
   |и упрощенной   |осуществляемых    |ст. 346.12     |                |
   |системы        |видов деятельности|НК РФ (в ред.  |                |
   |               |рассчитываются    |Закона         |                |
   |               |только ограничения|N 101—ФЗ)      |                |
   |               |по численности    |               |                |
   |               |работников и по   |               |                |
   |               |стоимости основных|               |                |
   |               |средств и         |               |                |
   |               |нематериальных    |               |                |
   |               |активов. По       |               |                |
   |               |доходам это       |               |                |
   |               |требование        |               |                |
   |               |исключено         |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Порядок и      |Вновь созданные   |Абзац 1 п. 2   |                |
   |условия начала |организации и     |ст. 346.13     |                |
   |и прекращения  |вновь             |НК РФ (в ред.  |                |
   |применения     |зарегистрированные|Закона         |                |
   |упрощенной     |индивидуальные    |N 101—ФЗ)      |                |
   |системы        |предприниматели   |               |                |
   |налогообложения|могут подать      |               |                |
   |               |заявление о       |               |                |
   |               |переходе на       |               |                |
   |               |"упрощенку" в     |               |                |
   |               |течение пяти дней |               |                |
   |               |с даты постановки |               |                |
   |               |на учет в         |               |                |
   |               |налоговой         |               |                |
   |               |инспекции,        |               |                |
   |               |указанной в       |               |                |
   |               |свидетельстве.    |               |                |
   |               |Сейчас организации|               |                |
   |               |такое заявление   |               |                |
   |               |должны подавать   |               |                |
   |               |одновременно с    |               |                |
   |               |заявлением о      |               |                |
   |               |постановке на учет|               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Если              |Абзац 2 п. 2   |                |
   |               |налогоплательщик  |ст. 346.13     |                |
   |               |до окончания      |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |календарного года |Закона         |                |
   |               |перестал          |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |уплачивать ЕНВД,  |               |                |
   |               |он вправе подать  |               |                |
   |               |заявление о       |               |                |
   |               |переходе на       |               |                |
   |               |"упрощенку" с того|               |                |
   |               |месяца, в котором |               |                |
   |               |была прекращена   |               |                |
   |               |его обязанность по|               |                |
   |               |уплате ЕНВД       |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Утрата права на|Размер дохода,    |Пункт 4        |                |
   |применение     |превышение        |ст. 346.13     |                |
   |"упрощенки"    |которого влечет   |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |утрату права на   |Закона         |                |
   |               |применение        |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |"упрощенки",      |               |                |
   |               |повышен с 15 до   |               |                |
   |               |20 млн руб. Он    |               |                |
   |               |подлежит          |               |                |
   |               |индексации на     |               |                |
   |               |коэффициент—      |               |                |
   |               |дефлятор в том же |               |                |
   |               |порядке, что и    |               |                |
   |               |предельный размер |               |                |
   |               |дохода,           |               |                |
   |               |позволяющий       |               |                |
   |               |применять         |               |                |
   |               |"упрощенку".      |               |                |
   |               |Уточняется, что   |               |                |
   |               |основанием для    |               |                |
   |               |утраты права на   |               |                |
   |               |применение УСН    |               |                |
   |               |является          |               |                |
   |               |несоответствие    |               |                |
   |               |налогоплательщика |               |                |
   |               |требованиям       |               |                |
   |               |п. п. 3 и 4       |               |                |
   |               |ст. 346.12 НК РФ  |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Объект         |Налогоплательщики |Пункт 2        |                |
   |налогообложения|не могут изменять |ст. 346.14     |                |
   |               |объект            |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |налогообложения в |Закона         |                |
   |               |течение трех лет с|N 101—ФЗ)      |                |
   |               |начала применения |               |                |
   |               |"упрощенки".      |               |                |
   |               |Сейчас объект     |               |                |
   |               |налогообложения   |               |                |
   |               |нельзя изменить в |               |                |
   |               |течение всего     |               |                |
   |               |срока применения  |               |                |
   |               |спецрежима        |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Организации,      |Пункт 3        |                |
   |               |участвующие в     |ст. 346.14     |                |
   |               |договоре о        |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |совместной        |Закона         |                |
   |               |деятельности или в|N 101—ФЗ)      |                |
   |               |договоре          |               |                |
   |               |доверительного    |               |                |
   |               |управления        |               |                |
   |               |имуществом, в     |               |                |
   |               |качестве объекта  |               |                |
   |               |налогообложения   |               |                |
   |               |могут выбрать     |               |                |
   |               |только доходы,    |               |                |
   |               |уменьшенные на    |               |                |
   |               |величину расходов |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Порядок        |Порядок           |Пункт 1        |                |
   |определения    |определения       |ст. 346.15     |                |
   |доходов        |доходов стал общим|НК РФ (в ред.  |                |
   |               |и для организаций,|Закона         |                |
   |               |и для             |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |индивидуальных    |               |                |
   |               |предпринимателей. |               |                |
   |               |Теперь            |               |                |
   |               |налогоплательщики |               |                |
   |               |при определении   |               |                |
   |               |объекта           |               |                |
   |               |налогообложения   |               |                |
   |               |учитывают доходы  |               |                |
   |               |от реализации,    |               |                |
   |               |определяемые в    |               |                |
   |               |соответствии со   |               |                |
   |               |ст. 249 НК РФ,    |               |                |
   |               |внереализационные |               |                |
   |               |доходы,           |               |                |
   |               |определяемые по   |               |                |
   |               |ст. 250 НК РФ, и  |               |                |
   |               |не учитывают      |               |                |
   |               |доходы,           |               |                |
   |               |перечисленные в   |               |                |
   |               |ст. 251 НК РФ.    |               |                |
   |               |Дивиденды, если их|               |                |
   |               |налогообложение   |               |                |
   |               |произведено       |               |                |
   |               |налоговым агентом |               |                |
   |               |в соответствии со |               |                |
   |               |ст. ст. 214 и 275 |               |                |
   |               |НК РФ, в составе  |               |                |
   |               |доходов не        |               |                |
   |               |учитываются       |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Порядок        |Существенно       |Пункт 1        |                |
   |определения    |расширен перечень |ст. 346.16     |                |
   |расходов       |расходов, на      |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |которые           |Закона         |                |
   |               |налогоплательщики |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |могут уменьшить   |               |                |
   |               |доходы. К ним     |               |                |
   |               |отнесены расходы  |               |                |
   |               |не только на      |               |                |
   |               |приобретение, но и|               |                |
   |               |на сооружение и   |               |                |
   |               |изготовление      |               |                |
   |               |основных средств, |               |                |
   |               |а также на        |               |                |
   |               |приобретение и    |               |                |
   |               |создание самими   |               |                |
   |               |налогоплательщика—|               |                |
   |               |ми нематериальных |               |                |
   |               |активов (при      |               |                |
   |               |условии, что      |               |                |
   |               |основные средства |               |                |
   |               |и нематериальные  |               |                |
   |               |активы относятся к|               |                |
   |               |амортизируемому   |               |                |
   |               |имуществу),       |               |                |
   |               |судебные расходы, |               |                |
   |               |расходы на        |               |                |
   |               |переподготовку    |               |                |
   |               |кадров,           |               |                |
   |               |бухгалтерские,    |               |                |
   |               |юридические услуги|               |                |
   |               |и др.             |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Налогоплательщики |Пункты 3 и 4   |                |
   |               |могут включать в  |ст. 346.16     |                |
   |               |расходы затраты на|НК РФ (в ред.  |                |
   |               |сооружение и      |Закона         |                |
   |               |изготовление      |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |основных средств, |               |                |
   |               |а также на        |               |                |
   |               |самостоятельное   |               |                |
   |               |создание          |               |                |
   |               |нематериальных    |               |                |
   |               |активов. В состав |               |                |
   |               |основных средств и|               |                |
   |               |нематериальных    |               |                |
   |               |активов включаются|               |                |
   |               |те объекты,       |               |                |
   |               |которые признаются|               |                |
   |               |амортизируемым    |               |                |
   |               |имуществом в      |               |                |
   |               |соответствии с    |               |                |
   |               |гл. 25 НК РФ      |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Порядок        |Порядок признания |Статья 346.17  |                |
   |признания      |расходов          |НК РФ (в ред.  |                |
   |доходов и      |налогоплательщика—|Закона         |                |
   |расходов       |ми—"упрощенцами"  |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |станет таким же,  |               |                |
   |               |как порядок       |               |                |
   |               |признания доходов |               |                |
   |               |и расходов        |               |                |
   |               |организациями,    |               |                |
   |               |применяющими      |               |                |
   |               |кассовый метод    |               |                |
   |               |(ст. 273 НК РФ).  |               |                |
   |               |Уточняется, что   |               |                |
   |               |при получении в   |               |                |
   |               |оплату            |               |                |
   |               |приобретенных     |               |                |
   |               |товаров (работ,   |               |                |
   |               |услуг) векселя    |               |                |
   |               |датой получения   |               |                |
   |               |дохода является   |               |                |
   |               |дата оплаты       |               |                |
   |               |векселя или его   |               |                |
   |               |передача по       |               |                |
   |               |индоссаменту.     |               |                |
   |               |Расходы по оплате |               |                |
   |               |стоимости товаров,|               |                |
   |               |приобретенных для |               |                |
   |               |перепродажи,      |               |                |
   |               |учитываются по    |               |                |
   |               |мере реализации   |               |                |
   |               |этих товаров.     |               |                |
   |               |Стоимость этих    |               |                |
   |               |товаров           |               |                |
   |               |оценивается по    |               |                |
   |               |одному из методов:|               |                |
   |               |ФИФО, ЛИФО,       |               |                |
   |               |средней стоимости,|               |                |
   |               |стоимости единицы |               |                |
   |               |товара. Расходы,  |               |                |
   |               |связанные с       |               |                |
   |               |реализацией       |               |                |
   |               |указанных товаров,|               |                |
   |               |в том числе по    |               |                |
   |               |хранению,         |               |                |
   |               |обслуживанию и    |               |                |
   |               |транспортировке,  |               |                |
   |               |учитываются после |               |                |
   |               |их фактической    |               |                |
   |               |оплаты            |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Налоговая база |Уточняется, что   |Пункт 6        |                |
   |               |минимальный налог |ст. 346.18     |                |
   |               |нужно исчислять и |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |уплачивать только |Закона         |                |
   |               |за налоговый      |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |период            |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Уточняется, что на|Пункт 7        |                |
   |               |сумму убытка,     |ст. 346.18     |                |
   |               |полученного в     |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |предыдущие        |Закона         |                |
   |               |налоговые периоды,|N 101—ФЗ)      |                |
   |               |можно уменьшить   |               |                |
   |               |только налоговую  |               |                |
   |               |базу, исчисленную |               |                |
   |               |по итогам         |               |                |
   |               |налогового периода|               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Закреплена        |Пункт 8        |                |
   |               |обязанность       |ст. 346.18     |                |
   |               |налогоплательщи—  |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |ков, совмещающих  |Закона         |                |
   |               |ЕНВД и            |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |"упрощенку", вести|               |                |
   |               |раздельный учет   |               |                |
   |               |доходов и расходов|               |                |
   |               |по видам          |               |                |
   |               |деятельности,     |               |                |
   |               |переведенным на   |               |                |
   |               |разные спецрежимы.|               |                |
   |               |Если между видами |               |                |
   |               |деятельности      |               |                |
   |               |расходы разделить |               |                |
   |               |невозможно, они   |               |                |
   |               |распределяются    |               |                |
   |               |пропорционально   |               |                |
   |               |долям доходов в   |               |                |
   |               |общем объеме      |               |                |
   |               |доходов,          |               |                |
   |               |полученных при    |               |                |
   |               |применении        |               |                |
   |               |указанных         |               |                |
   |               |спецрежимов       |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Порядок        |Авансовый платеж, |Пункты 3, 4 и 5|                |
   |исчисления и   |исчисленный       |ст. 346.21     |                |
   |уплаты налога  |нарастающим итогом|НК РФ (в ред.  |                |
   |               |с начала          |Закона         |                |
   |               |налогового        |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |периода,          |               |                |
   |               |уменьшается на    |               |                |
   |               |суммы ранее       |               |                |
   |               |исчисленных (а не |               |                |
   |               |уплаченных, как   |               |                |
   |               |сейчас) авансовых |               |                |
   |               |платежей          |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Налогоплательщики,|Абзац 2 п. 3   |                |
   |               |выбравшие в       |ст. 346.21     |                |
   |               |качестве объекта  |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |налогообложения   |Закона         |                |
   |               |доходы, смогут    |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |уменьшить         |               |                |
   |               |исчисленный за    |               |                |
   |               |налоговый         |               |                |
   |               |(отчетный) период |               |                |
   |               |налог (авансовый  |               |                |
   |               |платеж) на сумму  |               |                |
   |               |уплаченных (в     |               |                |
   |               |пределах          |               |                |
   |               |исчисленных сумм) |               |                |
   |               |за тот же период  |               |                |
   |               |взносов на        |               |                |
   |               |обязательное      |               |                |
   |               |пенсионное        |               |                |
   |               |страхование.      |               |                |
   |               |Сейчас            |               |                |
   |               |налогоплательщики |               |                |
   |               |уменьшают налог   |               |                |
   |               |(авансовый платеж)|               |                |
   |               |на суммы          |               |                |
   |               |уплачиваемых      |               |                |
   |               |взносов.          |               |                |
   |               |Налог (авансовый  |               |                |
   |               |платеж) можно     |               |                |
   |               |будет уменьшить не|               |                |
   |               |более чем на 50%. |               |                |
   |               |В сумму вычета    |               |                |
   |               |войдут взносы в   |               |                |
   |               |ПФР и пособия по  |               |                |
   |               |временной нетрудо—|               |                |
   |               |способности.      |               |                |
   |               |Сейчас выплаченные|               |                |
   |               |пособия уменьшают |               |                |
   |               |единый налог без  |               |                |
   |               |ограничений       |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Переход на     |При переходе с    |Пункт 2        |                |
   |"упрощенку" с  |"упрощенки" на    |ст. 346.25     |                |
   |иных режимов   |уплату налога на  |НК РФ (в ред.  |                |
   |налогообложения|прибыль с         |Закона         |                |
   |и обратно      |использованием    |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |метода начисления |               |                |
   |               |организации должны|               |                |
   |               |на дату такого    |               |                |
   |               |перехода:         |               |                |
   |               |— признать в      |               |                |
   |               |составе доходов   |               |                |
   |               |полученную оплату |               |                |
   |               |за поставленные в |               |                |
   |               |период применения |               |                |
   |               |"упрощенки" товары|               |                |
   |               |(выполненные      |               |                |
   |               |работы, оказанные |               |                |
   |               |услуги),          |               |                |
   |               |переданные        |               |                |
   |               |имущественные     |               |                |
   |               |права;            |               |                |
   |               |— признать в      |               |                |
   |               |составе расходов  |               |                |
   |               |произведенную     |               |                |
   |               |оплату за         |               |                |
   |               |полученные в      |               |                |
   |               |период применения |               |                |
   |               |"упрощенки" товары|               |                |
   |               |(выполненные      |               |                |
   |               |работы, оказанные |               |                |
   |               |услуги),          |               |                |
   |               |переданные        |               |                |
   |               |имущественные     |               |                |
   |               |права             |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Устанавливается   |Пункт 2.1      |                |
   |               |особый порядок    |ст. 346.25     |                |
   |               |отражения в       |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |налоговом учете   |Закона         |                |
   |               |остаточной        |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |стоимости основных|               |                |
   |               |средств и         |               |                |
   |               |нематериальных    |               |                |
   |               |активов для       |               |                |
   |               |случаев, когда    |               |                |
   |               |налогоплательщик  |               |                |
   |               |переходит на      |               |                |
   |               |"упрощенку" с     |               |                |
   |               |общего режима,    |               |                |
   |               |ЕСХН и ЕНВД       |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Если организация  |Пункт 3        |                |
   |               |переходит с УСН на|ст. 346.25     |                |
   |               |иной режим        |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |налогообложения   |Закона         |                |
   |               |(за исключением   |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |ЕНВД) и у нее есть|               |                |
   |               |основные средства |               |                |
   |               |(нематериальные   |               |                |
   |               |активы), расходы  |               |                |
   |               |на которые не     |               |                |
   |               |полностью учтены  |               |                |
   |               |за период         |               |                |
   |               |применения        |               |                |
   |               |"упрощенки", в    |               |                |
   |               |налоговом учете на|               |                |
   |               |дату такого       |               |                |
   |               |перехода нужно    |               |                |
   |               |определить их     |               |                |
   |               |остаточную        |               |                |
   |               |стоимость. Она    |               |                |
   |               |определяется как  |               |                |
   |               |разница между     |               |                |
   |               |остаточной        |               |                |
   |               |стоимостью на     |               |                |
   |               |момент перехода на|               |                |
   |               |"упрощенку" и     |               |                |
   |               |произведенными за |               |                |
   |               |период применения |               |                |
   |               |"упрощенки"       |               |                |
   |               |расходами         |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Индивидуальные    |Пункт 4        |                |
   |               |предприниматели   |ст. 346.25     |                |
   |               |при переходе с    |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |иных режимов      |Закона         |                |
   |               |налогообложения на|N 101—ФЗ)      |                |
   |               |УСН и обратно     |               |                |
   |               |применяют те же   |               |                |
   |               |правила, которые  |               |                |
   |               |установлены для   |               |                |
   |               |организаций       |               |                |
   |               |п. п. 2.1 и 3     |               |                |
   |               |ст. 346.25 НК РФ  |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Особенности    |По одному из      |Статья 346.25.1|                |
   |применения     |58 видов          |НК РФ (в ред.  |                |
   |"упрощенки" на |деятельности,     |Закона         |                |
   |основе патента |которые           |N 101—ФЗ)      |                |
   |индивидуальными|перечислены в     |               |                |
   |предпринимате— |Кодексе,          |               |                |
   |лями           |предприниматели   |               |                |
   |               |вправе переходить |               |                |
   |               |на УСН на         |               |                |
   |               |основании патента.|               |                |
   |               |Период действия   |               |                |
   |               |патента — квартал,|               |                |
   |               |полугодие,        |               |                |
   |               |9 месяцев или год.|               |                |
   |               |Стоимость патента |               |                |
   |               |определяется как  |               |                |
   |               |потенциально      |               |                |
   |               |возможный к       |               |                |
   |               |получению доход,  |               |                |
   |               |умноженный на     |               |                |
   |               |налоговую ставку  |               |                |
   |               |6%. Потенциально  |               |                |
   |               |возможный доход   |               |                |
   |               |будет определяться|               |                |
   |               |законом субъекта  |               |                |
   |               |РФ по каждому виду|               |                |
   |               |деятельности      |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |                   Единый налог на вмененный доход                 |
   +———————————————T——————————————————T———————————————T————————————————+
   |Общие положения|Расширен перечень |Пункт 2        |С 1 января      |
   |               |видов             |ст. 346.26     |2006 г.         |
   |               |предприниматель—  |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |ской деятельности,|Закона         |                |
   |               |в отношении       |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |которых по        |               |                |
   |               |решениям          |               |                |
   |               |представительных  |               |                |
   |               |органов           |               |                |
   |               |муниципальных     |               |                |
   |               |районов, городских|               |                |
   |               |округов,          |               |                |
   |               |законодательных   |               |                |
   |               |(представительных)|               |                |
   |               |органов           |               |                |
   |               |государственной   |               |                |
   |               |власти городов    |               |                |
   |               |федерального      |               |                |
   |               |значения Москвы и |               |                |
   |               |Санкт—Петербурга  |               |                |
   |               |может применяться |               |                |
   |               |ЕНВД. К ним       |               |                |
   |               |добавлены:        |               |                |
   |               |— оказание услуг  |               |                |
   |               |общественного     |               |                |
   |               |питания,          |               |                |
   |               |осуществляемых    |               |                |
   |               |через объекты     |               |                |
   |               |организации       |               |                |
   |               |общественного     |               |                |
   |               |питания, не       |               |                |
   |               |имеющие зала      |               |                |
   |               |обслуживания      |               |                |
   |               |посетителей;      |               |                |
   |               |— распространение |               |                |
   |               |и (или) размещение|               |                |
   |               |рекламы на        |               |                |
   |               |автобусах любых   |               |                |
   |               |типов, трамваях,  |               |                |
   |               |троллейбусах,     |               |                |
   |               |легковых и (или)  |               |                |
   |               |грузовых          |               |                |
   |               |автомобилях,      |               |                |
   |               |прицепах,         |               |                |
   |               |полуприцепах и    |               |                |
   |               |прицепах—         |               |                |
   |               |роспусках, речных |               |                |
   |               |судах;            |               |                |
   |               |— оказание услуг  |               |                |
   |               |по временному     |               |                |
   |               |размещению и      |               |                |
   |               |проживанию        |               |                |
   |               |организациями и   |               |                |
   |               |индивидуальными   |               |                |
   |               |предпринимателями,|               |                |
   |               |использующими в   |               |                |
   |               |каждом объекте    |               |                |
   |               |предоставления    |               |                |
   |               |данных услуг общую|               |                |
   |               |площадь спальных  |               |                |
   |               |помещений не более|               |                |
   |               |500 кв. м;        |               |                |
   |               |— оказание услуг  |               |                |
   |               |по передаче во    |               |                |
   |               |временное владение|               |                |
   |               |и (или)           |               |                |
   |               |пользование       |               |                |
   |               |стационарных      |               |                |
   |               |торговых мест,    |               |                |
   |               |расположенных на  |               |                |
   |               |рынках и в других |               |                |
   |               |местах торговли,  |               |                |
   |               |не имеющих зала   |               |                |
   |               |обслуживания      |               |                |
   |               |посетителей       |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |ЕНВД не           |Пункт 2.1      |                |
   |               |применяется в     |ст. 246.26     |                |
   |               |отношении любого  |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |из перечисленных в|Закона         |                |
   |               |п. 2 ст. 346.26   |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |НК РФ вида        |               |                |
   |               |деятельности, если|               |                |
   |               |они осуществляются|               |                |
   |               |в рамках договора |               |                |
   |               |о совместной      |               |                |
   |               |деятельности      |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Уточняется, что   |Пункт 3        |                |
   |               |представительные  |ст. 346.26     |                |
   |               |органы местного   |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |самоуправления    |Закона         |                |
   |               |определяют виды   |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |предприниматель—  |               |                |
   |               |ской деятельности,|               |                |
   |               |подпадающие под   |               |                |
   |               |ЕНВД (в пределах  |               |                |
   |               |перечня,          |               |                |
   |               |установленного    |               |                |
   |               |п. 2 ст. 246.26   |               |                |
   |               |НК РФ), а также   |               |                |
   |               |значение          |               |                |
   |               |коэффициента К2,  |               |                |
   |               |указанного в      |               |                |
   |               |ст. 346.27 НК РФ, |               |                |
   |               |или значение      |               |                |
   |               |данного           |               |                |
   |               |коэффициента,     |               |                |
   |               |учитывающие       |               |                |
   |               |особенности       |               |                |
   |               |ведения           |               |                |
   |               |предприниматель—  |               |                |
   |               |ской деятельности |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Уточняется, что   |Пункт 7        |                |
   |               |при осуществлении |ст. 346.26     |                |
   |               |наряду с          |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |деятельностью,    |Закона         |                |
   |               |облагаемой ЕНВД,  |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |иных видов        |               |                |
   |               |деятельности учет |               |                |
   |               |имущества,        |               |                |
   |               |обязательств и    |               |                |
   |               |хозяйственных     |               |                |
   |               |операций в        |               |                |
   |               |отношении видов   |               |                |
   |               |деятельности,     |               |                |
   |               |подпадающих под   |               |                |
   |               |ЕНВД,             |               |                |
   |               |налогоплательщики |               |                |
   |               |должны вести в    |               |                |
   |               |общеустановленном |               |                |
   |               |порядке           |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Корректирующие |Будут применяться |Статья 346.27  |                |
   |коэффициенты   |только два        |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |корректирующих    |Закона         |                |
   |               |коэффициента:     |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |— К1 —            |               |                |
   |               |устанавливаемый на|               |                |
   |               |календарный год   |               |                |
   |               |коэффициент—      |               |                |
   |               |дефлятор,         |               |                |
   |               |учитывающий       |               |                |
   |               |изменение         |               |                |
   |               |потребительских   |               |                |
   |               |цен в             |               |                |
   |               |предшествующем    |               |                |
   |               |периоде;          |               |                |
   |               |— К2 — коэффициент|               |                |
   |               |базовой           |               |                |
   |               |доходности,       |               |                |
   |               |учитывающий       |               |                |
   |               |совокупность      |               |                |
   |               |особенностей      |               |                |
   |               |ведения           |               |                |
   |               |предприниматель—  |               |                |
   |               |ской деятельности |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Основные       |Уточнены и введены|Статья 346.27  |                |
   |понятия,       |некоторые понятия,|НК РФ (в ред.  |                |
   |используемые   |используемые в    |Закона         |                |
   |для целей ЕНВД |гл. 26.3 НК РФ.   |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |В частности,      |               |                |
   |               |уточняется, что   |               |                |
   |               |услуги по ремонту,|               |                |
   |               |техническому      |               |                |
   |               |обслуживанию и    |               |                |
   |               |мойке             |               |                |
   |               |автотранспортных  |               |                |
   |               |средств не        |               |                |
   |               |относятся к       |               |                |
   |               |бытовым. Они      |               |                |
   |               |являются          |               |                |
   |               |самостоятельным   |               |                |
   |               |видом             |               |                |
   |               |деятельности,     |               |                |
   |               |подлежащим        |               |                |
   |               |переводу на уплату|               |                |
   |               |ЕНВД; услуги      |               |                |
   |               |общественного     |               |                |
   |               |питания — это     |               |                |
   |               |услуги по         |               |                |
   |               |изготовлению      |               |                |
   |               |кулинарной        |               |                |
   |               |продукции и (или) |               |                |
   |               |кондитерских      |               |                |
   |               |изделий, созданию |               |                |
   |               |условий для       |               |                |
   |               |потребления       |               |                |
   |               |и (или) реализации|               |                |
   |               |готовой кулинарной|               |                |
   |               |продукции,        |               |                |
   |               |кондитерских      |               |                |
   |               |изделий и (или)   |               |                |
   |               |покупных товаров, |               |                |
   |               |а также по        |               |                |
   |               |проведению досуга |               |                |
   |               |и т.д.            |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Объект         |Введены значения  |Пункт 3        |                |
   |налогообложения|базовой доходности|ст. 346.29     |                |
   |и налоговая    |и физические      |НК РФ (в ред.  |                |
   |база           |показатели по     |Закона         |                |
   |               |следующим видам   |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |деятельности:     |               |                |
   |               |— распространение |               |                |
   |               |и (или) размещение|               |                |
   |               |наружной рекламы с|               |                |
   |               |любым способом    |               |                |
   |               |нанесения         |               |                |
   |               |изображения (кроме|               |                |
   |               |рекламы с         |               |                |
   |               |автоматической    |               |                |
   |               |сменой            |               |                |
   |               |изображения) —    |               |                |
   |               |3000 руб. за      |               |                |
   |               |1 кв. м           |               |                |
   |               |информационного   |               |                |
   |               |поля;             |               |                |
   |               |— распространение |               |                |
   |               |и (или) размещение|               |                |
   |               |наружной рекламы с|               |                |
   |               |автоматической    |               |                |
   |               |сменой изображения|               |                |
   |               |— 4000 руб. за    |               |                |
   |               |1 кв. м           |               |                |
   |               |информационного   |               |                |
   |               |поля;             |               |                |
   |               |— распространение |               |                |
   |               |и (или) размещение|               |                |
   |               |наружной рекламы  |               |                |
   |               |посредством       |               |                |
   |               |электронных табло |               |                |
   |               |— 5000 руб. за    |               |                |
   |               |1 кв. м           |               |                |
   |               |информационного   |               |                |
   |               |поля электронного |               |                |
   |               |табло;            |               |                |
   |               |— распространение |               |                |
   |               |и (или) размещение|               |                |
   |               |рекламы на        |               |                |
   |               |транспортных      |               |                |
   |               |средствах —       |               |                |
   |               |10 000 руб. за    |               |                |
   |               |одно транспортное |               |                |
   |               |средство;         |               |                |
   |               |— оказание услуг  |               |                |
   |               |общественного     |               |                |
   |               |питания через     |               |                |
   |               |объекты общепита, |               |                |
   |               |не имеющие зала   |               |                |
   |               |обслуживания      |               |                |
   |               |посетителей, —    |               |                |
   |               |4500 руб. за      |               |                |
   |               |одного работника; |               |                |
   |               |— оказание услуг  |               |                |
   |               |по временному     |               |                |
   |               |размещению и      |               |                |
   |               |проживанию —      |               |                |
   |               |1000 руб. за      |               |                |
   |               |1 кв. м спального |               |                |
   |               |помещения;        |               |                |
   |               |— оказание услуг  |               |                |
   |               |по передаче во    |               |                |
   |               |временное владение|               |                |
   |               |и (или)           |               |                |
   |               |пользование       |               |                |
   |               |стационарных      |               |                |
   |               |торговых мест на  |               |                |
   |               |рынках и в других |               |                |
   |               |местах торговли,  |               |                |
   |               |не имеющих залов  |               |                |
   |               |обслуживания      |               |                |
   |               |посетителей, —    |               |                |
   |               |6000 руб. за одно |               |                |
   |               |торговое место    |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Отменяется        |Из ст. 346.29  |                |
   |               |положение, в      |НК РФ          |                |
   |               |соответствии с    |исключается    |                |
   |               |которым изменение |п. 8 (в ред.   |                |
   |               |суммы ЕНВД,       |Закона         |                |
   |               |произошедшее      |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |вследствие        |               |                |
   |               |изменения величин |               |                |
   |               |корректирующих    |               |                |
   |               |коэффициентов,    |               |                |
   |               |возможно только с |               |                |
   |               |начала следующего |               |                |
   |               |налогового периода|               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Порядок уплаты |Единый налог за   |Пункт 2        |                |
   |налога         |налоговый период  |ст. 346.32     |                |
   |               |можно уменьшить на|НК РФ (в ред.  |                |
   |               |уплаченные (в     |Закона         |                |
   |               |пределах          |N 101—ФЗ)      |                |
   |               |исчисленных сумм) |               |                |
   |               |за этот же период |               |                |
   |               |времени взносы в  |               |                |
   |               |ПФР с сумм выплат |               |                |
   |               |работникам,       |               |                |
   |               |занятым в         |               |                |
   |               |деятельности,     |               |                |
   |               |облагаемой ЕНВД, а|               |                |
   |               |также на суммы    |               |                |
   |               |выплаченных       |               |                |
   |               |пособий по        |               |                |
   |               |временной         |               |                |
   |               |нетрудоспособнос— |               |                |
   |               |ти. Теперь        |               |                |
   |               |50—процентное     |               |                |
   |               |ограничение       |               |                |
   |               |распространяется  |               |                |
   |               |не только на      |               |                |
   |               |взносы в          |               |                |
   |               |Пенсионный фонд,  |               |                |
   |               |но и на пособия по|               |                |
   |               |временной         |               |                |
   |               |нетрудоспособности|               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |                  Единый сельскохозяйственный налог                |
   +———————————————T——————————————————T———————————————T————————————————+
   |Налогоплатель— |Уточняется понятие|Пункт 1        |С 1 января      |
   |щики           |сельскохозяйствен—|ст. 346.2      |2006 г.         |
   |               |ных товаропроизво—|НК РФ (в ред.  |                |
   |               |дителей. К ним    |Федерального   |                |
   |               |относятся         |закона от      |                |
   |               |организации и     |29.06.2005     |                |
   |               |индивидуальные    |N 68—ФЗ <10>,  |                |
   |               |предприниматели,  |далее — Закон  |                |
   |               |осуществляющие    |N 68—ФЗ)       |                |
   |               |первичную и       |               |                |
   |               |последующую       |               |                |
   |               |переработку       |               |                |
   |               |произведенной     |               |                |
   |               |сельскохозяйствен—|               |                |
   |               |ной продукции или |               |                |
   |               |выращенной рыбы не|               |                |
   |               |только на         |               |                |
   |               |собственных, но и |               |                |
   |               |на арендованных   |               |                |
   |               |основных          |               |                |
   |               |средствах.        |               |                |
   |               |Кроме того, к     |               |                |
   |               |сельскохозяйствен—|               |                |
   |               |ным товаропроизво—|               |                |
   |               |дителям относятся |               |                |
   |               |градо— и          |               |                |
   |               |поселкообразующие |               |                |
   |               |российские        |               |                |
   |               |рыбохозяйственные |               |                |
   |               |организации,      |               |                |
   |               |которые отвечают  |               |                |
   |               |критериям,        |               |                |
   |               |предусмотренным   |               |                |
   |               |абз. 3 п. 7       |               |                |
   |               |ст. 333.3 НК РФ   |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Переход на     |Изменяется порядок|Пункт 2        |                |
   |уплату налога  |расчета доли      |ст. 346.2      |                |
   |               |дохода от         |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |реализации        |Закона         |                |
   |               |сельхозпродукции  |N 68—ФЗ)       |                |
   |               |для перехода на   |               |                |
   |               |ЕСХН. Эта доля    |               |                |
   |               |будет исчисляться |               |                |
   |               |по итогам года,   |               |                |
   |               |предшествующего   |               |                |
   |               |году, в котором   |               |                |
   |               |подано заявление о|               |                |
   |               |переходе на       |               |                |
   |               |спецрежим.        |               |                |
   |               |Действующая       |               |                |
   |               |редакция НК РФ    |               |                |
   |               |предусматривает   |               |                |
   |               |расчет доли по    |               |                |
   |               |итогам 9 месяцев  |               |                |
   |               |текущего года     |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Организации и     |Подпункт 2 п. 3|                |
   |               |индивидуальные    |ст. 346.2 НК РФ|                |
   |               |предприниматели,  |(в ред. Закона |                |
   |               |переведенные на   |N 68—ФЗ)       |                |
   |               |уплату ЕНВД по    |               |                |
   |               |одному или        |               |                |
   |               |нескольким видам  |               |                |
   |               |деятельности,     |               |                |
   |               |смогут переходить |               |                |
   |               |на уплату единого |               |                |
   |               |сельхозналога по  |               |                |
   |               |другим видам      |               |                |
   |               |деятельности      |               |                |
   |               +——————————————————+———————————————+                |
   |               |Сельхозтоваропро— |Пункт 1        |                |
   |               |изводители должны |ст. 346.3 НК РФ|                |
   |               |указывать в       |(в ред. Закона |                |
   |               |заявлении о       |N 68—ФЗ)       |                |
   |               |переходе на уплату|               |                |
   |               |ЕСХН данные о доле|               |                |
   |               |дохода от         |               |                |
   |               |реализации        |               |                |
   |               |сельхозпродукции  |               |                |
   |               |за календарный    |               |                |
   |               |год,              |               |                |
   |               |предшествующий    |               |                |
   |               |году, в котором   |               |                |
   |               |налогоплательщики |               |                |
   |               |подают заявление о|               |                |
   |               |переходе на уплату|               |                |
   |               |ЕСХН              |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+                |
   |Порядок        |Расширен перечень |Подпункт 29    |                |
   |признания      |расходов, которые |п. 2 ст. 346.5 |                |
   |расходов       |могут быть учтены |НК РФ (в ред.  |                |
   |               |при исчислении    |Закона         |                |
   |               |налоговой базы по |N 68—ФЗ)       |                |
   |               |ЕСХН. В частности,|               |                |
   |               |к таким расходам  |               |                |
   |               |отнесены затраты  |               |                |
   |               |на подготовку     |               |                |
   |               |специалистов в    |               |                |
   |               |высших и средних  |               |                |
   |               |профессиональных  |               |                |
   |               |учебных           |               |                |
   |               |заведениях. Такие |               |                |
   |               |расходы           |               |                |
   |               |налогоплательщики |               |                |
   |               |смогут учесть в   |               |                |
   |               |случае заключения |               |                |
   |               |с обучающимися    |               |                |
   |               |договора на       |               |                |
   |               |обучение,         |               |                |
   |               |предусматривающего|               |                |
   |               |их работу у       |               |                |
   |               |налогоплательщика |               |                |
   |               |в течение трех лет|               |                |
   |               |после получения   |               |                |
   |               |образования       |               |                |
   +———————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+
   |                Налог на добычу полезных ископаемых                |
   +———————————————T——————————————————T———————————————T————————————————+
   |Налоговая      |Ставка налога на  |Пункт 2 ст. 342|С 1 января      |
   |ставка         |добычу газа       |НК РФ (в ред.  |2006 г.         |
   |               |горючего          |Закона         |                |
   |               |природного из всех|N 107—ФЗ)      |                |
   |               |видов             |               |                |
   |               |месторождений     |               |                |
   |               |углеводородного   |               |                |
   |               |сырья повышена со |               |                |
   |               |135 до 147 руб. за|               |                |
   |               |1000 куб. м газа  |               |                |
   L———————————————+——————————————————+———————————————+—————————————————

     
   ————————————————————————————————

<9> Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ опубликован 26 июля этого года в "Российской газете", N 161. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ст. 5 этого документа), то есть с 27 августа 2005 г. - Прим. ред.

<10> Федеральный закон от 29.06.2005 N 68-ФЗ опубликован 2 июля этого года в "Российской газете", N 142. - Прим. ред.

Подписано в печать

02.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——

Бухгалтерская пресса и публикации

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Статья: Что изменилось в налоговом законодательстве ("Российский налоговый курьер", 2005, N 16)