"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 3

КОНСЕРВАЦИЯ ОВОЩЕЙ:

ПОДТВЕРЖДАЕМ ПРАВО НА ЕСХН

Консервация овощей отличается от других производств. Дело в том, что этот процесс исключает наличие промежуточного звена в виде продукции первичной переработки, необходимого для расчета права применения единого сельхозналога. Как определить, может ли организация, выращивающая сельхозпродукцию и производящая из нее консервы, платить ЕСХН, разъясняет Юрий Васильевич Подпорин, консультант департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Алгоритм расчета

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 346.1 и 346.3 Налогового кодекса РФ, вам следует рассчитать удельный вес выручки от реализации сельхозпродукции. Он должен составлять более 70 процентов в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг предприятия.

Так как если по итогам года доля сельскохозяйственного дохода составит менее этой величины, то вы потеряете право на уплату ЕСХН.

В этом случае придется перейти на общий режим налогообложения, пересчитать все налоги и заплатить их в бюджет. Сделать это нужно до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по ЕСХН.

Кстати, вернуться обратно на спецрежим вы сможете только через год. Об этом говорится в п. 7 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ.

Чтобы не платить лишние налоги, я советую определять долю сельскохозяйственной выручки в течение года.

Обратите внимание: вам следует рассчитать удельный вес выручки от реализации не только овощей, проданных в чистом виде, но и продукции, которая пошла на изготовление консервов. Как его найти? Исходя из затрат, которые организация понесла при производстве консервов.

Вначале вам нужно определить удельный вес затрат на выращивание овощей, использованных в производстве консервов, в общем объеме затрат на производство. Его нетрудно найти на основании ведомостей по учету затрат. Умножив этот показатель на сумму выручки от продажи консервов, вы получите необходимый результат - выручку от реализации овощей, использованных в производстве этих консервов.

Пример расчета

Покажу на конкретном примере, как определить, имеет ли предприятие, занимающееся консервированием, право применять ЕСХН. В расчете приведу показатели первого полугодия 2005 г.

Ведь, как я уже пояснил, проверка соответствия данных требованиям гл. 26.1 по окончании отчетного, а не налогового периода позволит организации запланировать возможный переход на общий режим налогообложения. И, как следствие, избежать неприятных сюрпризов по завершении года.

ООО "Раменское" выращивает и консервирует овощи.

Показатели работы предприятия за первое полугодие 2005 г. приведены в таблице.

     
   —————————————————————————————————————————————————————T———————————¬
   |                     Показатель                     |Сумма, руб.|
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Выручка от реализации овощей                        |  100 000  |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Выручка от реализации овощных консервов             |   80 000  |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Выручка от оказания услуг по перевозке грузов       |   20 000  |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Затраты на выращивание реализованных овощей         |   80 000  |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Затраты на производство консервов                   |   70 000  |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Затраты на выращивание овощей, использованных в     |   60 000  |
   |производстве консервов                              |           |
   L————————————————————————————————————————————————————+————————————
   

Чтобы определить, не потеряла ли организация право платить ЕСХН, бухгалтер сделал следующий расчет.

     
   ——————————————————————————————————————T——————————————————————————¬
   |       Наименование показателя       |    Значение показателя   |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Удельный вес затрат на выращивание   |85,71% (60 000 руб. :     |
   |овощей, использованных в производстве|70 000 руб. х 100%)       |
   |консервов, в общем объеме затрат на  |                          |
   |производство консервов               |                          |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Выручка от реализации овощей,        |68 568 руб. (80 000 руб. х|
   |использованных в производстве        |85,71%)                   |
   |консервов                            |                          |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Выручка от реализации                |168 568 руб. (100 000 +   |
   |сельскохозяйственной продукции       |68 568)                   |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Вся выручка предприятия              |200 000 руб. (100 000 +   |
   |                                     |80 000 + 20 000)          |
   +—————————————————————————————————————+——————————————————————————+
   |Удельный вес выручки от реализации   |84,28% (168 568 руб. :    |
   |сельскохозяйственной продукции в     |200 000 руб. х 100%)      |
   |общем объеме выручки                 |                          |
   L—————————————————————————————————————+———————————————————————————
   

Поскольку удельный вес выручки от реализации сельхозпродукции в общем объеме продаж превысил 70 процентов, ООО "Раменское" имеет право платить ЕСХН.

Ю.В.Подпорин

Консультант

департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

01.08.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——