"Учет. Налоги. Право", 2005, N 27

Вопрос: Я работаю в представительстве иностранной организации, не занимающемся на территории России коммерческой деятельностью и не образующем постоянного представительства. В целях рекламы мы бесплатно раздаем различные сувениры и продукцию головной организации. То есть появляется объект обложения НДС. Как правильно оформить счет-фактуру? Ведь не определен круг физических лиц, в пользу которых происходит реализация. Поэтому невозможно заполнить все графы счета-фактуры. Что будет являться базой для расчета НДС?

Н.М.Долгова

Ответ: Действительно, передача права собственности на товары на безвозмездной основе облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но если ваше представительство не состоит на учете в качестве налогоплательщика, то НДС рассчитывать не надо. За вас это должен делать налоговый агент (п. 3 ст. 166 НК РФ). Но в данном случае агента тоже нет. Ведь им признается организация или предприниматель - покупатель товара (п. 2 ст. 161 НК РФ). Вы же передаете товары физическим лицам - непредпринимателям. А они агентами быть не могут.

Поэтому платить налог надо только если ваше представительство состоит на учете в налоговых органах. При оформлении счета-фактуры заполняйте только те графы, содержание которых вам известно. То же самое сделайте при заполнении книги продаж. Тогда налоговики не смогут вас оштрафовать, поскольку штраф предусмотрен только за отсутствие счетов-фактур (ст. 120 НК РФ). Штрафа же за неправильное их заполнение нет.

Налоговая база при бесплатной раздаче товаров определяется исходя из рыночной цены безвозмездно передаваемых товаров без включения в нее НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Е.С.Кравченко

Юрист

Подписано в печать

29.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——