"Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 8

Законодатели решили упростить жизнь и бизнесу,

и госорганам

Сразу несколько федеральных законов посвящены теме "упрощенок". Так, Закон от 02.07.2005 N 80-ФЗ закрепил упрощенный порядок получения лицензий и освободил от лицензирования ряд видов деятельности. Другой Закон от 02.07.2005 N 83-ФЗ вводит облегченную процедуру ликвидации недействующих фирм - теперь налоговики смогут исключать такие фирмы из реестра без обращения в суд.

В сфере налогообложения Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ внес изменения в гл. 26.2 и 26.3 НК РФ, регламентирующие специальные режимы налогообложения - "упрощенку" и "вмененку". Изменения, в основном, порадуют представителей малого бизнеса. Например, благодаря ему "упрощенцам" будут ежегодно индексировать величину предельных размеров доходов, ограничивающих переход на упрощенный режим налогообложения и его дальнейшее применение. Так, с 1 января 2006 г. этот режим могут избрать те субъекты малого бизнеса, доход которых по итогам девяти месяцев не превышает 15 млн руб. (сейчас он составляет 11 млн руб.), а применять "упрощенку" можно будет до тех пор, пока доход за отчетный период не превысил 20 млн руб. (сегодня это 15 млн руб.). Комментарий к Закону от 21.07.2005 N 101-ФЗ см. на с. 18 журнала.

Закон изменил налоговые ставки акцизов

С 1 января 2006 г. изменятся ставки акцизов. Такие изменения в п. 1 ст. 193 НК РФ внес Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ. Так, будут проиндексированы ставки акцизов и НДПИ при добыче природного газа. Все акцизы (за исключением нефтепродуктов и сигарет) увеличатся на 9%. Такое же повышение ждет и ставку налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа. Акциз на сигареты вырастет на 15%, а ставка акциза на нефтепродукты останется прежней.

Этим же Законом из числа плательщиков акцизов исключены акцизные склады оптовых организаций, а режим налогового склада в отношении алкогольной продукции отменен. Кроме того, изменился перечень документов, предъявляемых плательщиками акцизов для получения налоговых вычетов по этому налогу (ст. 201 НК РФ).

Исковая давность - камень преткновения

Для налогоплательщиков есть две новости: плохая и хорошая. Начнем с хорошей.

21 июля Президент подписал долгожданный Закон (N 109-ФЗ), вносящий изменения в ст. 181 ГК РФ. Теперь подать иск о применении последствий ничтожной сделки можно будет только в течение трех лет, а не десяти, как было ранее. Есть и плохая новость - в отношении исковой давности, уже для налоговых правонарушений. Как известно, ст. 131 НК РФ указывает, что если со дня совершения налогового правонарушения истекли три года, наказать налогоплательщика уже нельзя. Однако Конституционный Суд РФ разрешил правоприменителям, в первую очередь, арбитражным судам и налоговикам, "дифференцированный подход к налогоплательщикам". Хотя Конституционный Суд и признал ст. 131 НК РФ соответствующей Конституции РФ, это вряд ли порадует налогоплательщиков, поскольку выводы из этого сделаны Судом не в их пользу: так, в рассматриваемом Постановлении КС РФ от 14.07.2005 N 9-П указано, что положения данной статьи "не могут истолковываться таким образом, что они распространяются как на законопослушных налогоплательщиков, так и на тех, кто противодействует осуществлению налогового контроля". Заметим, что при рассмотрении дела были объединены жалобы нескольких лиц, некоторые из которых действительно не подавали декларации и препятствовали проведению проверок, дожидаясь истечения трехлетнего срока давности по своим налоговым правонарушениям, другие же, напротив, выполняли обязанность подавать декларации, но при их проверках были выявлены нарушения, совершенные более трех лет назад. Кого считать добросовестным и законопослушным налогоплательщиком, Конституционный Суд, как обычно, не указал. Собственно, это далеко не первое решение главного суда страны, принятое с применением термина добросовестности налогоплательщика, критерии которого никому неизвестны. В итоге рассматриваемого Постановления Конституционный Суд обнадежил налоговиков, указав, что если налогоплательщик препятствовал проведению налогового контроля, осуществлению проверок и проч., то суды обязаны признавать такие причины пропуска срока давности привлечения налогоплательщика к ответственности уважительными и взыскивать со столь нерадивых налогоплательщиков санкции за правонарушения, "которые выявлены в пределах сроков глубины охвата налоговой проверки на основе анализа соответствующей документации", то есть за тот срок, за который налоговики не поленились провести проверку без ограничений. То есть Конституционный Суд фактически разрешил налоговикам действовать избирательно - к "хорошим" налогоплательщикам применять положения ст. 131 НК РФ об ограничении срока давности за налоговые правонарушения, а к "плохим", то есть тем, кто будет заподозрен в "умышленном создании трудностей для налоговых органов", - ограничения по срокам давности привлечения к налоговой ответственности не применять.

НДС не облагается передача имущественных прав

при реорганизации

С 1 января 2005 г. передача имущественных прав при реорганизации предприятия не облагается НДС (Федеральный закон от 22.07.2005 N 118-ФЗ). Действие Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. Но перерасчет можно будет произвести только с момента его вступления, а именно через месяц после его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. А о том, какую оптимизацию налогообложения можно провести при реорганизации, читайте в статье на с. 20 нашего журнала.

Экономическим оазисам в России быть!

Владимир Путин подписал Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и сразу же, в целях реализации этого Закона, издал Указ, которым постановил образовать Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами, подведомственное Министерству экономического развития и торговли (Закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ, Указ Президента РФ от 22.07.2005 N 855). Закон предусматривает создание двух типов зон - промышленно-производственных (на территории площадью не более 20 кв. км под сборочные производства) и технико-внедренческих (на территории площадью не более 2 кв. км для создания и коммерциализации научных разработок). Резиденты зон смогут пользоваться налоговыми льготами. Так, первые 5 лет работы они будут освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога. Импортируемое оборудование для них не будет облагаться пошлинами и НДС, а экспорт готовой продукции - таможенными сборами. А плановые комплексные проверки таких предприятий будут проводиться не чаще, чем раз в три года. Таким образом, идти "под крышу" к новому Федеральному агентству стало выгодно.

Налогообложение при наследовании и дарении отменено,

но не для всех

С 1 января 2006 г. подарки в виде акций, долей, паев, недвижимости и транспортных средств будут облагаться налогом на доходы физических лиц (по ставке 13%). Но эта норма будет действовать только в отношении подарков, полученных от дальних родственников и посторонних лиц. Что же касается подарков и наследства, полученных от близких родственников (родителей, детей, супругов, внуков, бабушек, дедушек, братьев и сестер), то таковые не будут платить налогов при наследовании и дарении друг другу. Необлагаемая налогом на доходы физических лиц стоимость имущества составит: при наследовании - 200 тыс. руб., при дарении - 20 тыс. руб.

Что касается налога на наследование и дарение, то с 1 января 2006 г. он отменен Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ.

Подписано в печать

29.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——