"Главбух", 2005, N 15 Глобальные изменения в "упрощенку" (с. 24) и ЕНВД (с. 18). Патент - новый вид упрощенной системы для предпринимателей (с. 34). НДС, оплаченный заемными средствами, Минфин разрешил принимать к вычету (с. 12). С 1 августа действует новый бланк больничного (с. 13). Фирмы получили добро на покупку иностранной валюты для загранкомандировок (с. 14). Минфиновцы требуют пересчитать налог на прибыль филиалов (с. 16). Минфин: тот факт, что НДС уплачен за счет займа, на вычет не влияет Первым отзывом Минфина России на Определение N 169-О стало недавно вышедшее Письмо от 16 июня 2005 г. N 03-04-08/156. Суть этого документа состоит в том, что НДС, уплаченный на таможне по импортным товарам за счет заемных средств, можно принять к вычету на общих основаниях. Дожидаться, когда деньги будут возвращены заемщику, необязательно. И как нам разъяснили в Минфине, это правило касается не только таможенного НДС, но и налога, уплаченного по российским товарам. Таким образом, сотрудники финансового ведомства согласились, что вычет "входного" НДС не зависит от того, за счет каких источников оплачен налог. Примечание. Комментирует Лозовая Анна Николаевна, главный специалист Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: - Тот факт, что "входной" НДС оплачен за счет непогашенного займа или кредита, не может стать причиной отказа в вычете. Ведь в Налоговом кодексе РФ таких указаний нет. Аналогичная ситуация и с суммами НДС, уплаченными на таможне, - об этом мы написали в нашем недавнем Письме N 03-04-08/156. Что касается нашумевшего Определения Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2004 г. N 169-О, то его опасаться стоит лишь тем, кто проводит незаконные операции по возмещению НДС. Такую оценку налоговые инспекторы могут дать только исходя из совокупности обстоятельств. Поэтому если фирма или предприниматель являются добросовестными налогоплательщиками и выполнили все остальные требования по вычету НДС, то опасаться претензий не стоит. Письмо Минфина России от 16 июня 2005 г. N 03-04-08/156. Опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 27, 2005. Утвержден новый бланк больничного листа Согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 6 июня 2005 г. N 384 с 1 августа 2005 г. вводятся бланки листков нетрудоспособности зеленого цвета. Бланки голубого цвета изымаются из обращения. Из них будут действовать только те, что были открыты не позднее 31 июля 2005 г. Это нововведение продиктовано тем, что сейчас одновременно используются бланки голубого цвета нескольких вариантов. Они появлялись по мере того, как менялись правила расчета больничного. Например, с 2004 г. введено такое новшество. Пособия исчисляются исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев перед тем, как наступила нетрудоспособность (отпуск по беременности и родам). В связи с этим ФСС РФ внес изменения в оборотную сторону больничного листа (см. Письмо от 15 декабря 2003 г. N 02-18/05-8139). Однако наряду с обновленной формой лечебные учреждения продолжают применять и старые бланки. Поэтому Минздравсоцразвития России решило, что учреждения, имеющие бланки голубого цвета, должны их уничтожить. И с 1 августа 2005 г. нужно открывать только зеленые листки нетрудоспособности. Изменения, внесенные в новую форму, в основном технические. Так, например, в разделе "Сведения о заработной плате" новой формы теперь нет строки "Месячный оклад ____ руб.". В табличной части листка также убрали лишние строки, в которых данные не приводились. Из заголовков разделов "Сведения о зарплате" и "Причитается пособие" теперь четко видно, что сведения об отработанных днях (часах) и фактическом заработке надо приводить за расчетный период. Кроме того, в новой форме появилась отдельная графа, в которой нужно указывать размер дневного пособия, исчисленного с МРОТ. Напомним, раньше в бланке было место только для дневного пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка, а также максимального размера дневного пособия, оплачиваемого за счет средств ФСС РФ. Рассмотрим на примере, как бухгалтеру заполнить листок нетрудоспособности нового образца. Пример. Соловьев Роман Алексеевич работает в ЗАО "Русконфи" менеджером по продажам с 4 марта 2004 г. Из 23 рабочих дней в августе 2005 г. он проболел 3 дня (с 3 по 5 августа). Непрерывный трудовой стаж менеджера к началу нетрудоспособности составляет 3 года 5 месяцев и 6 дней. За последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболел, он отработал 337 дней. Это больше чем 90 календарных дней, поэтому Соловьев вправе получить пособие исходя из среднего заработка. За расчетный период (с 1 августа 2004 г. по 31 июля 2005 г.) менеджер фактически отработал 247 рабочих дней, за что получил 150 000 руб. Среднедневной заработок Соловьева составил 607,29 руб. (150 000 руб. : 247 дн.). А с учетом того, что непрерывный трудовой стаж меньше пяти лет, больничный Соловьеву оплачивается в размере 60 процентов от заработка. В результате получается, что размер дневного пособия равен 364,37 руб. (607,29 руб. х 60%). Максимальный размер ежедневного пособия, который ЗАО "Русконфи" вправе выплатить за счет средств ФСС РФ, - 542,61 руб. (12 480 руб. : 23 дн.). Это больше, чем сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка (542,61 > 364,37). Значит, Соловьеву надо выплатить пособие из расчета 364,37 руб. за один день болезни. То есть всего сумма пособия составляет 1093,11 руб. (364,37 руб. х 3 дн.). Из них за первые два рабочих дня, пропущенных Соловьевым (3 и 4 августа), пособие выплачивает организация. Его сумма составила: 364,37 руб. х 2 дн. = 728,74 руб. За третий день болезни менеджера (5 августа) пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ. Сумма пособия равна 364,37 руб. Образец больничного - на с. 15. Заполня- ¦ ЗАО "Русконфи" ется ¦----------------------------------------------------- ———— лицом ¦ (наименование организации) (лицами),¦ менеджер по уполномо-¦ продажам 164 ченным ¦Цех (отдел) ____ Должность ------------ Таб. N ------ ———— админи- ¦Работа постоянная, временная, сезонная (нужное страцией ¦ 3 августа 05 ¦подчеркнуть). Не работал с --------- 20 -- г. ¦ 5 августа 05 ¦по --------- 20 -- г. Выходные дни за период ¦ - ¦нетрудоспособности ---------------------------------- ———— ¦ (даты) ¦ 8 августа 05 ¦К работе приступил с --------- 20 -- г. Подпись мастера ¦ или нач. цеха ¦ (отд.) ________ ¦ Новикова 8 августа 2005 г. ¦Подпись табельщик -------- Дата --------------------- ———— +----------------------------------------------------- ———— ¦Непрерывный стаж работы к началу нетрудоспособности: ¦ три пять шесть ¦---------- лет -------- месяцев ----- дней. ¦(прописью) ¦Дата и причина увольнения с предыдущего места работы: ¦_______________________________________________________ ¦Продолжительность фактической работы в последние ¦12 календарных месяцев перед наступлением ¦нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам ¦337 ¦--- дней. ¦ -------¬ ¦ Главный бухгалтер Новикова ¦Печать¦ ¦------------------------------------------------L----- ———— ¦(должность, фамилия и подпись ответственного ¦лица) +------------------------------------------------------ ———— ¦ Соловьев Роман Алексеевич ¦Ф.И.О. ----------------------------- назначено пособие: ¦По временной ¦По беременности и родам: ¦нетрудоспособности - ¦в размере _% за ___ рабочих ¦в размере ¦дней. ¦60 3 ¦ ¦---% за ----- рабочих дней,¦ ¦___% за _____ рабочих дней.¦ ¦В пособии отказано ¦В пособии отказано ¦по причине: _______________¦по причине: ________________ ¦___________________________¦____________________________ ¦Акт формы Н-1 ¦от _______________ 20__ г. N ___________________________ ¦Особые отметки _________________________________________ +------------------------------------------------------ ———— ¦ СВЕДЕНИЯ О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ¦ ¦-----------T-------T------------T------T-------------- ———— ¦ Расчетный ¦Число ¦ Сумма ¦Тариф-¦ Среднедневной ¦ период ¦факти- ¦фактического¦ная ¦(среднечасовой) ¦ для ¦чески ¦ заработка ¦став- ¦ заработок ¦ исчисления¦отрабо-¦за расчетный¦ка, ¦ ¦ пособия ¦танных ¦ период ¦долж- ¦ ¦ ¦дней ¦ ¦ност- ¦ ¦ ¦(часов)¦ ¦ной ¦ ¦ ¦в рас- ¦ ¦оклад,¦ ¦ ¦четном ¦ ¦денеж-¦ ¦ ¦периоде¦ ¦ное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возна-¦ ¦ ¦ ¦ ¦граж- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦<*> ¦ ¦-----------+-------+------------+------+-------------- ———— ¦ 1 августа¦ 247 ¦150 000 руб.¦ ¦607 руб. 29 коп. ¦с ---------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 04 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 -- г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 31 июля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по ------- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 05 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 -- г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-----------+-------+------------+------+-------------- ———— ¦ ¦------------------------------ ———— ¦<*> Заполняется при исчислении пособия из тарифной ставки ¦(должностного оклада, денежного вознаграждения) ¦------------------------------------------------------ ———— ¦ ПРИЧИТАЕТСЯ ПОСОБИЕ ¦---------T-----T-----T------------T------------T------ ———— ¦ С какого¦Число¦Раз- ¦ Размер ¦Максимальный¦Размер ¦ и по ¦рабо-¦мер ¦ дневного ¦ размер ¦днев- ¦ какое ¦чих ¦посо-¦ (часового) ¦ дневного ¦ного ¦ время ¦дней ¦бия ¦ пособия, ¦ (часового) ¦(часо- ¦ ¦(ча- ¦в % к¦исчисленного¦ пособия ¦вого) ¦ ¦сов),¦зара-¦ из ¦ в руб. ¦пособия, ¦ ¦под- ¦бот- ¦фактического¦ и коп. ¦исчис- ¦ ¦лежа-¦ной ¦ заработка, ¦ ¦ленного ¦ ¦щих ¦плате¦ в руб. ¦ ¦из МРОТ, ¦ ¦опла-¦ ¦ и коп. ¦ ¦в руб. ¦ ¦те ¦ ¦ ¦ ¦и коп. ¦---------+-----+-----+------------+------------+------ ———— ¦с 3 по ¦ 1 ¦ 60 ¦364 руб. ¦542 руб. ¦ ¦5 августа¦ ¦ ¦37 коп. ¦61 коп. ¦ ¦2005 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦---------+-----+-----+------------+------------+------ ———— ¦Триста шестьдесят четыре ¦рубля 37 копеек ¦------------------------- ———— ¦(сумма к выдаче - прописью) Подпись главного ¦Включено в платежную ведомость (старшего) бухгалтера ¦ август Новикова ¦за ------ месяц. ------ ———— ¦ Дата 08.08.2005

¦За счет средств работодателя - 728 руб. 74 коп.

¦Всего пособие - 1093 руб. 11 коп.

Приказ Минздравсоцразвития России от 6 июня 2005 г. N 384.

Опубликован в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 27, 2005.

Материал подготовлен

при содействии

заместителя директора

Департамента ФСС РФ

Г.А.Орловой

Деньги на загранкомандировку можно выдать

в иностранной валюте

Федеральный закон от 18 июля 2005 г. N 90-ФЗ разрешил организациям покупать иностранную валюту для загранкомандировок. Напомним: валютные операции между резидентами в России запрещены. Такое правило прописано в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Указанное ограничение не распространяется лишь на некоторые операции, которые прямо поименованы в законе. Но разработчики этого документа забыли разрешить покупку иностранной валюты организациям, которые отправляют сотрудников в заграничные командировки.

Получается, что формально организация не вправе приобретать у банка иностранную валюту, чтобы потом ее выдать работнику перед загранкомандировкой. По этой причине банки отказывают предприятиям в продаже иностранной валюты. И до сих пор фирмы, отправляющие работника в загранкомандировку, решали сложившуюся проблему следующим образом. Организация снимала с расчетного счета рубли и выдавала их сотруднику. А тот покупал иностранную валюту в обменнике. Ведь действующее законодательство не запрещает работнику самостоятельно обменивать рубли.

Однако теперь в Законе о валютном регулировании четко прописано, что валютные операции разрешаются, если организация оплачивает сотруднику командировочные расходы. Причем это касается и случая, когда работнику денег не хватило и работодатель возмещает ему расходы после командировки.

Кроме того, Федеральный закон N 90-ФЗ разрешил покупать иностранную валюту, если за границу отправляется сотрудник, работа которого носит разъездной характер или выполняется в пути. По трудовому законодательству такие случаи командировками не являются.

Еще одно изменение - оно заинтересует российские организации, у которых есть представительства за рубежом. Федеральный закон N 90-ФЗ разрешил таким представительствам выплачивать зарплату сотрудникам в иностранной валюте.

Федеральный закон от 18 июля 2005 г. N 90-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Вступает в силу с 31 июля 2005 г.

Опубликован в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 26, 2005.

Налог на прибыль филиалов за I квартал надо пересчитать

Федеральный закон от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ установил, что показатели для расчета налога на прибыль с филиала - среднесписочная численность работников и остаточная стоимость амортизируемого имущества - берутся за отчетный период. Причем эти поправки распространяются на период с 1 января 2005 г. Но когда фирмы отчитывались за I квартал 2005 г., Федерального закона N 58-ФЗ еще не было. Поэтому организации считали налог с обособленных подразделений по старым правилам, то есть брали показатели на конец отчетного периода.

По мнению Минфина России, таким организациям придется пересчитывать налог за I квартал 2005 г.

Логика Минфина России вполне ясна: раз новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г., то именно с этого момента и надо считать налог по-новому.

Как пересчитывать налог, Минфин России рассказал в Письме от 6 июля 2005 г. N 03-03-02/16. Об этом мы писали в "Главбухе" N 14, 2005 на с. 24 - 28.

Однако заметим, что эта методика есть лишь в Письме финансового ведомства, а в Налоговом кодексе она не прописана. Поэтому у фирмы есть полное право не следовать письмам чиновников и ничего не пересчитывать. Однако предупредим: при таком подходе споры с инспекторами неизбежны.

Если фирма решит пересчитать налог, то подавать "уточненку" за I квартал не надо. Нововведения достаточно учесть, составляя декларацию за следующие отчетные периоды или же за год.

Кроме того, Минфин России сообщает о том, что никаких пеней в связи с пересчетом налога на прибыль инспекторы начислять не должны (Письмо от 6 июля 2005 г. N 03-03-02/18).

Письмо Минфина России от 30 июня 2005 г. N 03-03-04/4/6.

Опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 26, 2005.

Подписано в печать

27.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——