"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 3

КАК ОФОРМИТЬ У НАСЕЛЕНИЯ

ПОКУПКУ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ

Отражая в учете покупку молока и мяса у населения, бухгалтеры часто ошибаются: то документ не тот оформят, то налог на доходы удержат у льготника. Разобраться поможет наша статья.

Документы на закупку

Принимая молоко и мясо у физических лиц, следует выписать закупочный акт по форме N ОП-5. Документ нужно составить в двух экземплярах: один выдать продавцу продукции, а второй оставить в организации. Как заполнить акт, покажем на примере.

Пример. Менеджер ООО "Заря" купил мясо для столовой у Самсонова А.Н. на сумму 11 200 руб. И составил закупочный акт следующим образом (см. приложение на с. 69 - 70).

Деньги продавцу лучше выдать наличными через работника, осуществляющего закупку продуктов. Мы советуем заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Это позволит организации обезопасить себя и дисциплинировать работника. Типовая форма такого договора утверждена Постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. N 85.

Примечание. Если продавец является ПБОЮЛ...

...в обязательном порядке следует составить документ, свидетельствующий о передаче прав на продукты (акт приемки-передачи, накладную и т.п.). Кроме того, если предприниматель платит НДС, он должен выдать счет-фактуру на сумму реализованных молока и мяса.

В договоре должно быть указано, что работник принимает на себя полную материальную ответственность и обязуется:

- осуществить закупку сельскохозяйственной продукции надлежащего качества;

- бережно относиться к полученным денежным средствам и купленной продукции;

- принимать меры по предотвращению ущерба;

- своевременно сообщать работодателю обо всех обстоятельствах, угрожающих осуществлению возложенных на него функций;

- вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках денежных средств.

Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

Налоги со стоимости купленной

у населения продукции

Нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц? Нет, не нужно. Если продавец представит справку о том, что продукция выращена им в личном подсобном хозяйстве. Такой вывод следует из п. 13 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Если справки нет, НДФЛ все равно можно не удерживать. Так как его должен заплатить сам продавец. Основание - пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, в котором говорится о том, что уплата НДФЛ производится самим физическим лицом исходя из сумм, полученных от продажи собственного имущества.

Имейте в виду: в закупочном акте существует графа об удержанном налоге. Поэтому иногда инспекторы требуют, чтобы организации удерживали НДФЛ. При этом они ошибочно ссылаются на п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ. Которые устанавливают обязанности налоговых агентов, состоящих с гражданами в трудовых отношениях.

Налоговики неправы: к продаже собственной продукции данные требования не относятся. Доказывает это сложившаяся по данному вопросу арбитражная практика. Так, судьи встали на сторону предприятий и отказали налоговикам в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2005 г. N А52-6745/2004/2, Уральского округа от 22 апреля 2004 г. N Ф09-1538/04-АК и др.

Примечание. Мнение специалиста

Е.В. Кулешова, советник налоговой службы РФ III ранга

- Обязательно ли удерживать НДФЛ у физического лица, продавшего сельхозпродукцию? А если он не является гражданином России?

- Покупая молоко и мясо у населения, действительно можно не удерживать НДФЛ.

Причем независимо от того, у кого предприятие приобретает продукцию - у гражданина России или человека, проживающего в другой стране. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ: удержать и заплатить НДФЛ в бюджет в этой ситуации является правом, а не обязанностью организации.

Приложение

Унифицированная форма N ОП-5

     
                                                          ———————————¬
                                                          |    Код   |
                                                          +——————————+
                                             Форма по ОКУД|  0330505 |
            ООО "Заря", г. Волхов,                        +——————————+
   Инвестор —————————————————————————————————————— по ОКПО| 58086390 |
                      организация, адрес                  +——————————+
   ул. Первомайская, 22                               ИНН |4753186289|  
   —————————————————————————————————————————————————————— +——————————+
                                                          |          |
                   Животноводческий комплекс              |          |  
   ———————————————————————————————————————————————————————+——————————+
               структурное подразделение                  |   0122   |
                                  Вид деятельности по ОКДП+——————————+
                                                          |          |
                                              Вид операции|    01    |
                                                          L———————————
   

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель

Директор

     
                                                   —————————————————
   

должность

Иванов Иванов О.И.

     
                                  ————————————— —————————————————————
   

подпись расшифровка подписи

1 августа 2005

"--" -------------- ---- г.

     
                               ——————————T———————————¬
                               |  Номер  |   Дата    |
                               |документа|составления|
                ЗАКУПОЧНЫЙ АКТ +—————————+———————————+
                               |   104   | 01.08.2005|
                               L—————————+————————————
   

ООО "Заря", г. Волхов

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

место закупки менеджером Федоровым Игорем Александровичем Мною, ------------- ---------------------------------------------, должность фамилия, имя, отчество Самсонова Алексея Николаевича куплено у ------------------------------------------------------ ———— фамилия, имя, отчество

     
   ——————————————————————————————T———————————————T——————T———————T——————————¬
   |Сельскохозяйственные продукты|    Единица    |Коли— | Цена, |  Сумма,  |
   |                             |   измерения   |чество|  руб. |   руб.   |
   +————————————————————T————————+———————T———————+      |  коп. |   коп.   |
   |наименование, харак—|  код   |наиме— |  код  |      |       |          |
   |теристика           |        |нование|по ОКЕИ|      |       |          |
   +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+
   |        1           |    2   |   3   |   4   |  5   |   6   |    7     |
   +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+
   |Говядина (I сорт)   |    —   |кг     |  166  |  40  |  100  |   4 000  |
   +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+
   |Говядина (II сорт)  |    —   |кг     |  166  |  80  |   90  |   7 200  |
   +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+
   +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+
   L————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+
                                                         Итого  |  11 200  |
                                                                L———————————
   

Оборотная сторона формы N ОП-5 Одиннадцать тысяч двести ------------------------ ———— Итого на сумму ------------------------------------------------- ———— прописью

     
   ———————————————————————————————————————             00  
   ——————————————————————————————————————— руб. ———————————————— коп.
   
                                      60—м отделом милиции
                  40 02  546372       г. С.—Петербурга
   Паспорт: серия ————— N ————— выдан ———————————————————————————————
   

наименование органа, выдавшего паспорт 2 марта 2000 ______________________________________ "--" -------------- ---- г. г. С.-Петербург, Суворовский просп., д. 11, кв. 86 Домашний адрес по паспорту: ------------------------------------ ———— место жительства ________________________________________________________________ Свидетельство государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического - - лица, N ------------------ выдано ------------------------------ ———— наименование органа, ______________________________________ "__" ______________ ____ г. выдавшего свидетельство - ------------------------¬ на имя ----------------------------- ИНН ¦ - ¦ фамилия, имя, отчество L---------------------- ———— ------------------------¬ Код налоговой инспекции, присвоившей ИНН ¦ - ¦ L---------------------- ———— Справка о наличии личного подсобного хозяйства (для жителей РФ) Администрацией сельсовета Кировского р-на Ленинградской обл. 15 февраля 2004 выдана ----------------------------- "--" ---------------- ---- г. наименование органа, выдавшего свидетельство Самсонова Алексея Николаевича на имя --------------------------------------------------------- ———— фамилия, имя, отчество - Удержан подоходный налог в сумме ------------------------------ ———— прописью _____________________________________________________________ руб. Одиннадцать тысяч двести ------------------------ ———— Деньги в сумме ------------------------------------------------- ———— прописью

     
   ————————————————————————————————————               00  
   ———————————————————————————————————— руб. ——————————————————— коп.
   
                         Самсонов              Самсонов А.Н.
   получил продавец ————————————————— ———————————————————————————————
   

подпись расшифровка подписи Федоров Продукты получил ----------------------------------------------- ———— подпись лица, закупившего продукты и сырье

М.Н.Озерова

К. э. н.,

аудитор

Подписано в печать

01.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——