"Учет. Налоги. Право", 2005, N 27

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Марина Юрьевна Жирихина - заместитель начальника отдела ЕСН и налогообложения доходов физических лиц N 2 УФНС России по Московской области.

- Добрый день! У меня вопрос по отпускным. Сотрудник с 1 августа уходит в отпуск. Деньги я ему выдаю в июле - зарплата за июль и отпускные за август. Скажите, в таком случае стандартные вычеты за август я должна применить к июльской зарплате?

- Немного не так. Вычеты вы предоставляете за тот месяц, за который начислен доход, и отражаете это в налоговой карточке. Поэтому к июльской зарплате вы даете вычет за июль. А вычеты за август у вас будут применяться к отпускным.

- Но общая сумма вычетов все равно будет 800 руб. и применю я их уже в июле?

- Совершенно верно.

* * *

- Оплатили обучение физическим лицам, с которыми никаких договоров у нашей фирмы нет. Как в таком случае быть с НДФЛ?

- Получается, что у лиц, за которых вы оплатили обучение, возник доход в натуральной форме. Налог вы удержать не можете. Поэтому ваша обязанность - сообщить о сумме дохода в налоговую инспекцию по местонахождению вашей организации и рассчитать сумму налога. Сделать это надо по форме N 2-НДФЛ.

- А в какие сроки?

- В течение месяца с момента оплаты обучения.

* * *

- Один из наших учредителей продает свою долю в уставном капитале нашей организации. Надо ли мне удержать налог на доходы при выплате ему денег?

- В данном случае у вашего учредителя есть право на имущественный вычет. А его предоставляет инспекция. Поэтому вы не сможете правильно рассчитать налоговую базу и удержать налог. Так что при покупке доли вы должны лишь сообщить о выплаченном доходе в налоговую инспекцию по форме N 2-НДФЛ. Отчитываться же по полученному доходу и платить с него налог будет сам учредитель при подаче декларации в налоговую инспекцию по месту жительства.

* * *

- Физическое лицо - собственник патента через посредническую фирму передает нам неисключительные права на пользование изобретением. Никак не пойму, кто будет налоговым агентом: наша организация или посредник?

- В данном случае необходимо исходить из того, кто непосредственно является источником выплаты дохода физическому лицу. То есть удержать налог обязан тот, кто передает или перечисляет деньги собственнику патента.

* * *

- Скажите, различаются ли КБК для перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с заработной платы, и налога, удержанного с арендной платы?

- Нет, не различаются. Налог на доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13 процентов, как по заработной плате, так и по выплатам физическим лицам в счет арендной платы перечисляется по одному КБК - 000 1 01 02020 01 0000 110.

* * *

- Приняли на работу сотрудника, который до этого работал в другой организации. Однако справку о начисленном доходе и удержанном налоге он мне не принес. Могу я по его заявлению предоставлять стандартные вычеты?

- Нет, без справки о доходах с предыдущего места работы вы не можете предоставлять стандартные налоговые вычеты.

* * *

- В конце июня я зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель. На "упрощенку" переходить не стала, деятельности пока никакой не веду. Надо ли сейчас сдавать какую-то отчетность?

- Основная отчетность сдается по итогам налогового периода, то есть по окончании 2005 г. Поэтому вы должны будете подать в инспекцию декларацию по налогу на доходы по форме N 3-НДФЛ до 30 апреля 2006 г.

- То есть до следующего года я могу, как говорится, спать спокойно?

- Не совсем так. При получении первых (в течение года) доходов вы должны будете подать предварительную декларацию по форме N 4-НДФЛ. Сделать это надо в течение пяти дней по истечении месяца со дня появления доходов. В декларации указывается сумма предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде.

- Откуда же я возьму эту сумму?

- Размер предполагаемого дохода вы определяете сами.

* * *

- Хотела получить вычет по деньгам, истраченным на обучение. При этом декларацию решила направить по почте. Как быть с подтверждающими документами - справкой с работы, квитанциями, договором и т.п.?

- Для получения социального вычета по обучению вы должны представить подлинник справки по форме N 2-НДФЛ. А вот договор на обучение и квитанции об оплате можно направить и в виде копий.

* * *

- По решению руководства выдали сотруднику заем на приобретение жилья. Кто должен будет платить налог с материальной выгоды?

- Организация вправе этим заняться, только если получит от работника нотариально заверенную доверенность. То есть станет уполномоченным представителем налогоплательщика (ст. 29 НК РФ).

- Нет, такой доверенности у нас нет.

- Тогда обязанность по расчету и уплате налога лежит на вашем сотруднике. Он должен сам определить налоговую базу по материальной выгоде, полученной от экономии за пользование заемными средствами, и отразить ее в налоговой декларации по НДФЛ.

- А можно еще вопрос по вычету на жилье?

- Конечно, задавайте.

- Мы купили квартиру в долевую собственность: я, муж и двое детей. Итого на каждого собственника приходится по одной четвертой квартиры. Платили же за квартиру мы с мужем. Что в такой ситуации будет с вычетом? Можем ли и я, и муж получить вычет в размере половины от уплаченной за квартиру суммы?

- В вашем случае право на имущественный вычет имеют все собственники, каждый по своей доле. То есть и вы, и ваш муж можете рассчитывать на вычет только в размере четверти от суммы, уплаченной за квартиру.

- Но ведь дети не могут получить вычет! У них же нет дохода. Может, надо как-то оформить передачу права на вычет от детей к нам?

- Нет, передавать право на вычет другим собственникам нельзя.

* * *

- Хотим взять у учредителя процентный заем. Нужно ли нам будет удерживать налог на доходы с процентов?

- Конечно. Ведь сумма процентов по займу, получаемая заимодавцем - физическим лицом, является его доходом. А значит, должна включаться в его налоговую базу по НДФЛ и облагаться по ставке 13 процентов.

* * *

- Марина Юрьевна, скажите, как все-таки складывается ситуация со сверхнормативными суточными? Брать с них НДФЛ или нет?

- Суточные не облагаются налогом на доходы физических лиц в том размере, который прописан в коллективном или трудовом договоре либо в локальном нормативном акте организации (приказе, распоряжении и т.п.). Такова на сегодняшний день позиция Минфина и Федеральной налоговой службы.

* * *

- Возникает ли база по НДФЛ при продаже по номиналу доли в уставном капитале, которой учредитель владел два с половиной года?

- База в данном случае будет равна нулю, поскольку у физического лица, продающего долю в уставном капитале, есть право на имущественный налоговый вычет в размере средств, затраченных на приобретение доли.

- То есть декларацию подавать не надо?

- Как раз наоборот, надо. Более того, вы должны будете документально подтвердить расходы на приобретение этой доли, а также сумму дохода. И на основании декларации и подтверждающих документов инспекция предоставит вам имущественный вычет.

* * *

- Слышала, что с этого года вычет при покупке квартиры можно получить на работе. Какие документы в связи с этим сотрудник должен принести ко мне в бухгалтерию?

- Да, с 1 января 2005 г. налогоплательщики имеют право получить имущественный вычет по приобретению жилья у налогового агента. Для этого сотрудник должен написать заявление на предоставление вычета и принести вам специальное уведомление на подтверждение права предоставления имущественного вычета...

- А кто выдает это уведомление?

- Налоговая инспекция по месту жительства вашего сотрудника. Именно в инспекцию он предъявляет все документы, подтверждающие приобретение жилья.

- Значит, получив от сотрудника уведомление и заявление, я могу предоставлять вычет на всю сумму покупки?

- В принципе да. Но помните, что уведомление действует только один год. Если за год весь вычет "выбрать" не удалось, то сотрудник должен будет снова обратиться в инспекцию и получить новое уведомление. И обратите внимание еще вот на какой момент. Сотрудник должен вам принести именно оригинал уведомления. Никаких копий быть не может...

- А почему?

- Дело в том, что в одном налоговом периоде получить вычет можно только у одного налогового агента.

* * *

- У нас работает мать-одиночка, у которой на иждивении находится ребенок-инвалид в возрасте 16 лет. Скажите, в каком размере предоставлять ей стандартный вычет?

- В данном случае ваша сотрудница имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2400 руб. за каждый месяц налогового периода.

- А на каком основании?

- Здесь все достаточно просто. С 1 января вычет на ребенка составляет 600 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но на ребенка-инвалида вычет предоставляется в двойном размере. Об этом также говорится в пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса. Итого получаем вычет в размере 1200 руб. Кроме того, так как ваша сотрудница воспитывает ребенка одна, она вправе получить двойной вычет. Таким образом, окончательная сумма вычета составит 2400 руб.

- Теперь все понятно, спасибо.

- Да, и не забудьте, что вычет предоставляется только до тех пор, пока доход сотрудницы не превысит 40 тыс. руб.

- Да-да, конечно. Всего доброго!

"Прямой разговор" подготовили

А.Е.Смирнов

Заместитель главного редактора "УНП"

А.В.Кононова

Менеджер

по работе с авторами "УНП"

Подписано в печать

29.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——