"Главбух", 2005, N 15

Вопрос: По какой ставке удерживать НДФЛ с сотрудника из Белоруссии, который у нас работает с марта 2005 г.? И какие бухгалтерские записи следует делать, выдавая зарплату иностранцу?

В.Д.Булгакова, гл. бухгалтер

Ответ: В вашем случае с белоруса вы должны удерживать сейчас НДФЛ по ставке 30 процентов. Ведь по общему правилу ставка налога для иностранного работника зависит от того, сколько дней в календарном году он находится на территории России. Если этот срок меньше 183 дней - такой работник считается нерезидентом. Об этом прямо говорится в п. 2 ст. 11 НК РФ. В этом случае НДФЛ с его зарплаты надо удерживать по ставке 30 процентов.

Если же в течение календарного года иностранец пробудет в России 183 дня и более, он считается резидентом и ставка НДФЛ для него равна 13 процентам. Об этом говорится в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Определить срок пребывания иностранного работника в России можно по отметкам о его въезде и выезде, которые таможенники проставляют в паспорте. При этом совершенно не важно, сколько раз за год работник уезжал из России и в нее возвращался. Важно лишь определить суммарный срок его пребывания на российской территории за год.

Вы должны удерживать сейчас НДФЛ по ставке 30 процентов. Ведь с марта 2005 г. прошло менее 183 дней. При этом в учете ежемесячно нужно делать такие записи:

Дебет 20 Кредит 70

- начислена зарплата иностранцу;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДФЛ"

- удержан НДФЛ по ставке 30 процентов;

Дебет 70 Кредит 50

- выдана зарплата иностранцу.

Однако как только срок пребывания сотрудника в России в текущем году достигнет 183 дней, удержанный налог придется пересчитать с начала года исходя из ставки 13 процентов. При этом излишне удержанный налог можно вернуть. Для этого белорус должен написать соответствующее заявление на имя руководителя вашей фирмы. Такой порядок установлен п. 1 ст. 231 НК РФ. А бухгалтер должен сделать записи:

     
       ————————————————————————————————————————————————————————¬
       |Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по НДФЛ"|
       L————————————————————————————————————————————————————————
   

- отражена излишне удержанная сумма НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50

- выдана иностранцу излишне удержанная сумма налога.

Д.А.Волошин

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

27.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——