"Практическая бухгалтерия", 2005, N 8

СДАТЬ 4-НДФЛ НИКОГДА НЕ ПОЗДНО

С 2005 г. введена новая декларация - форма 4-НДФЛ о предполагаемых доходах предпринимателей. А недавно Минфин рассказал, будут ли бизнесменов штрафовать, если те вовремя не сдали расчет.

Загадайте число

Новая форма 4-НДФЛ впервые начала применяться с 2005 г. (Приказ МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@). В отчете предприниматели, адвокаты и нотариусы должны отразить доходы, которые они предполагают получить в текущем году. На основании этих данных инспекция рассчитывает сумму авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц. Затем предпринимателю высылают налоговое уведомление и квитанцию на оплату.

Предстоит сдать форму 4-НДФЛ тем гражданам, которые только начали деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (а также нотариусов или адвокатов). "Новички" должны составить данную декларацию после того, как получат первые доходы от предпринимательской деятельности (частной практики). Сделать это нужно не позднее пяти дней после истечения месяца с того дня, когда был получен такой доход (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Есть еще один случай, когда требуется сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ. Отчет необходимо представить в инспекцию, если в течение года доход предпринимателя значительно (более чем на 50 процентов) возрос или снизился (п. 10 ст. 227 НК РФ). Если вы собираетесь сдавать такую декларацию, не забудьте, что на титульном листе в поле "Вид документа" следует поставить цифру 3, а через дробь указать номер корректировки (1, 2, 3 и т.д.). На основе этой декларации вам пересчитают будущие авансовые платежи.

Заполнить форму 4-НДФЛ несложно: она состоит из титульного листа стандартной формы и одного раздела, в котором указывается сумма предполагаемого дохода (см. пример заполнения). Обратите внимание, что величина предполагаемого дохода указывается уже с учетом предполагаемых расходов, которые называют профессиональным налоговым вычетом. Его величина - это сумма расходов, произведенных коммерсантом в течение года. При этом должны выполняться следующие условия: связь с извлечением доходов и документальное подтверждение. Даже если предприниматель не может выполнить эти требования, он в любом случае имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от суммы полученных доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

     
   ——T————————T—T————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                          |
   |  ||||||||    ИНН |7|7|3|0|1|2|3|4|5|6|7|8|                                          |
   |  51021023        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                          |
   |                                         ——T—T—¬                                     |
   |                                   Стр.  |0|0|2|                                     |
   |                                         L—+—+——                                     |
   |                                                                                     |
   |                                                           Форма по КНД 1151021      |
   |                                                                   Раздел 00001      |
   |                                                                                     |
   |           ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——T——T——T——¬ |
   |   Фамилия |И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|А.|О.|Б.| |
   |           L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——+——+——+——— |
   |                                                                                     |
   |          Раздел 1. Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика         |
   |                                                                                     |
   |                                                                               (руб.)|
   |    N    Показатели           Код           Значение показателей                     |
   |   п/п                      строки                                                   |
   |                                                                                     |
   |    1  Сумма                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                |
   |       предполагаемого        010     | | | | | | | | | |1|0|0|0|0|0|                |
   |       дохода                         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                |
   |                                                                                     |
   |                                                                                     |
   |                                                                                     |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:      |
   |                                                                                     |
   |                                ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                                |
   |   Подпись _______________ Дата | | | | | | | | | | |                                |
   |                                L—+—— L—+—— L—+—+—+——                                |
   +—¬                                                                                 ——+
   L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Внимание! Не путайте старую форму 4-НДФЛ и новую. Дело в том, что раньше по форме 4-НДФЛ отчитывались о полученных доходах нерезиденты. Начиная с декларации за 2004 г. все граждане заполняют один и тот же отчет (форма 3-НДФЛ). А формой 4-НДФЛ стала называться декларация о предполагаемых доходах предпринимателя, нотариуса или адвоката.

Обязанность есть, а ответственность?

Большинство предпринимателей уже сдали в этом году форму 4-НДФЛ. Если бизнесмен работал в 2004 г. и был намерен продолжать свою деятельность дальше, его ждали в инспекции по месту жительства до 3 мая этого года. К этому сроку коммерсанты должны были представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2004 г., а также форму 4-НДФЛ о доходах, которые они предполагают получить в 2005 г.

Но что грозит тем, кто опоздал сдать расчет или вовсе этого не сделал? Специально для них Минфин России выпустил Письмо от 30 мая 2005 г. N 04-2-03/72. Но, к сожалению, оно ставит больше вопросов, чем дает ответов. И вот почему.

Как известно, предпринимателя или фирму, которые не сдали декларацию в установленный срок, штрафуют (ст. 119 НК РФ). Размер санкции зависит от того, насколько сильно бизнесмены опоздали со сдачей отчета. Если просрочка составляет до 180 дней, то за каждый полный и неполный месяц просрочки берется штраф в размере 5 процентов от размера налога, указанного в декларации, но не более 30 процентов от этой суммы. Однако в Письме специалисты Минфина указали, что штрафы, установленные в процентном отношении, не могут применяться в случае непредставления декларации по форме 4-НДФЛ.

Кроме того, если декларация не сдана в течение 180 дней, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса устанавливает минимальный размер штрафа - 100 руб. На этот факт сотрудники финансового ведомства внимания не обратили. Поэтому остается неясным, будут ли инспекторы штрафовать по "твердому" тарифу или совсем откажутся от санкций. Но самое интересное, что, если 180 дней уже истекли, штраф вообще невозможно взыскать. Дело в том, что в п. 2 ст. 119 Налогового кодекса минимальная сумма санкции не прописана (Письмо МНС России от 4 июля 2001 г. N 14-3-04/1279-Т890). Получается, что, если пройдут 180 дней с даты, когда должна была быть представлена декларация по форме 4-НДФЛ, бюджет не получит и 100 руб.

Есть и еще один вопрос. Непонятно, с какой даты инспекторы будут отсчитывать 180 дней при увеличении (уменьшении) дохода налогоплательщика более чем на 50 процентов. Пункт 10 ст. 227 Налогового кодекса не указывает, в какой срок предприниматель должен представить уточненную "предварительную" декларацию.

Н.Зубкова

Эксперт ПБ

Подписано в печать

22.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——