"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 30

Австралия

Руководство австралийской налоговой службы рассчитывает собрать по результатам налоговых проверок крупных компаний около 3 млрд австралийских долларов. В настоящее время изучаются несколько "новых схем уклонения от уплаты налогов", обнаруженных в ходе проведения этих проверок. Одной из таких схем обозначен так называемый переход к консолидированным режимам, когда в целях налогообложения группа корпораций может выступать в качестве одного юридического лица.

Бельгия

Комиссар Европейского союза по вопросам налогообложения и таможни высказал опасение, что после истечения в 2005 г. срока действия ограничения на применение минимального размера ставки НДС, равного 15%, среди государств ЕС может начаться "гонка на понижение" ставок этого налога, что может привести к серьезным перекосам на едином рынке.

Тем не менее комиссар выразил надежду на то, что государства договорятся о продлении срока действия ограничения на использование минимальной величины ставки НДС, однако при этом он указал на уже имеющиеся отклонения от этого показателя в отдельных странах. Так, в Великобритании действует нулевая ставка НДС на детскую одежду, а в Ирландии размер ставки налога на многие виды услуг составляет 13,5%. Это происходит потому, что старейшим членам ЕС было разрешено сохранять более низкие ставки НДС неопределенно долгое время.

Комиссар ЕС также указал на то, что новые члены ЕС получили возможность в виде исключения сохранить у себя ставки НДС ниже 15% до окончания срока действия упомянутого ограничения. Он не исключил вероятности того, что после отмены этого ограничения новые члены ЕС, увидев, что "старые" государства не хотят отказываться от более низкого уровня обложения НДС, поднимут вопрос о двойных стандартах.

Германия

Министр финансов Германии сообщил о работе над программой по упрощению чрезмерно усложненной системы обложения корпораций. При этом ставится цель установить единую ставку налогообложения предприятий независимо от их организационно-правовой формы. Министр выразил надежду, что реформа может быть завершена до 2007 г.

В настоящее время крупные немецкие компании уплачивают основной налог с корпораций, начисляемый по ставке в размере 25%, а также местные налоги с предприятий по ставке около 13%. В результате получающаяся номинальная ставка налога с корпораций в размере 38% является одной из самых высоких в Европе. Малые и средние предприятия в Германии облагаются по несколько отличным правилам, а ставки налогообложения заключены в диапазоне между 15 и 42%.

Министр поддержал также идею о новой схеме гармонизации налога с корпораций в Европе, согласно которой прибыль транснациональной компании, полученная в нескольких государствах Евросоюза, суммируется и после этого перераспределяется в зависимости от уровня деловой активности этой компании в каждой стране. Такая схема позволяет облагать транснациональный бизнес налогами на национальном уровне. В результате отпадает необходимость применения транснациональными компаниями трансфертного ценообразования, традиционно используемого для оптимизации сумм налоговых выплат.

Китай

Реформа, направленная на ограничение вмешательства государства в управление экономикой страны, привела к быстрому росту численности дипломированных специалистов по налогообложению в стране. По данным ассоциации дипломированных налоговых агентов Китая, в настоящее время насчитывается 62 тыс. дипломированных агентов, включая 20 тыс. практикующих работников. За 10 лет, прошедших с момента образования ассоциации, в Китае было создано примерно 2800 контор налоговых агентов с общей численностью работников 60 тыс. человек.

По мнению руководства китайской налоговой службы, продолжающаяся либерализация экономики страны будет способствовать росту спроса на услуги частных налоговых специалистов, причем в этой сфере следует ожидать обострения конкуренции после того, как государство в 2006 г. допустит в нее иностранные фирмы.

Остров Мэн

В соответствии с бюджетом на 2005 г. применение нулевой ставки налога на прибыль распространяется еще на шесть отраслей экономики: обрабатывающую промышленность, киноиндустрию, электронный игорный бизнес, туристические услуги, сельское хозяйство и рыболовство. Прежде по нулевой ставке облагались страховой бизнес, сфера управления бюджетами, спутниковая и космическая техника, судоходство. Для прочих компаний (занятых в основном в секторе торговли) продолжается использование трех значений ставки налога на прибыль: 10, 15 и 18%.

Для физических лиц ставки налога на доходы также остаются прежними: 10 и 18%. Изменяются лишь предельные значения диапазонов сумм доходов.

В министерстве финансов подтвердили, что режим применения нулевой ставки станет стандартным для предприятий всех отраслей экономики в апреле будущего года.

Польша

Министерство финансов в марте этого года сообщило о планах введения с 2008 г. единой ставки НДС, налога с корпораций и налога на доходы физических лиц. Предполагается, что размер ставки составит 18%. Налоговая реформа предусматривает также предложение о введении для инвестиций 50%-ной льготы по налогу с корпораций. Правительство рассчитывает на то, что выпадающие доходы бюджета могут быть скомпенсированы повышением собираемости налогов, увеличением экономического роста и введением налогообложения в сельском хозяйстве. Авторы предложения исходят из того, что темпы ежегодного экономического роста в 2005 - 2010 гг. в Польше составят 5%.

Перечисленные положения налоговой реформы направлены на подготовку страны к введению евро, на что отводится 5 лет. В настоящее время размеры ставок налогов составляют: НДС - 22%, налога с корпораций - 19%, налога на доходы физических лиц - 19, 30 и 40%.

Согласно расчетам министерства финансов реформа даст возможность в будущем налоговом году получить 17 млрд польских злотых для государственного бюджета, а к 2007 г. - сократить размер бюджетного дефицита до 2,8% ВВП.

Считается, что первой в Европе единую ставку налога на доходы физических лиц ввела в 1994 г. Эстония (26%). Позднее ее примеру последовали в 1995 г. Литва (33%) и Латвия (25%), в 2001 г. - Россия (13%), в 2003 г. - Сербия (14%), в 2004 г. - Словакия (19%) и Украина (13%), в 2005 г. - Грузия (12%) и Румыния (16%).

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

27.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——