"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 3

Вопрос: В 2005 г. сельхозорганизация перешла с упрощенной системы налогообложения на общий режим. И получила деньги за продукцию, отгруженную в 2004 г. Как учесть этот доход, если организация является малым предприятием и ПБУ 18/02 не применяет?

Ответ: Полученные деньги следует отразить как доходы прошлых лет, выявленные в текущем налоговом периоде. Объясним почему.

Дело в том, что они поступили уже после перехода на общий режим и при расчете "упрощенного" налога учтены не были. Значит, их нужно включить в состав внереализационных доходов сейчас (п. 10 ст. 250 НК РФ). Причем не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете (п. 8 ПБУ 9/99).

Операцию отразите следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 62

- получены деньги за товары, отгруженные при упрощенной системе налогообложения;

Дебет 62 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- включены в состав доходов прошлых лет деньги за товары, отгруженные при упрощенной системе налогообложения.

Э.В.Абрамова

Аудитор

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Подписано в печать

01.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——